Гражданский кодекс часть 1

первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Иркутской области (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Муниципального образовательного учреждения Русско-Мельхитуйская основная общеобразовательная школа (далее по тексту - МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ, ответчик) суммы налогов, пени и штрафных санкций, начисленных по решению выездной налоговой проверки от 23.06.2009 года №12-69/27 в сумме 57 187 руб. 00 коп.

В поступившем к дате судебного заседания 26.01.2010г. заявлении от 19.01.2010г. №03-29533 налоговый орган в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил требования, в связи с частичной оплатой ответчиком суммы задолженности по налогам, пеням и попросил взыскать с последнего
4106 руб. 00 коп., начисленные по решению выездной налоговой проверки от 23.06.2009 года №12-69/27, в том числе: 2256 руб. – недоимки по транспортному налогу, 488 руб. - пени за его неуплату, 451 руб. - штрафные санкции по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 100 руб. - штрафные санкции по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, 85 руб. - пени, начисленные за неуплату земельного налога, 89 руб. - штрафные санкции по земельному налогу по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 637 руб. – пени за неуплату налога на доходы физических лиц. Уточнение требований судом принято.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его рассмотрения извещены надлежащим образом (уведомления №№ 97546, 97547), своих представителей в судебное заседание не направили.

Дело рассмотрено в соответствии с положениями ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Из представленных заявителем материалов следует, что ответчик зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц за основным номером 1028500568030.

Налоговым органом по месту учета заявителя проведена выездная налоговая проверка МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.06г. по 31.03.09г., о чем составлен акт выездной налоговой проверки от 27.05.09г. №12-63/23, который вручен лично и.о. директора МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ ФИО1 27.05.2009г., что подтверждается подписью на странице 21 акта.

И.о. директора МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ ФИО1 03.06.2009г. вручено уведомление №12-80/30, в котором налоговый орган известил налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, назначенном на 23.06.09г. на 14 час. 00 мин. в помещении налоговой инспекции.

23.06.2009г. налоговым органом рассмотрены материалы выездной налоговой проверки, по результатам рассмотрения которых, инспекцией принято решение от 23.06.09г. №12-69/27 о привлечении МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ к ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) за неполную уплату транспортного налога за 2007, 2008гг. в виде штрафа в размере 451 руб.;

- п. 1 ст. 122 Кодекса за неполную уплату земельного налога за 2006г. в виде штрафа в размере 89 руб.;

- п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление в установленный срок сведений о доходах физических лиц в виде штрафа в размере 50 руб.;

- п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление в установленный срок расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2006 года в виде штрафа в размере 50 руб.

Также указанным решением ответчику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2007 и 2008гг. в размере 2256 руб., пени за его неуплату в сумме 488 руб., пени за неуплату земельного налога в сумме 85 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 637 руб. 00 коп.

Основанием доначисления транспортного налога за 2007 и 2008гг., пени за его неуплату и штрафа, послужило по решению налогового органа то, что ответчик занизил размер налоговой ставки по транспортному средству ГАЗ – 3307, не исчислил сумму налога по транспортному средству УАЗ-22069-04, а также неверно исчислил сумму налога по транспортным средствам: ВАЗ-21053, УАЗ-22069-04, ГАЗ – 3307, КАВЗ-3270. Таким образом, налоговым органом установлено не исчисление транспортного налога за 2007 год в размере 1359 руб., в том числе: за 1 квартал 2007 года в размере 132 руб., за 2 квартал 2007 года в размере 132 руб., за 3 квартал 2007 года в размере 464 руб., за 4 квартал 2007 года в размере 631 руб. и за 2008 год в размере 897 руб., в том числе: за 1 квартал 2008 года в размере 1078 руб., за 2 квартал 2008 года в размере 181руб., за 3 квартал 2008 года в размере 181 руб., за 4 квартал 2008 года к уменьшению в сумме 543 руб.

В ходе проверки также установлено, что ответчик в нарушение п. 6 ст. 396 и Положения о земельном налоге, утвержденного Решением Думы Нукутского района от 13.10.2005г. №63 не исчислил и не уплатил земельный налог за 2006 год в размере 446 руб., в том числе за 1 квартал 2006 года в размере 111 руб., за 2 квартал 2006 года 111руб., за 3 квартал 2006 года 111 руб., за 4 квартал 2006 года в размере 113 руб. В связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 85 руб. и назначен штраф в размере 89 руб.по п.1 ст. 122 Кодекса.

Основанием начисления пени в сумме 637 руб. по налогу на доходы физических лиц, послужило то, что ответчик в нарушение п.3 ст. 24, п.6 ст. 226 Кодекса несвоевременно перечислял в бюджет, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц налог.

Кроме того, основанием привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Кодекса и назначения штрафа в размере 100 руб. (50 руб. х 2 документа) послужило непредставление налогоплательщиком расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2006 года и сведений о доходах физических лиц за 2008 год.

Решение от 23.06.09г. №12-69/27 вручено 23.06.09г. лично и.о. директора МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ ФИО1, что подтверждается подписью на странице 21 решения.

Требование от 09.07.09г. №1029 об уплате задолженности по налогам, пени и санкциям направлено ответчику по почте заказным письмом, срок исполнения истек, однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

Поскольку ответчик является учреждением, у которого расчетные счета отсутствуют, финансируется за счет бюджета, в силу пп. 1 п.2 ст. 45, п.п.2, 9 ст.46 Налогового кодекса РФ взыскание обязательных платежей по решению налогового органа не может производиться с бюджетных счетов, заявитель в соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с ответчика 4106 руб. 00 коп., составляющих сумму задолженности по налогу, пеням и санкциям, в судебном порядке.

Ответчик отзыв не представил, требования налогового органа по существу не оспорил.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению, в связи со следующим.

1. В соответствии со ст.23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.357 Кодекса ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом обложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.361 Кодекса).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п.2 ст. 362 Кодекса).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст. 363 Кодекса).

В соответствии со ст.1 Закона Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 28.11.02г. № 84-оз «О транспортном налоге» (в редакции Закона Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 04.12.2006 №342-оз, действовавшего в период 2007 года) (далее по тексту – Закон от 28.11.02г. № 84-оз) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из решения от 23.06.09г. №12-69/27 и подтверждается материалами дела, ответчиком за 2007г. занижена налоговая ставка по транспортному средству: грузовой автомобиль ГАЗ 3307 с мощностью 132 л.с., в связи с применением налогоплательщиком ставки в размере 8 руб., тогда как ст. 1 Закона от 28.11.02г. № 84-оз установлена ставка в размере 12 руб.

За 1, 2, 3 кварталы 2008 года занижена налоговая ставка по транспортному средству: грузовой автомобиль ГАЗ 3307 с мощностью 132 л.с., в связи с применением налогоплательщиком ставки в размере 10 руб. 50 коп., тогда как установлена ставка в размере 12 руб.

За 2007 год и 2008 год налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 362 Кодекса, ст. 1 Закона от 28.11.02г. № 84-оз, ст. 1 Закона от 04.07.07г. № 53-ОЗ не исчислена сумма налога на транспортное средство УАЗ -22069-04.

Кроме того, установлено занижение транспортного налога за 1 квартал 2008 года, в связи с неверным исчислением суммы налога вследствие допущенной арифметической ошибки по транспортным средствам: ГАЗ 3307 с мощностью 132 л.с., ВАЗ 21053 с мощностью лошадиных сил 72, УАЗ -22069-04 с мощностью лошадиных сил 132, КАВЗ 3270 с мощностью лошадиных сил 132.

Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик не исчислил транспортный налог за 2007 год в размере 1359 руб., в том числе: за 1 квартал 2007 года в размере 132 руб., за 2 квартал 2007 года в размере 132 руб., за 3 квартал 2007 года в размере 464 руб., за 4 квартал 2007 года в размере 631 руб. и за 2008 год в размере 897 руб., в том числе: за 1 квартал 2008 года в размере 1078 руб., за 2 квартал 2008 года в размере 181руб., за 3 квартал 2008 года в размере 181 руб., за 4 квартал 2008 года к уменьшению в сумме 543 руб.

Согласно п.1 ст. 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации

В силу абз. 5 п.2 ст. 3 Закона от 28.11.02г. № 84-оз по итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию и уплачивают расчетную сумму налога за вычетом авансовых платежей.

В соответствии с п.2 ст.3 Закона Иркутской области от 04.07.07г. № 53-оз
«О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон от 04.07.07г. № 53-оз) налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов не позднее срока, установленного для подачи налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующие отчетные периоды.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей), уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.3 Закона от 04.07.07г. № 53-оз)

В соответствии со ст.75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Приложению №1 к решению от 23.06.09г. №12-69/27, налоговый орган правомерно, начислил и заявил ко взысканию пени в сумме 488 руб. 00 коп. за неуплату транспортного налога за 2007 и 2008 год. Пени начислены за период с 03.05.2007г. по 23.06.09г., исходя из установленных законодательством сроков уплаты налога за 2007, 2008гг. и авансовых платежей за 1,2,3 кварталы 2007 и 2008гг., а также в соответствии с действовавшими в соответствующих периодах ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанный расчет пени подписан и.о. директора МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ ФИО1, возражения и контррасчеты пени суду не представлены.

В соответствии с п.4 ст.23 Кодекса плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей плательщик (плательщик сборов) несет ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст. 23 Кодекса).

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий), предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Учитывая, что ответчик на определение суда от 28.12.2009г. документально не опровергнул доводы налогового органа, изложенные в решении от 23.06.09г. №12-69/27 о доначислении транспортного налога, налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика как налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и исчислил размер налоговых санкций в сумме 451 руб., в том числе: за 2007 год в размере 272 руб. (1359 руб. х 20%), за 2008 год в размере 179 руб. (897 руб. х 20%).

2. В соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса (в редакции, действовавшей в 2006 году) ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 393 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 397 Кодекса налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 397 Кодекса).

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу (п. 2 ст. 398 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4.1. Положения о земельном налоге, утвержденного решением Думы Нукутского района от 13.10.2005г. №63 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, налогоплательщиками – организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивается 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4.2. названного выше Положения установлено, что налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу 15 апреля, 15 июля, 15 октября текущего налогового периода как одну четвертую ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из решения от 23.06.09г. №12-69/27 ответчику доначислен земельный налог в размере 446 руб., в том числе за 1 квартал 2006 года в размере 111 руб. 00 коп. полугодие 2006 года в размере 111 руб., 9 месяцев 2006 года в размере 111 руб. и за 2006 год в размере 113 руб.

Согласно Приложению №2 к решению от 23.06.09г. №12-69/27, налоговый орган за несвоевременную и неполную уплату земельного налога за 2006 года и авансовых платежей по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006 года начислил ответчику пени в сумме
85 руб. 00 коп. за период с 18.04.2006г. по 23.06.09г., исходя из установленных законодательством сроков уплаты налога и авансовых платежей по налогу за 2006г., а также в соответствии с действовавшими в соответствующих периодах ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанный расчет пени судом проверен, является правильным и обоснованным, возражения и контррасчеты пени ответчиком суду не представлены.

Кроме того, ответчик за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий), привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 89 руб. (446 руб. х20%).

Учитывая, что ответчик на определение суда от 28.12.2009г. доводы налогового органа, изложенные в решении от 23.06.09г. №12-69/27 о доначислении земельного налога, документально не опровергнул, налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика как налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и исчислил размер налоговых санкций в сумме 89 руб.

3. В силу п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога на доходы физических лиц возложена в соответствии со ст.226 Кодекса на российские организации, у которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Согласно п.2 ст.223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п.1 ст.226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 2 ст.226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.6 ст.226 Кодекса).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ, являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в период с 01.10.06г. по 31.03.09г. допускало перечисление в бюджет удержанного с работников налога на доходы физических лиц с нарушением сроков, что привело в течение проверяемого периода к образованию сумм задолженности в размере дат, установленных для перечисления налога.

В соответствии с Приложением №4 к решению от 23.06.09г. №12-69/27 ответчику начислены пени в сумме 637 руб. 00 коп. за период с 11.12.2006г. по 27.03.2009г. на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в разрезе дат, установленных для перечисления налога, а также действовавшими в соответствующих периодах ставками рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Указанный расчет пени подписан и.о. директора МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ ФИО1

С учетом вышеизложенного, а также что ответчик не представил контррасчеты пени по налогу на доходы физических лиц, суд первой инстанции полагает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику пени в сумме 637 руб. 00 коп. за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.

4. Как следует из решения от 23.06.09г. №12-69/27 МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2008 год в виде штрафа в размере 50 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.1. ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Как следует из материалов дела, ответчик 30.03.2009г. в налоговый орган представил сведения о доходах физических лиц за 2008г. по форме 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица за 2008 год» в количестве 42 шт., тогда как фактически численность работников, получивших доходы в 2008 году, составила 43 человека.

Ответчиком не представлена справка 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица за 2008 год» отношении ФИО2

Учитывая, что ответчик не опроверг выводы налогового органа о непредставлении сведений о доходах физических лиц за 2008 год в количестве 1 штуки, налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика как налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, и исчислил размер налоговых санкций в сумме 50 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 112 Кодекса суд не усматривает обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ.

Кроме того, как следует из решения от 23.06.09г. №12-69/27 МОУ Русско-Мельхитуйская ООШ привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Кодекса за непредставление расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2006 года в виде штрафа в размере 50 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 398 Кодекса расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 398 Кодекса и с учетом положений п. 7 ст. 6.1 Кодекса последним днем представления расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2006 года является 02.05.2006г., следовательно, трехгодичный срок давности начал течь - 03.05.2006 и закончился - 04.05.2009 года, так как 03.05.2009г. выпадает на нерабочий день.

Акт выездной налоговой проверки №12-63/23 составлен 27.05.09г., решение № 12-69/27 о привлечении налогоплательщика к ответственности вынесено налоговым органом – 23.06.2009г., то есть по истечении срока давности привлечения к налоговой ответственности за непредставление расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2006 года.

Согласно статье 109 Налогового кодекса Российской Федерации в случае истечения сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности.

В остальной части налоговые санкции по решению от 23.06.2009г. №12-63/23 наложены в пределах сроков давности, установленных ст.113 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, а также, что ответчик на определение суда от 28.12.09г. документально не опроверг выводы налогового органа, изложенные в решении от 23.06.2009г. №12-63/23, суд считает уточненные требования налогового органа в части взыскания транспортного налога в размере 2256 руб. 00 коп., пени за его неуплату в сумме 488 руб. 00 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 85 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 637 руб. 00 коп., налоговых санкций в размере 590 руб., из них: по п.1 ст. 122 Кодекса за неполную уплату транспортного налога за 2007 и 2008гг. в размере 451 руб., за неполную уплату земельного налога за 2006 год в размере 89 руб., по п.1 ст. 126 Кодекса за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2008 год в размере 50 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению. В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

На основании п. 1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, п. 2 ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание имущественное положение учреждения, финансируемого из муниципального бюджета и не занимающегося предпринимательской деятельностью, суд полагает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, до
100 рублей.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л :

уточненные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Муниципального образовательного учреждения Русско-Мельхитуйская основная общеобразовательная школа, расположенного по адресу: 669405, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, <...>, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным номером 1028500568030, -

4056 руб. 00 коп., в том числе:

- 2256 руб. 00 коп. недоимки по транспортному налогу,

- 488 руб. 00 коп. пени по транспортному налогу,

- 85 руб. 00 коп. пени по земельному налогу,

- 637 руб. 00 коп. пени по налогу на доходы физических лиц,

- 451 руб. 00 коп. налоговых санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату транспортного налога,

- 89 руб. 00 коп. налоговых санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату земельного налога,

- 50 руб. 00 коп. налоговых санкций по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление сведений о доходах физических лиц, с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход Федерального бюджета - государственную пошлину в размере 100 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья В.Д. Загвоздин