Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области

к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области»

о взыскании 3 470 178 руб. 31 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности, ФИО2, представитель по доверенности, ФИО3, представитель по доверенности,

от ответчика: ФИО4, представитель по доверенности, ФИО5, представитель по доверенности

установил: Межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области (далее заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» (далее ответчик, учреждение) 3 470 178 руб. 31 коп. , из которых: 2 450 570 руб. – задолженность по налогам, 744 704 руб. 31 коп. – пени, 274 904 руб. 00 коп. - налоговых санкций.

Представители заявителя в судебном заседании, в порядке п. 1 п.п. 4 ст. 150 АПК РФ заявили суду отказ от заявленных требований в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на прибыль в размере 25 920 руб. 00 коп., в связи с чем, просит производство по делу в указанной части прекратить. В части взыскания задолженности по налогам в общей сумме 2 424 650 руб., пени по налогам в размере 744 704 руб. 31 коп., налоговых санкций в размере 274 904 руб. 00 коп. требования подтвердил.

Отказ от заявленных требований в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на прибыль в размере 25 920 руб. 00 коп. судом принят, поскольку он не нарушает прав и законных интересов сторон и третьих лиц (п.4 ст. 150 АПК РФ). Уточенные требования поддержали.

Представители ответчика в судебном заседании уточненные требования признали в полном объеме, заявили ходатайство о снижении размеров подлежащих взысканию налоговых санкций и государственной пошлины, по причине тяжелого финансового положения предприятия, обусловленного недостаточным бюджетным финансированием.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 15.03.2010 года до 09 час. 20 мин. 23.03.2010 года. После перерыва рассмотрение дела было продолжено при участии сторон.

Дело рассматривается в соответствии со ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным номером 1023802453762.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка учреждения по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, полноты и своевременности уплаты налогов.

Проверкой установлены нарушения налогоплательщиком, законодательства о налогах и сборах, которые отражены в акте выездной налоговой проверки № 01-24/29 дсп от 05.06.2009г.

Так, в ходе проверки установлено следующее.

Учреждение неправомерно включило в затраты стоимость материалов, полученных от ООО Фирма «Виктория – Универсал» по накладной № 0065 от 26.04.2006 на сумму 108 000 руб. без НДС, выписанной в адрес другой организации УК – 272 ИНН <***>.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу о занижении ответчиком расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), в размере 108 000 руб.

Учреждением по стр. 020 декларации по налогу на прибыль отражены: расходы, уменьшающие доходы от реализации в сумме 16 891 672 руб. По данным налогового органа расходы составили 16 783 672 руб.

В связи с чем, занижение налога на прибыль за 2006г. составило 25 920 руб.(108000*24%), в том числе

- в Федеральный бюджет в сумме 7020 руб. (108000*6,5%);

- в бюджет субъекта в сумме 18900 руб. (108000* 17,5%).

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на прибыль в сумме 648 183 руб. 49 коп.

При проверке правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за 2006-2007 года установлено, что в нарушение п.2 ст. 153, п.3 ст. 169 НК РФ, организацией не обеспечена сопоставимость показателей, отраженных в декларациях по налогу на добавленную стоимость с данными книг продаж, книг покупок, данные которых соответствуют выданным и полученным счетам-фактурам, регистрам бухгалтерского учета в части суммы исчисленного налога на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг), а также в части суммы «входного» НДС, принятого к вычету.

Таким образом, по результатам проверки установлено:

- занижение налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 680016 руб., в том числе: за 2006г. в сумме 174 674 руб., за 2007 год в сумме 501142 руб.;

- предъявлен в завышенном размере к возмещению из бюджета НДС в сумме 1290 300 руб., в том числе: за 2006 год в сумме 336087 руб., за 2007 год в сумме 954213 руб.;

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 492 451 руб.92 коп.

Также в ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде ФБУ ИК-4 ГУФСИН по Иркутской области осуществляло добычу питьевых подземных вод из одиночных водозаборов №№ 1575, 41 для питьевого водоснабжения населения и технологического обеспечения учреждения на основании лицензии на право пользования недрами ИРК № 02391 ВЭ от 08.02.2007, следовательно, учреждение является плательщиком водного налога.

Налогоплательщиком определен объем потребляемой воды из скважин, расположенных на территории учреждения, исходя из норм водопотребления для населения, сельскохозяйственных и технологических нужд за 2006 год в размере 144,8 тыс. м.3 и за 2007 года в размере 144,8 тыс.тыс.м3

Период

для

населения, тыс. м3

сельхоз. назначения, тыс. м3

Для

технологических нужд, тыс. м3

Объем забора воды, тыс.м3 Всего

1 кв. 2006

20,6

9,8

5,3

35,7

2 кв.2006

21,5

10,2

5,4

37,1

3 кв.2006

20,7

9,8

5,2

35,7

4 кв.2006

21,2

10,3

4,8

36,3

Итого:

84,0

40,1

20,7

144,8

1 кв. 2007

20,6

9,8

5,3

35,7

2 кв.2007

21,5

10,2

5,4

37.1

3 кв.2007

20,7

9,8

5,2

35,7

4 кв.2007

21,2

10,3

4,8

36,3

Итого:

84,0

40,1

20,7

144,8

При проверке правильности определения объема потребляемой воды из скважин за 2006-2007 года нарушений не установлено.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ при заборе воды из подземных водных объектов в бассейне реки Енисей налоговая ставка для технических нужд устанавливается в размере 306 руб. за 1 тыс. м3., при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения в соответствии с пунктом 3 статьи 333.12. НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 70 рублей за 1 тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

В нарушение выше изложенного ФБУ ИК-4 ГУФСИН по Иркутской области не исчислен водный налог за проверяемый период. В результате проверки инспекцией в соответствии со ст. 333.13 НК РФ был начислен водный налог в размере 24 428 руб. и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 7661 руб. 77 коп.

Кроме этого, в нарушение п. 1 ст. 333.15. НК РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 23, ст. 80 НК РФ учреждение не представило в налоговый орган налоговые декларации по водному налогу за 1- 4 кварталы 2006-2007 года, что является налоговым правонарушением в соответствии со статьей 119 НК РФ.

При проверке полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 28.02.2009 года установлено: задолженность на начало проверяемого периода составляла 32315 руб., начислено налога в сумме 23 057 620 руб.; удержано – 23 057 620 руб., перечислено в бюджет - 22 050 594 руб. Таким образом, задолженность на конец проверяемого периода составила 10 07 026 руб. (23057620-22050594).

Поскольку налоговым агентом задолженность была погашена 02.03.2009 в размере 609434 руб., в том числе задолженность на 01.01.2006 в сумме 32315 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 30.06.2009 составила 429 907 рублей.

Таким образом, учреждение в нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24 и п. 6 ст. 226 НК РФ несвоевременно и неполно перечисляло в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за проверяемый период в сумме 182 081 руб. 61 коп.

В ходе выездной проверки также установлено, что учреждением занижен единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, за налоговые периоды 2006 года в сумме 90 430 руб. и 2007 год в сумме 194 624 руб.

Отчетный и

налоговый

периоды

Страховые взносы руб.

Налоговый вычет

примененный руб.

Следует

применить

руб.

Занижение

суммы

ЕСН в доле ФБ

руб.

Начислено

Уплачено

2006 год

1 квартал

174700

211906

174700

Полугодие

368317

318631

368317

318631

49686

9 месяцев

609691

646458

609691

Год

1023506

933076

1023506

933076

90430

2007 год

1 квартал

374911

298150

374911

298150

76761

Полугодие

847718

746922

847718

746922

10796

9 месяцев

1365107

1284979

1365107

1284979

80128

Год

2147690

1953066

2147690

1953066

194624

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование погашена за 2006г. платежным поручением от 05.06.2009 № 329 на сумму 910430 руб., за 2007г платежным поручением от 05.06.2009 № 330 на сумму 194624 руб.

За несвоевременную уплату ЕСН в доле федерального бюджета в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за проверяемый период в сумме 58 664 рубля.

На основании рассмотрения акта выездной налоговой проверки налоговым органом было принято решение № 01-34/33 от 30.06.2009 года «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», которым заявитель был привлечен к налоговой ответственности:

по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов в виде штрафа в размере 146 073 руб. 00 коп., в том числе: налога на прибыль в размере 5 184 руб. 00 коп., налога на добавленную стоимость в размере 136 003 руб. 00 коп., водного налога в размере 4886 руб. 00 коп.;

ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от сумм налога в сумме 85 981 руб. 00 коп.;

п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по водному налогу за 1 - 4 кварталы 2006г., 1-4 кварталы 2007г. в налоговый орган в течении более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 42 850 руб. 00 коп.

Предложено уплатить налог на добавленную стоимость в размере 1 970 315 руб. 00 коп., налог на прибыль в сумме 25 920 руб., водный налог в сумме 24428 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 429 907 руб., а также пени в общей сумме 744 704 руб. 31 коп., в том числе: по налогу на прибыль в сумме 3 844 руб. 62 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 182 082 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 492 451 руб. 92 коп., по единому социальному налогу в сумме 58 664 руб. 00коп., по водному налогу в сумме 7661 руб. 77 коп.

Решение и требование от 21.07.2009г. №552 об уплате налоговых санкций, налогов и пеней направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, срок исполнения истек, однако до настоящего времени суммы не уплачены.

Налогоплательщик является бюджетным учреждением, имеющим лицевой счет. Поскольку п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, у налогового органа отсутствуют основания ко взысканию налога, пени и штрафа во внесудебном порядке.

Учитывая изложенное, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Иркутской области за взысканием с ответчика задолженности по налогам, пени штрафа, с учетом уточнения, в размере 3 444 258 руб. 31 коп., в судебном порядке (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчик в судебном заседании уточненные требования признал в полном объеме.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области», в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), является плательщиком налога на прибыль.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ. Налоговой базой по налогу на прибыль в соответствии со ст.274 НК РФ признается денежное выражение прибыли.

Согласно п.1 ст.321.1 НК РФ налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, налога с продаж и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О! бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны! оформляться оправдательными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Кроме этого, учреждение в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии с п.1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 169 гл.21 НК РФ налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) составляет счета-фактуры, ведет книги продаж и книги покупок, которые в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914 (с измен.) являются основанием для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является также плательщиком Единого социального налога.

Налоговым периодом для плательщиков единого социального налога признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (ст. 240 Налогового кодекса РФ)

В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Согласно п.3 ст. 243 НК РФ, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего отчетным периодом в котором произошло занижение.

В соответствии со статьей 333.8. НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации

На основании части 3 статьи 9 Водного кодекса Российской Федерации право пользования подземными водными объектами юридические лица приобретают по основаниям и в порядке, которые установлены Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах". 3 соответствии со статьёй 11 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" пользование подземными водными объектами осуществляется на основании лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод и соглашения, определяющего все необходимые -условия пользования недрами.

Таким образом, пользование подземными водными объектами является объектом налогообложения водным налогом, а водопользователи, осуществляющие данный вид водопользования, являются плательщиками водного налога в соответствии с гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ на основании лицензий на право пользования недрами в целях добычи подземных вод.

В проверяемом периоде ФБУ ИК-4 ГУФСИН по Иркутской области осуществляло добычу питьевых подземных вод из одиночных водозаборов №№ 1575, 41 для питьевого водоснабжения населения и технологического обеспечения учреждения на основании лицензии на право пользования недрами ИРК № 02391 ВЭ от 08.02.2007.

На основании изложенного учреждение является плательщиком водного налога.

В соответствии ст. 333.11 НК РФ, налоговым периодом признается квартал.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.2 ст.333.14 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 333.15 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Согласно статьи 333.13 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что в нарушение вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах РФ учреждением допущены правонарушения, выразившиеся: в несвоевременной уплате налога на прибыль за 2006г. в размере 25 920 руб., единого социального налога в федеральный бюджет за 2006-2007 года в сумме 285 054 руб., неуплате водного налога за 2006-2007 года в сумме 24 428 руб., налога на доходы физических лиц в размере 429 907 руб., налога на добавленную стоимость за 2006- 2007 года в сумме 680 016 руб.; предъявлении в завышенном размере к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 290 300 руб. Кроме того, в непредставлении в налоговый орган налоговых деклараций по водному налогу за 1,2,3 4 кварталы 2006, 2007 годов.

В соответствии со ст.23 НК РФ невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В соответствии п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срок в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная с 181-го дня.

Факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения подтверждается актом выездной проверки № 01-24/29 дсп от 05.06.09г. и приложением к нему.

Кроме того, ответчик в отзыве на исковое заявление, заявлении от 15.03.2010г., а также в судебном заседании требования в части взыскания недоимки по налогам: налога на добавленную стоимость в сумме 1 970 315 руб., налога на прибыль в размере 7 020 руб., по водному налогу в размере 24 428 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 429 907 руб., а также начисления пени по налогам в общей сумме 744 704 руб. 31 коп. подтвердил.

В соответствии с п.3 ст. 70 АПК РФ, признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд полагает, что налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика как налоговые правонарушения предусмотренные статьями п.2 ст. 119, п.1 ст. 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации, и исчислил размеры налоговых санкций в общей сумме 274 904 руб. 00 коп., доначислил налогов в сумме 2 424 650 руб. и пени в сумме 744 704 руб. 31 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налоговой инспекции законны, обоснованны и документально подтверждены.

Ответчиком заявлено суду ходатайство об уменьшении размера взыскиваемых налоговых санкций. В своем ходатайстве ответчик ссылается на то, что согласно учредительным документам целями создания учреждения является исполнение уголовного наказания в виде лишения свободы, обеспечение правопорядка на территории колонии, охрана и изоляция осужденных. Учреждение по своему статусу является бюджетным учреждением, финансируемым из федерального бюджета. Нецелевое использование полученных денежных средств учреждение не допускает, однако недофинансирование по статьям расходов на содержание осужденных, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и расчетам на текущий год, вынуждает компенсировать расходы из средств иной хозяйственной деятельности учреждения. Исходя из представленных суду расчетов, размер вещевого довольствия по сравнению с прошлым годом составил 3 170 023 руб. 08 коп. и 3 094 183 руб.46 коп. соответственно. Всего в 2009 году учреждением получено 1 679 583 руб. чистой прибыли, из них: 1 093 981 руб. 84 коп. потрачены на приобретение строительных материалов для строительства банно-прачечного комбината для осужденных, что составило 98,9 % от суммы чистой прибыли.

У учреждения имеется непогашенная кредиторская задолженность по состоянию на 10.03.20010 года составляющая 7 792 661 руб. 92 коп.

Таким образом, ответчик считает, что взыскание налоговых санкций в полном размере приведет к еще большему ухудшению финансового положения предприятия.

Налоговый орган против удовлетворения ходатайства ответчика возражал, ссылаясь на то, что учреждение ранее уже привлекалось к налоговой ответственности согласно решения № 5362 от 11.06.2009 года. Наряду с этим, в оспариваемом решении данный довод отсутствует.

Пунктом 5 п.п. 4 ст. 101 НК РФ установлено, что в ходе рассмотрения материалов выездной проверки руководитель налогового органа выявляет обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса, чего инспекцией сделано не было.

По утверждению ответчика учреждение в настоящее время находится в затруднительном финансовом положении, вследствие недофинансирования из федерального бюджета, а также наличием непогашенной кредиторской задолженности. Целями учреждения являются исполнение уголовного наказания в виде лишения свободы, обеспечение правопорядка на территории колонии, охрана и изоляция осужденных.

Суд не принимает, довод инспекции о том, что в случае неоднократности привлечения к налоговой ответственности, исключается возможность применения смягчающих обстоятельств, так как наличие отягчающих обстоятельств само по себе не исключает учет налоговым органом и судом смягчающих обстоятельств.

Учитывая принцип индивидуализации наказания, мера налоговой ответственности должна быть соразмерна совершенному противоправному деянию, поэтому при назначении наказания налоговый орган обязан учитывать характер правонарушения, степень вины нарушителя, а также отягчающие и смягчающие обстоятельства, то есть при рассмотрении вопроса о назначении виновному лицу наказания следует учитывать, в том числе и нормы закона, которые регламентируют возможность уменьшить налоговую ответственность, установить наличие или отсутствие смягчающих обстоятельств.

Пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов налагаемых на основании Налогового кодекса РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств установлен п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 5 п.п. 4 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов выездной проверки руководитель налогового органа выявляет обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Исключительный перечень смягчающих обстоятельств статьей 112 Налогового кодекса РФ не определен, связи с чем, к числу смягчающих обстоятельств могут быть отнесен и иные обстоятельства, чем те которые указаны в п. 1 ст. 112 НК РФ, в том числе к смягчающим обстоятельствам может быть отнесено тяжелое материальное положение налогоплательщика, направленность его деятельности на выполнение задач государства по исполнению уголовного наказания. Налоговый орган не отрицает, наличие фактов приведенных налогоплательщиком в качестве смягчающих обстоятельств.

Представленные учреждением, сведения о финансировании учреждения, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о кассовых и фактических расходах бюджетной деятельности, сведения о распределении чистой прибыли, сведения о кредиторской задолженности учреждения, расчеты питания и вещевого довольствия осужденных свидетельствуют о нехватке у ответчика денежных средств для осуществления уставной деятельности, вследствие недостаточного финансирования учреждения.

Руководствуясь принципами справедливости и соразмерности наказания, суд полагает возможным в соответствии с п. 1 статьи 112, п. 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, уменьшить размер налоговых санкций в три раза, в том числе по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль с 5184 руб. до 1728 руб., по налогу на добавленную стоимость с 136 003 руб. до 45 334 руб. 33 коп., по водному налогу с 4886 руб. до 1628 руб. 66 коп., по ст. 123 НК РФ с 85 981 руб. 28660 руб. 33 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по водному налогу с 42 850 руб. до 14 283 руб. 33 коп. Всего с 274 904 руб. до 91 634 руб. 66 коп.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика относятся расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой при подаче заявления в суд заявитель освобожден в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным снизить размер взыскиваемой государственной пошлины до 5 000 руб. 00 коп

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 151, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области», расположенного по адресу: 664019, Иркутская область, Иркутский район, п. Плишкино зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 1023802453762, –

- 3 260 988 руб. 97 коп., в том числе: 2 424 650 руб. 00 коп. – налогов, 744 704 руб. 31 коп. – пени, 91 634 руб. 66 коп. – налоговых санкций, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 5000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В части требований по взысканию с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 4 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» суммы налога на прибыль в размере 25 920 руб. руб. производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Гаврилов