Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18по Иркутской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

кМУНИЦИПАЛЬНОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ КУЛЬТУРЫ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДОСУГА НАСЕЛЕНИЯ «ПАРК КУЛЬТУРЫ И ОТДЫХА Г.ЧЕРЕМХОВО» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 142661 руб. 00 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: после перерыва ФИО1 – представитель по доверенности,

от ответчика: до перерыва ФИО2 – директор, ФИО3 – представитель по доверенности,

установил:

Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ответчика 146083 руб. 55 коп., составляющих сумму задолженности по налогу на прибыль и пеням за его неуплату. В ходе рассмотрения дела заявитель уточнил требования и просил взыскать 142661 руб. – недоимку по налогу на прибыль. Уточнение заявленных требований принято судом.

В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 18 февраля 2015 года до
09 час. 40 мин. 26 февраля 2015 года.

Представитель Заявителя после перерыва заявленные требования поддержал с учетом их уточнения.

Представители ответчика с заявленными требованиями не согласились.

Дело рассматривается по правилам части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся доказательствам.

Из материалов дела следует, что ответчиком 28.07.2014 в налоговый орган по месту учета представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2014 года, в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 28.07.2014 в полном объеме и в установленный законом о налогах и сборах срок не уплачена. Задолженность по налогу на прибыль организаций составила в федеральный бюджет 13935 руб., в бюджет субъекта РФ 125418 руб.

Также ответчиком 28.10.2014 в налоговый орган по месту учета представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2014 года, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сроку уплаты 28.10.2014 в полном объеме и в установленный законом о налогах и сборах срок не уплачена. Задолженность по налогу на прибыль организаций составила в федеральный бюджет 331 руб., в бюджет субъекта РФ 2977 руб.

Требованиями № 423710 по состоянию на 13.08.2014, №424204 по состоянию на 10.11.2014 об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщику предложено уплатить недоимку и пени в добровольном порядке. Данные требования отправлены налогоплательщику 20.08.2014 и 12.11.2014 соответственно, что подтверждается копией списка о направлении заказных писем, а также информацией о направлении по телекоммуникационным каналам связи, ответчик возражений по факту получения требований не представил. Следовательно, требования считается полученными по истечении шести дней со дня направления заказных писем (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации). Срок исполнения требований истек, однако задолженность по налогу на прибыль организаций ответчиком до настоящего времени не погашена.

Поскольку налоговым органом пропущен срок принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика в банке, заявитель в соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 142661 руб. 00 коп. в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд первой инстанции пришел к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.246 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на прибыль.

Пунктом 1 ст.247 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях исчисления налога на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 7 ст.274 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 и 3 п.2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогомс начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Согласно п.3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей).

Статьей 287 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Согласно п.12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» отсутствие к уплате по итогам 9 месяцев суммы авансового платежа должно учитываться налоговым органом и влечь принятие решения о прекращении принудительного взыскания ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в течение III квартала, иотмену ранее принятых решений об их взыскании.

Пунктом 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. Таким образом, если по итогам налогового периода сумма налога к уплате исходя из налоговой базы составляет 0 рублей, то пени за неуплату авансовых платежей взысканы быть не могут в силу отсутствия задолженности по налогу.

Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год, представленной ответчиком в налоговый орган 29.01.2015г., суммы авансовых платежей за отчетные периоды полугодия и 9 месяцев 2014 года в сумме 142 661 руб. (в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 14266 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 128 395 руб.) поставлены в уменьшение по строкам 050 и 080 налоговой декларации. Причиной определения налога к уменьшению из бюджета стало то обстоятельство, что по итогам налогового периода доходы ответчика равны его расходам, в связи с чем, налоговая база отсутствует. Отсутствие за 2014 год налоговой базы, определяемой нарастающим итогом за весь налоговый период, означает для суда невозможность взыскания авансовых платежей по налогу на прибыль.

Таким образом, учитывая, что авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода, а сумма налоговой базы по налогу на прибыль за 2014 год составила ноль рублей, требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на прибыль за полугодие 2014 года и 9 месяцев 2014 года удовлетворению не подлежат.

В случае доначисления налога на прибыль за 2014 год по итогам камеральной или выездной налоговой проверки заявитель не лишен возможности взыскать соответствующих суммы налога или авансовых платежей на основании мотивированного решения, принимаемого в порядке ст.101 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

в удовлетворении уточненных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья: В.Д.Загвоздин