Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Зволейко О.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ломаш Е.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, 664039, <...> железнодорожная, 44)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНСТАФИТ" (664082, ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ, ИРКУТСК ГОРОД, ЮРИЯ ТЕНА ПРОЕЗД, ДОМ 25, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании суммы неосновательного обогащения в размере 60 500 рублей,

при участии в судебном заседании:

от заявителя –ФИО1 – доверенность, паспорт, диплом, Класс Д.Ф. – доверенность, паспорт; ФИО2 – доверенность, паспорт, диплом,

от ответчика – ФИО3 – доверенность, паспорт,

установил:

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНСТАФИТ" (далее - ООО "ИНСТАФИТ", общество) в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 60 500 руб.

Представители налогового органа, в судебном заседании требования поддержали, по основаниям изложенных в заявлении и пояснениях по делу.

Представитель ответчика возражал против заявленных требований, указал на отсутствие в его действиях злоупотребление правом.

В судебном заседании 12.09.2022 в порядке ст. 163АПРФ объявлялся перерыв до 10 час. 25 мин. 19.09.2022, после окончания перерыва судебное заседание продолжено с участием представителя налогового органа.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «ДОЧА ДЖИМ ИРКУТСК» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>, с 12.03.2018 состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска по месту нахождения.

10.03.2021 Общество с ограниченной ответственностью «ДОЧА ДЖИМ ИРКУТСК» сменило наименование на Общество с ограниченной ответственностью «ИНСТАФИТ.

С 01.11.2021 ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска переименована в МИФНС России № 22 по Иркутской области.

ООО «ИНСТАФИТ» 16.07.2020 направлено в налоговый орган заявление о предоставлении в соответствии с постановлением Правительства от 02.07.2020г № 976 «Об утверждении правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» (далее – Постановление № 976) субсидии за 2020 год.

Налоговым органом на момент проведения проверки соответствия налогоплательщика критериям, установленным пунктом 3 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020г. № 976, сделан вывод о соответствии ООО «ИНСТАФИТ» всем критериям указанного пункта Правил, произведен расчет размера субсидии, сформирован и направлен в Федеральное казначейство реестр для выплаты субсидии.

Субсидия в размере 60500 рублей поступила на счет ООО «ИНСТАФИТ».

Впоследствии в ходе мониторинга исполнения Федеральной налоговой службой Постановления № 976, инспекцией установлен факт неправомерного перечисления субсидии в адрес общества субсидии, в связи с имеющейся задолженностью по НДФЛ за 2020 год.

Налоговый орган, полагая, что субсидия налогоплательщиком получена без соответствующих на то законных оснований, направил обществу уведомление о выявлении факта неправомерного (ошибочного) получения субсидии в размере 60 500 рублей, в котором указано на необходимость осуществление возврата неправомерно полученных сумм субсидий с указанием реквизитов для осуществления возврата субсидий.

Денежные средства в размере 60 500 рублей ООО «ИНСТАФИТ» добровольно до настоящего времени не возвращены, что послужило основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Иркутской области с настоящим заявлением.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020г. № 976 утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции (далее – Правила).

Пунктом 3 Правил определены условия для включения получателя субсидии, относящегося к категории субъектов малого и среднего предпринимательства в реестр получателей субсидий:

а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (далее - налоговый орган) заявления о предоставлении субсидии по форме согласно приложению № 2 (далее - заявление) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя) (далее - кабинет налогоплательщика) или в виде почтового отправления;

б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 июня 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.06.2020, к отраслям российской экономики, требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, согласно приложению № 3, или включение объектов туристской индустрии, включающих гостиницы, номерной фонд которых не превышает 100 номеров, горнолыжные трассы, пляжи, принадлежащие получателю субсидии на праве собственности или на ином законном основании, в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10.06.2020 в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;

г) получатель субсидии (организация) не находится в процессе ликвидации, в отношении ее не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц, получатель субсидии (индивидуальный предприниматель) на дату получения субсидии не прекратил деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не снят с учета в налоговых органах;

д) у получателя субсидии по состоянию на 01.06.2020 отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).

Согласно пункту 5 Правил размер субсидии определяется как сумма средств на расходы, осуществляемые в целях проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, включающая первоначальные расходы в фиксированном размере 15000 рублей и текущие расходы, рассчитываемые как произведение 6500 рублей на количество работников в мае 2020 года.

Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой службой на основании полученных от Пенсионного фонда Российской Федерации данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016 года № 83п, представленной получателем субсидии в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Ответственность за достоверность информации несет получатель субсидии.

В силу пункта 6 Правил для получения субсидии получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период с 15 июля по 15 августа 2020 года (включительно).

Налоговый орган осуществляет проверку информации, необходимой для включения получателя субсидии в реестр получателей субсидий, в части соответствия условиям, предусмотренным пунктами 3 и 4 Правил, полноты, правильности и достоверности сведений, содержащихся в заявлении, их соответствия данным, имеющимся в налоговом органе, в том числе соответствия информации о счете организации (индивидуального предпринимателя), указанном в заявлении, сведениям, представленным в налоговые органы банками согласно статье 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба в случае отсутствия оснований для отказа в предоставлении субсидии в течение 3 рабочих дней со дня направления заявления производит расчет размера субсидии в соответствии с пунктом 5 настоящих Правил, формирует реестр получателей субсидий в электронном виде, подписанный уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы с применением усиленной электронной квалифицированной подписи, и направляет его в Федеральное казначейство (пункт 8 Правил).

Перечисление субсидии получателю субсидии осуществляется Федеральным казначейством не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Федеральным казначейством реестра получателей субсидий, в том числе путем передачи реестра получателей субсидий в кредитную организацию для последующего перечисления средств получателям субсидий (пункт 9 Правил).

Как следует из материалов дела, в ходе мониторинга исполнения Федеральной налоговой службой Постановления № 976 Инспекцией установлено, что у ООО «ИНСТАФИТ» на момент подачи заявления о предоставлении субсидии, предусмотренной Постановлением № 976, по состоянию на 01.06.2020 имелась недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности превышающая 3000 рублей, в то время как основным условием для получения субсидии являлось отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, превышающей 3000 рублей.

Таким образом, субсидия перечислена ответчику без соответствующих на то законных оснований.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно статье 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие неосновательного обогащения.

Из положений указанных норм следует, что гражданские права и обязанности могут возникнуть вследствие неосновательного обогащения.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (далее - Конституционный суд РФ), изложенной в Постановлении от 24.03.2017г. № 9-П, предоставление налогоплательщику бюджетных средств в форме субсидий, право на которые предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий их получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде субсидий. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения субсидии, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику субсидии.

Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации признаются не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленных налогоплательщику из бюджета денежных средств, в том числе, в форме субсидии и не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленной налоговым органом денежной субсидии в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

При этом, Конституционный Суд РФ указывает, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате ошибочного решения налогового органа об их перечислении, но и не исключает возможность налогового органа обратиться в целях взыскания ошибочно перечисленных налогоплательщику из бюджета денежных средств к общим механизмам, установленным законодательством и направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком денежных средств из бюджета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (Постановление от 19.01.2017 № 1-П; Определения от 02.10.2003 № 317-0, от 05.02.2004 № 43-0 и от 08.04.2004 № 168-0).

При этом, государственные органы не должны быть лишены права исправления ошибок, даже вызванных их собственной небрежностью, поскольку в противном случае нарушался бы принцип недопустимости неосновательного обогащения.

Из положений пункта 3.1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерацииследует, что в случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат в порядке, определенном нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами, предусмотренными пунктом 3, абзацем четвертым пункта 8 и пунктом 8.2 настоящей статьи, возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Указанные правила в равной мере распространяются и на отношения, связанные с предоставлением субсидии по Постановлению № 976.

Представленными в материалы дела документами подтверждается факт наличия у общества по состоянию на 01.06.2020 неоплаченной задолженности по НДФЛ в совокупности превышающей 3000 рублей.

Общество не оспаривает имеющуюся на момент выдачи субсидии задолженности по НДФЛ, однако ссылается, на то, что Указом Губернатора №59-уг от 18.03.2020 «О введении режима функционирования повышенной готовности для территориальной подсистемы Иркутской области единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» (далее - Указ № 59-уг) на территории Иркутской области с 5 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года введен режим самоизоляции граждан в соответствии с Правилами поведения режима повышенной готовности на территории Иркутской области, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19); в соответствии с перечнем организаций и индивидуальных предпринимателей - деятельность ООО «Инстафит», приостановлена в связи, с чем задолженность не могла быть оплачена своевременно.

Судом установлено, что согласно выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ИНСТАФИТ» основным видом деятельности является деятельность фитнес-центров (код ОКВЭД 93.13).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, 04.05.2020 ООО «ИНСТАФИТ» представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма - 6-НДФЛ) за 3 месяца 2020 года.

Пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно представленному расчету сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 3 месяца 2020 года, составляет 38 054 руб., в том числе;

- по сроку уплаты 10.01.2020 в размере 12 168 руб.;

- по сроку уплаты 05.02.2020 в размере 12 293 руб.;

- по сроку уплаты 05.03.2020 в размере 13 593 рублей.

Таким образом, обязанность по перечислению удержанного налога у общества возникла раньше, чем до приостановленя деятельности в связи с распространением новой коронавирусной инфекцией (COVID-19).

Ссылки общества, что согласно абзацу второму подпункта «г» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее - Постановление Правительства № 409) продлены лицам, указанным в абзаце первом подпункта «а» пункта 1 указанного постановления, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налогов продлены, отклоняются судом, поскольку ООО «ИНСТАФИТ» является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и сроки уплаты указанного налога, установленные Налоговым кодексом не продлевались в соответствии с Постановлением Правительства № 409, ответчик обязан перечислить исчисленную и удержанную сумму налога в установленные законом сроки.

При этом, ООО «ИНСТАФИТ» сумма налога по сроку уплаты 10.01.2020 уплачена 13.02.2020 в размере 11 745 руб., по сроку уплаты 05.02.2020 уплачена 06.03.2020 в размере 14 140 руб., по сроку уплаты 05.03.2020 уплачена 29.07.2020 в размере 13 594 рублей.

Довод Общества о том, что оно не зало о имеющейся задолженности судом отклоняется, поскольку ответчик осуществляет предпринимательскую деятельность, то есть деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, при подаче заявления должен был проверить соответствие условиям для включения его в реестр на предоставление субсидии и имел возможность проверить наличие задолженности по состоянию на 01.06.2020 через Личный кабинет налогоплательщика либо посредством обращения за соответствующей информацией через ТКС в налоговый орган, сверить состояние расчетов по налогам и сборам и погасить недоимку. Риск не совершения указанных действий лежит на ответчике.

Изложенные выше обстоятельства свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика при обращении в налоговый орган с заявлением о предоставлении субсидии. Доказательств отсутствия задолженности заявитель не представил.

Аналогичная правовая позиция приведена в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2021 по делу № А45-9321/2021 решениях Арбитражного суда города Москвы от 21.10.2021г. по делу № А40-204611-21-183-116, от 21.10.2021г. по делу № А40-204613-21-183-127, решении Арбитражного суда Красноярского края от 26.10.2021г. по делу № А33-20828-2021, №19-26141/2021.

Исследовав представленные в дело доказательства, суд считает, что субсидия на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции в размере 60500 рублей получена Обществом на основании Постановления № 976 неправомерно (ошибочно).

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с ООО «Инстафит» в доход федерального бюджета суммы неосновательного обогащения в размере 60500 рублей подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд приходит к следующему.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер подлежащей уплате государственной пошлины по настоящему делу в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2000 рублей.

Принимая во внимание, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, судебные расходы по уплате государственной пошлины в указанном размере подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, государственная пошлина в размере 2420 рублей относится на ответчика и подлежит взысканию с последнего в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковое требование удовлетворить.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНСТАФИТ" в пользу МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ сумму неосновательного обогащения в размере 60 500 рублей.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНСТАФИТ" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2420 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья О.Л. Зволейко