Гражданский кодекс часть 1

установил: индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее заявитель, налогоплательщик, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области (далее ответчик, налоговый орган, налоговая инспекция) от 25.11.2011г. № 4798 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал полностью.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал и пояснил, что оспариваемое решение соответствует нормам действующего законодательства, основания для признания его недействительным отсутствуют, в удовлетворении требований заявителя просил отказать, в обоснование своих возражений привел доводы, изложенные в отзыве на заявление.

По существу заявленных требований суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области 13.10.2011 г. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области было передано сальдо задолженности ИП ФИО1 по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 15933 руб. Налоговой инспекцией 01.11.2011 г. составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика № 686031.

На указанную сумму задолженности налоговым органом были начислены пени, в адрес предпринимателя выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- требование № 1357 от 04.02.2011 г. об уплате пени в размере 12529,34 руб.;

- требование № 9010 от 14.09.2011 г. об уплате пени в размере 1040,99 руб.;

- требование № 270510 от 01.11.2011 г. об уплате недоимки по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 15933 руб. и пени в размере 131,47 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований, налоговым органом принято решение № 4798 от 25.11.2011 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя, в общей сумме 28131,44 руб., в том числе: налогов – 15933 руб., пеней – 12198,44 руб.

Заявитель, считая указанное решение незаконным, необоснованным и нарушающим его права и законные интересы, обжаловал его в судебном порядке.

Суд исследовал материалы дела, выслушал представителей сторон и пришел к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В силу пункта 7 названной статьи, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с вручения требования, принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, выставления соответствующих инкассовых поручений и заканчивая вынесением решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

По истечении сроков на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов любые действия налогового органа, связанные с взысканием указанных сумм за пределами данных сроков (выставление требования о взыскании налога, пени, штрафа в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ, вынесение решения о взыскании налога за счет денежных средств в банке в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ или за счет иного имущества в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) являются незаконными и не подлежат исполнению.

Как следует из материалов дела и пояснений сторон, сумма недоимки по страховым взносам в размере 15933 руб. предъявлена предпринимателю Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области на основании данных, полученных от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области в результате принятия сальдо задолженности. Как пояснил представитель налоговой инспекции указанная задолженность образовалась до 2001 года, в требованиях об уплате пеней срок уплаты недоимки указан 01.01.2005 г. и 02.09.2005 г. Следовательно, указанная недоимка образовалась в периоды, сроки взыскания за которые как в судебном, так и внесудебном порядке, истекли.

При этом соответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации процедур взыскания налоговым органом своевременно не производилось. Направление налоговым органом требования об уплате недоимки по истечении более шести лет с момента выявления задолженности является нарушением принудительной процедуры взыскания налогов, пеней, штрафов, установленной в ст. 70, 46 Налогового кодекса РФ, и, соответственно, не может породить правовых последствий, поскольку на момент выставления требования истекли предусмотренные законом пресекательные сроки как для принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке, так и для обращения с соответствующим заявлением в суд.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих возникновение недоимки в размере 15933 руб., а также не представил доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков и процедуры ее взыскания. С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания названной задолженности в бесспорном и судебном порядке.

На указанную недоимку в 2011г. налоговым органом были начислены пени в размере 12529,34 руб. (требование № 1357 от 04.02.2011г.), в размере 1040,99 руб. (требование № 9010 от 14.09.2011г.), в размере 131,47 руб. (требование № 270510 от 01.11.2011г.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Таким образом, принудительное взыскание пени также должно производиться в сроки, установленные НК РФ для взыскания налога.

Из анализа норм статей 46 и 75 НК РФ следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07).

Таким образом, пени на задолженность по налогам, страховым взносам, право на взыскание которых налоговый орган утратил, начисляться не должны, а требования об уплате такой пени являются незаконными. Следовательно, налоговой инспекцией необоснованно начислены пени на задолженность в размере 15933 руб., указанные в требованиях № 1357 от 04.02.2011г., № 9010 от 14.09.2011г., № 270510 от 01.11.2011г.

Как усматривается из материалов дела, решение налоговой инспекции от 25.11.2011 г. № 4798 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя принято в связи с неисполнением налогоплательщиком требований № 1357 от 04.02.2011г., № 9010 от 14.09.2011г., № 270510 от 01.11.2011г., не соответствующих ст.ст. 69, 75 НК РФ. Следовательно, оспариваемое решение также является незаконным и нарушающим права заявителя.

Согласно статье 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что требования индивидуального предпринимателя ФИО1 законны, обоснованны, документально подтверждены, заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 руб. возлагаются на ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области № 4798 от 25.11.2011 г. о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя ФИО1 недоимки по взносам в размере 15933 руб., пеней в размере 12198,44 руб., всего 28131,44 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 200 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.И. Верзаков