Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Государственного учреждения культуры «Иркутский Государственный цирк» (далее – ответчик, учреждение) 588 170 руб. 94 коп. - задолженности по налогам и пеням.

Представитель заявителя в судебном заседании, в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнила заявленные требования, просила взыскать задолженности 579 574 руб. 64 коп., в том числе: недоимку по налогам за 1 квартал 2009г. в сумме 531 837 руб. (по ЕНВД – 111 202 руб., по транспортному налогу – 4 128 руб., по налогу на имущество – 106 593 руб., по земельному налогу – 309 914 руб.), пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 47 737 руб. 64 коп..

Заявленные налоговым органом уточнения рассмотрены и приняты судом, поскольку не противоречат закону, не нарушают права других лиц.

Требования с учетом уточнений инспекция поддержала по основаниям указанным в заявлении, уточнениях, пояснениях, в обоснование заявленных требований указала следующее.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 17.12.1991г. и состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска выписка из ЕГРЮЛ от 20.11.2009г.

Налогоплательщиком в налоговый орган были представлены расчеты (налоговая декларация) по авансовым платежам по ЕНВД, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 1 квартал 2009г. с суммой к уплате: по ЕНВД в размере 111 202 руб., по транспортному налогу в размере 4 128 руб., по налогу на имущество в размере 106 593 руб., по земельному налогу в размере 309 914 руб. Однако уплата налогов учреждением не произведена, задолженность по налогам составила в общем размере 531 837 руб.

За несвоевременную уплату налогов за 1 квартал 2009г. налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общей сумме 7 169 руб. 06 коп., в том числе: по ЕНВД – 2 828 руб. 24 коп., по транспортному налогу – 99 руб. 83 коп., по налогу на имущество – 2 577 руб. 78 коп., по земельному налогу – 1 663 руб. 21 коп.

Кроме того, заявителем, на фактически взысканную, но неоплаченную задолженность по указанным налогам 3 квартал 2008г. и 2008г., начислены пени в общем размере 40 568 руб. 58 коп., в том числе: по ЕНВД – 8 243 руб. 86 коп., по транспортному налогу – 976 руб. 12 коп., по налогу на имущество – 20 036 руб. 76 коп., по земельному налогу – 11 311 руб. 84 коп.

Учреждению направлялись требования об уплате налога и пени, однако оплата ответчиком не произведена, в связи с чем, заявитель в соответствии с п/п 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ просил взыскать с ответчика 579 574 руб. 64 коп. - задолженности по налогам и пеням, в судебном порядке.

Ответчик в заседание суда не явился, о месте и времени слушания по делу извещен надлежащим образом, мотивированный отзыв по существу заявленных требований не представил.

В порядке ст. 163 Налогового кодекса РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 25.01.2010г. до 12-00 часов.

Дело рассматривается в порядке ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителя ответчика.

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 346.26, 357, 373, 388 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком ЕНВД, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

В силу ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ст. 3 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007г. № 53-оз, установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам отчетных периодов не позднее срока, установленного для подачи налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующие отчетные периоды.

В соответствии с п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 379 Налогового кодекса РФ налоговым периодом налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

П. 3 ст. 383 Налогового кодекса РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007г. № 75-оз «О налоге на имущество организаций» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Дата представления налоговой декларации в соответствии с п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 397 Налогового кодекса РФ, расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу предоставляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным. Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в налоговый орган были представлены расчеты (налоговая декларация) по авансовым платежам по ЕНВД, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 1 квартал 2009г. с суммой к уплате:

- по ЕНВД в размере 111 202 руб. (срок уплаты 27.04.2009г.);

- по транспортному налогу в размере 4 128 руб. (по сроку уплаты 30.04.2009г.);

- по налогу на имущество в размере 106 593 руб. (срок уплаты 30.04.2009г.);

- по земельному налогу в размере 309 914 руб. (срок уплаты – 30.04.2009г.).

Однако уплата налогов учреждением не произведена в полном объеме, задолженность по налогам составила в общем размере 531 837 руб.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно, в порядке п/п 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обратился с заявлением о принудительном взыскании с учреждения налогов в общей сумме 531 837 руб.

П. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку уплата указанных налогов не произведена, суд полагает, что инспекцией обоснованно начислены ответчику пени в общей сумме 7 169 руб. 06 коп., в том числе:

- по ЕНВД – 2 828 руб. 24 коп. (за период с 28.04.2009г. по 30.06.2009г.);

- по транспортному налогу – 99 руб. 83 коп. (за период с 01.05.2009г. по 30.06.2009г.);

- по налогу на имущество – 2 577 руб. 78 коп. (за период с 01.05.2009г. по 30.06.2009г.);

- по земельному налогу – 1 663 руб. 21 коп. (за период с 17.06.2009г. по 30.06.3009г.).

Расчеты пеней судом проверены и являются верными, налогоплательщиком не оспорены, возражения не представлены.

Далее, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ, заявителем, на фактически взысканную, но неоплаченную задолженность по указанным налогам за 3 квартал 2008г. и 2008г., начислены пени в общем размере 40 568 руб. 58 коп., в том числе: по ЕНВД – 8 243 руб. 86 коп., по транспортному налогу – 976 руб. 12 коп., по налогу на имущество – 20 036 руб. 76 коп., по земельному налогу – 11 311 руб. 84 коп.

В подтверждение взыскания налогов, инспекцией в материалы дела представлены требования об уплате налога, сборов, пени, штрафа от 08.07.2009г. №№ 3661, 3651, 3659.

Кроме того, в подтверждение взыскания указанных недоимок по налогам заявителем представлены:

- по транспортному налогу за 3 квартал 2008г. - решение Арбитражного суда Иркутской области от 09.09.2009г. № А19-13884/09-41; по налогу на имущество, ЕНВД и земельному налогу за 3 квартал 2008г.- решение Арбитражного суда Иркутской области от 29.07.2009г. № А19-12251/09-15;

- по ЕНВД за 2008г. - решение Арбитражного суда Иркутской области от 15.10.2009г. № А29-16653/09-24; по налогу на имущество за 2008г.- решение Арбитражного суда Иркутской области от 25.11.2009г. № А19-24526/09-56; по земельному и транспортному налогам за 2008г.- решение Арбитражного суда Иркутской области от 26.10.2009г. № А19-15390/09-24.

Исходя из содержания п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Кодекса.

В отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ", так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Следовательно, принудительное взыскание пеней должно производиться в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога.

При этом проверка соблюдения фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Данный срок включает 3-месячный срок на предъявление требования, 6-дневный (рабочие) срок – на получение требования, 10-дневный (календарные) для его добровольного исполнения и 6-месячный срок - для обращения в арбитражный суд.

Суд в ходе судебного разбирательства установил, что исходя из даты обращения налоговой инспекции в арбитражный суд (03.12.2009г.), сроки для взыскания пеней, установленные ст.ст. 46 и 70 Кодекса, за данный период не истекли, следовательно, пени начислены на суммы недоимки по налогам за 3 квартал 2008г. и 2008г. правомерно. Расчет пеней судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, требования заявителя о взыскании пеней на задолженность по налогам ранее взысканную, но не уплаченную несвоевременно за 3 квартал 2008г. и 2008г. в общей сумме 40 568 руб. 58 коп., в том числе: по ЕНВД – 8 243 руб. 86 коп., по транспортному налогу – 976 руб. 12 коп., по налогу на имущество – 20 036 руб. 76 коп., по земельному налогу – 11 311 руб. 84 коп. подлежат удовлетворению.

Таким образом, требования заявителя о взыскании с учреждения задолженности по налогам и пеням в общем размере подлежат удовлетворению в общем размере 579 574 руб. 64 коп.

На основании ст. 110 ч. 3 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по госпошлине в сумме 12 295 руб. 75 коп., от уплаты которой заявитель при подаче заявления в суд освобожден в установленном законом порядке.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Государственного учреждения культуры «Иркутский Государственный цирк», находящегося по адресу: 664011, <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица 17.12.1991г. и состоящего на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска (выписка из ЕГРЮЛ от 20.11.2009г.), недоимку по налогам в сумме 531 837 руб. (по ЕНВД – 111 202 руб., по транспортному налогу – 4 128 руб., по налогу на имущество – 106 593 руб., по земельному налогу – 309 914 руб.), пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 47 737 руб. 64 коп. (по ЕНВД – 11 072 руб. 10 коп., по транспортному налогу – 1 075 руб. 95 коп., по налогу на имущество – 22 614 руб. 54 коп., по земельному налогу – 12 975 руб. 05 коп.), всего – 579 574 руб. 64 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 12 295 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья О.П. Гурьянов