Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Баяндаевская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области (ИНН <***>)

о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по пеням в размере 126986 руб. 85 коп.,

третьи лица - Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда по Иркутской области, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Ордынском Бурятском округе Иркутской области (межрайонное),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности,

от инспекции: ФИО2 – представителя по доверенности,

от УПФ в Усть-Ордынском Бурятском округе: ФИО3 – представителя по доверенности,

установил:

Областное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Баяндаевская районная больница» (далее – Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области (далее - налоговый орган) о признании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 126986 руб. 85 коп., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию.

Определениями суда от 10.12.2018, 25.12.2018 в соответствии со статьей 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда по Иркутской области, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Ордынском Бурятском округе Иркутской области (межрайонное).

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представителя налогового органа и Пенсионного фонда в судебном заседании требования заявителя не признали, пояснив, что числящаяся за Учреждением задолженность была оплачена.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Областное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Баяндаевская районная больница» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным номером <***>.

В адрес Учреждения выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 №№048S01170449500, 048S01170449552, согласно которым за Учреждением числится задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере за 2002-2009 годы в сумме 126986 руб. 85 коп.

26.05.2017 Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области вынесены решения №№796, 797 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за сет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Учреждение, полагая, что налоговым органом неправомерно выставлены требования о об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, обратилось в арбитражный суд Иркутской области с требованием о признании названной задолженности безнадёжной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ), в редакции, действовавшей в период образования задолженности, заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Закона №212-ФЗ, а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (далее - Постановление №820).

В пункте 1 указанного Постановления приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом «г» отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О.

Таким образом, из толкования вышеуказанных норм следует, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) и Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, безнадежными к взысканию путем обращения с соответствующим исковым заявлением в суд, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требования Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 №№048S01170449500, 048S01170449552 за Учреждением числится задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за период 2002-2009 годы в общей сумме 126986 руб. 85 коп., в том числе: 84818 руб. 06 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2002-2009 годы, 42168 руб. 79 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии за период 2002-2009 годы.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов дела налоговым органом в адрес заявителя 09.01.2017 выставлены требования №№048S01170449500, 048S01170449552 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Выставление указанных требований осуществлено налоговым органом в связи с отсутствием в переданных пенсионным фондом сведениях о наличии задолженности информации о применении пенсионным фондом мер принудительного взыскания имеющейся задолженности.

Изучив имеющееся в материалах дела требования №№048S01170449500, 048S01170449552, суд приходит к выводу о том, что они соответствуют всем параметрам, предъявляемым налоговым законодательством к его форме и содержанию.

На момент выставления спорных требований сроки на взыскание задолженности в судебном порядке, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, пропущены не были.

Поскольку направленные требования об уплате налога, пени, штраф, процентов Учреждением в полном объеме не исполнены, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах общества от 26.05.2017 №№796, 797.

Платежными поручениями от 10.08.2017 №№903700, 903705 задолженность по пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за период 2002-2009 годы в сумме 126986 руб. 85 коп. была погашена Учрежденим.

Налоговый орган и Пенсионный фонд не оспаривают, что указанная сумма задолженности по уплате пени образовалась в период с 2002 по 2009 годы.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации, а также Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ и иными законодательными актами не предусмотрено освобождение Учреждения от обязанности уплачивать в установленные сроки налоги и обязательные платежи.

В то же время на момент принятия инспекцией решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке, как и на момент фактического взыскания, спорная задолженность не была списана либо признана безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения дела по существу у заявителя фактически отсутствует задолженность по уплате страховых взносов и пени.

Утраченной к взысканию может быть признана только фактически определенная и документально подтвержденная задолженность. Суд обращает внимание, что Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в абзаце шестом пункта 9 постановления Пленума №57 указал, что в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Вместе с тем, у Учреждения задолженность по пени по страховым взносам фактически отсутствует, что подтверждается справкой о состоянии расчетов от 16.01.2019 №273256, в которых отсутствуют сведения о неисполненной обязанности по уплате пени по страховым взносам, и непосредственно требованием истца о возврате денежных средств, взысканных в ее погашение.

Суд считает, что в данном случае заявителем избран ненадлежащий способ защиты своих прав, поскольку Учреждение обратилось с заявлением на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Избрав данный способ защиты своих прав, Учреждение должно представить в материалы дела доказательства, свидетельствующие о наличии спорной задолженности. Однако доказательств реального (фактического) наличия у налогоплательщика задолженности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которой утрачена, Учреждением не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы права и обстоятельства дела, с учетом избранного заявителем способа защиты и сформулированного им предмета заявленных требований, суд считает, что правовые основания для удовлетворения требований Областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Баяндаевская районная больница» отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Д.А. Филатов