Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Байкал Лес» (ОГРН <***>, место нахождения: 666505, Иркутская область, Казачинско-Ленский район, пгт. Магистральный, ул. Пугачева, 22а)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (ОГРН <***>, место нахождения: 664074, <...>)

об отмене постановления о назначении административного наказания №25-11/1125 от 10.01.2012

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: не явился,

от ответчика: ФИО1 – удостоверение, доверенность,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Байкал Лес» (далее по тексту – заявитель, ООО «Байкал Лес », Общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением об отмене постановления о назначении административного наказания №25-11/1125 от 10.01.2012, вынесенного Территориальном управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области (далее по тексту Управление, ТУ Росфиннадзора, административный орган, ответчик).

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В заявлении в обоснование доводов указал, что незаконно был привлечен шесть раз к административной ответственности за одно и то же административное правонарушение, а также в протоколе об административном правонарушении неверно указана дата совершения административного правонарушения, полагая датой совершения правонарушения 21.04.2011г., а не 22.04.2011г. как указано в протоколе об административном правонарушении.

Представитель административного органа указал на законность и обоснованность оспариваемого постановления, сославшись на соблюдение при производстве административного дела процессуальных и материальных норм права, а также наличие состава вменяемого обществу административного правонарушения.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Байкал Лес» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>.

Из материалов дела усматривается, между ООО «Байкал Лес» и фирмой – нерезидентом «Суйфэньхэской торгово-экономической компанией «Лон Ли Юань» (Китай) заключен внешнеторговый контракт от 17.12.2010г. № HLSF -1611-001 на продажу лесоматериала круглого хвойных пород и пиломатериала пород сосна, лиственница.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту до 31.03.2016г.

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 17.06.2004г. №117-И Общество в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Братское отделение №2413 оформило паспорт сделки № 10120036/1481/0418/1/0.

В рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту на товар фактурной стоимостью 8417,08 долларов США была подана ДТ № 10607103/060411/0000607.

На основании поступившей информации Центрального банка Российской федерации о наличии признаков нарушения обществом актов валютного регулирования, ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области проведена камеральная проверка соблюдения обществом валютного законодательства, в результате которой установлен факт несвоевременного предоставления обществом в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации по ДТ № 10607103/060411/0000607.

Так, согласно дате, указанной в ДТ № 10607103/060411/0000607 товар, вывозимый с таможенной территории Российской Федерации, выпущен таможенным органом 06.04.2011г., два экземпляра справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товара таможенной территории Российской Федерации, представлены обществом в уполномоченный банк 05.05.2011г. (при сроке представления по 21.04.2011 включительно, что является нарушением п. 2.4 Положения Банка России от 01 июня 2004 года № 258-П.

19.12.2011 контролером-ревизором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении №25-11/1125 которым установлено несвоевременное представление Обществом в уполномоченный банк двух экземпляров «Справки о подтверждающих документах», чем нарушены требования п.1, п.2 ч.2 ст.24, с учетом п.9, п.11 ч.4 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.п.2.1, 2.2, .2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области о назначении административного наказания от 10.01.2012 № 25-11/1128 ООО «Байкал Лес» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5000 руб.

Заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области ФИО3 по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении от 19.12.2011 в отношении ООО «Байкал Лес» вынесено постановление о назначении административного наказания от 10 января 2012г. №25-11/1125 в виде штрафа в размере 20 000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела по существу заявленных требований, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленное требование не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Федеральным законом №311-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях» изменена редакция части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, из нее выделены три самостоятельных состава административных правонарушений с одинаковой диспозицией «нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций», но с градацией наказания в зависимости от длительности просрочки:

- нарушение сроков не более чем на 10 дней (часть 6.1) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 5000 до 15 000 рублей;

- нарушение сроков более чем на 10 дней, но не свыше 30 дней (часть 6.2) влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей;

- нарушение сроков более чем на 30 дней (часть 6.3) влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

Данный закон начал действовать с 28.11.2011.

Установлено, что протокол об административном правонарушении № 25-11/1125 составлен должностным лицом административного органа 19.12.2011, т.е после того как вступил в силу ФЗ от 16.11.2011 № 311-ФЗ.

В силу частей 2 и 3 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 №2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Указанное свидетельствует, что административный орган дал правомерную квалификацию совершенного Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно п.2 ч.3 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля - уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 № 258-П.

На основании пунктов 2.2 и 2.4 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению, в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении № 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение Банка России № 258-П).

Указанием Банка России от 26.09.2008 № 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Указание Банка России от 26.09.2008 № 2080-У), вступившим в силу с 28 октября 2008 года, установлен порядок представления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

Как следует из материалов дела, согласно датам, указанным в графе "D" ДТ №10607103/060411/0000607, Обществом 06.04.2011г. за пределы таможенной территории Российской Федерации вывезен товар, таким образом, срок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк по названной ДТ - 21.04.2011г. (включительно).

Резидентом два экземпляра указанной справки представлены в банк паспорта сделки – 05.05.2011 г., то есть с нарушением срока, предусмотренного пунктом 2.4 Положения Банка России.

Факт несвоевременного представления Обществом двух экземпляров справки о подтверждающих документах» подтверждается копией контракта от 17.12.2010г. № HLSF -1611-001, копией паспорта сделки № 10120036/1481/0418/1/0, копией ведомости банковского контроля по ПС № 10120036/1481/0418/1/0, копией ДТ № 10607103/060411/0000607, копией ДТ №10607103/120411/0000662, а также другими материалами и не опровергнуто обществом надлежащими доказательствами.

Поскольку резидентом был нарушен установленный Положением №258-П срок представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах, что подтверждается материалами дела, суд находит доказанным наличие в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Учитывая изложенное выше, арбитражный суд приходит к выводу о том, что Общество, не обеспечив своевременное представление в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, нарушило пункт 2.4 Положения Банка России от 01 июня 2004 №258-П.

Судом были исследованы и не нашли своего подтверждения доводы заявителя о том, что в протоколе об административном правонарушении неверно указана дата совершения административного правонарушения, полагая датой совершения правонарушения 21.04.2011г., а не 22.04.2011г. как указано в протоколе об административном правонарушении, исходя из следующего.

В рассматриваемом случае общество было обязано представить документы по 21.04.2011 включительно. Следовательно, днем совершения правонарушения будет считаться день, следующий за последним днем периода, предоставленного для исполнения обязанности предоставления форм учета по валютным операциям в уполномоченный банк – 22.04.2011.

Учитывая положения ст. 194 Гражданского кодекса Российской федерации, если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.

В данном случае правонарушение общества состоит в несовершении определенного действия в срок, установленный Законом, т.е. по существу в бездействии.

Согласно пункту 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

Таким образом, исходя из изложенного, датой совершения правонарушения совершенного в форме бездействия не может являться последний день срока, в котором резидент еще может исполнить обязанность, возложенную на него валютным законодательством, тем самым датой административного правонарушения в данном случае является 22.04.2011.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Документов, свидетельствующих о том, что общество приняло все зависящие от него меры по обеспечению своевременного представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на момент рассмотрения административного дела заявителем не представлено.

Заявителем не представлено каких-либо объективных доказательств, свидетельствующих о реально существующих препятствиях по соблюдению требований законодательства, а также доказательств принятия обществом мер направленных на предупреждение совершения указанного правонарушения.

Судом установлено, что Общество при возможности исполнения требований валютного законодательства и актов валютного регулирования не предприняло все зависящие от него меры по соблюдению соответствующих норм, что свидетельствует о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, наличие вины общества во вменяемом правонарушении подтверждено материалами дела, в связи с чем доводы общества в данной части следует признать несостоятельными.

Суд также признает несостоятельным довод заявителя о нарушении Управлением ч.5 ст. 4.1 КоАП РФ, указывающей на то, что Общество неоднократно привлечено к административной ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов (за исключением кредитных организаций и валютных бирж).

Согласно пункту 2.2 положения Центрального банка Российской Федерации №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение) подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Из формы справки о подтверждающих документах, требований к ее составлению, предусмотренных приложением 1 к Положению, а также из пункта 2.4 Положения следует, что в данной справке могут быть отражены документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации или их вывоз с территории Российской Федерации, и грузовые таможенные декларации, относящиеся к разным поставкам, но касающиеся одного паспорта сделки.

Следовательно, резидент во исполнение обязанности по представлению справки о подтверждающих документах вправе подать одну справку с подтверждающими документами по нескольким поставкам товара, осуществляемым в рамках одного контракта.

Вместе с тем, согласно пункту 2.4 Положения резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

В связи с этим представление одной справки по нескольким поставкам товара, осуществляемым в рамках одного контракта, не может рассматриваться как основание, исключающее применение названных сроков для ее подачи по каждой таможенной декларации.

Исходя из абзаца 1 пункта 2.4 Положения обязанность по представлению справки о подтверждающих документах возникает по каждому факту ввоза товаров на территорию Российской Федерации или их вывоза с территории Российской Федерации. Отчетный период с общей датой представления справки в отношении товаров, выпускаемых таможенными органами в этом периоде, данным абзацем в отличие от абзаца третьего пункта 2.4 Положения, подлежащего применению, в частности, при оказании услуг, не предусматривается.

Следовательно, неисполнение в установленный срок обязанности по представлению справки о подтверждающих документах по каждому факту ввоза на территорию Российской Федерации или вывоза с территории Российской Федерации товаров образует самостоятельные правонарушения с разными моментами совершения, а, следовательно, с разными моментами истечения срока давности для привлечения к административной ответственности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.06.2011 №140/10).

Нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, не позволивших Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области полно, всесторонне и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности к моменту вынесения оспариваемого постановления не истек.

Мера наказания (административный штраф) за совершенное Обществом правонарушение определена ТУ Росфиннадзора в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом административным органом были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность Общества (отсутствие признаков повторного однородного административного правонарушения).

Учитывая вышеизложенное, суд, установив законность и обоснованность оспариваемого постановления, наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, наличие законных оснований для привлечения к административной ответственности, соблюдение установленного порядка привлечения к ответственности, соблюдение срока давности привлечения к административной ответственности, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования ООО «Байкал Лес».

В силу части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования Общества с ограниченной ответственностью «Байкал Лес» удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Т.Ю. Чемезова