Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «БайкТранс» (далее по тексту – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «БайкТранс») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области (далее по тексту – инспекция, налоговый орган) от 20.09.2018 №12-28/32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении.

В судебном заседании представитель заявителя Зайцев поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Общество считает, что изложенные налоговым органом в оспариваемом решении факты, касающиеся контрагентов налогоплательщика, имеют предположительный характер и не являются доказательствами недобросовестности указанных лиц, а их установление не входит в компетенцию Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области.

По мнению заявителя, возможные нарушения законодательства его контрагентами при соблюдении им самим всех необходимых условий для возмещения НДС и отнесения соответствующих затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций, при отсутствии признаков недобросовестности налогоплательщика не может являться основанием к отказу в вычетах по НДС и налогу на прибыль.

Общество отмечает, что оно осуществляет реальную предпринимательскую деятельность, представляет декларации по НДС с суммой налога к уплате, а также обеспечивает поступление денежных средств в виде уплаты НДС в бюджет.

Доводы инспекции о том, что спорные перевозки не соответствуют условиям договора №83 от 17.03.2013г., по мнению заявителя, являются необоснованными, поскольку указанные действия налогоплательщика обусловлены договорными отношениями между контрагентами в части перевозок и не свидетельствуют о нарушении законодательства.

Кроме того, заявитель ссылается на отсутствие в его действиях (бездействии) вины в правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ст.126 Налогового кодекса РФ, поскольку причиной непредставления документов по требованию налогового органа явилось хищение указанных документов Выштыкайловым А.А., в связи с чем, генеральным директором Общества Герасименко А.В. в правоохранительные органы было подано соответствующее заявление.

Представители Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области Репин и Руденко в судебном заседании требования заявителя не признали, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого решения, привели доводы, изложенные в отзыве на заявление, указав, что основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности, доначисления налога и пени послужили выявленные по результатам налоговой проверки обстоятельства, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком при заявлении права на налоговый вычет положений статей 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ, а также непредставление документов по требованию налогового органа.

Инспекция считает, что ООО «БайкТранс» использовало контрагентов ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет» и ООО «Сибирьтрансстрой» в целях имитации реального документооборота и завышения налоговых вычетов по НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Налоговый орган отмечает, что штрафные санкции за нарушение налогового законодательства начислены Обществу с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «БайкТранс» зарегистрировано в качестве юридического лица 18.02.2008г., ОГРН 1083812000964.

Налоговым органом на основании решения от 28.09.2017г. №12-13/103 проведена выездная налоговая проверка Общества по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.

Проверкой установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:

- неполная уплата в бюджет налога на добавленную стоимость (НДС) за 2015 год в размере 6005252руб., в результате занижения налоговой базы;

- непредставление в установленный срок документов по требованию налогового органа.

По результатам проверки составлен акт от 21.05.2018г. № 12-26/5, на основании которого, с учетом представленных налогоплательщиком письменных возражений от 22.06.2018г., вынесено решение от 20.09.2018г. № 12-28/32 о привлечении ООО «БайкТранс» к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно, в виде штрафа в сумме 1094836руб., предусмотренной статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок документов по требованию налогового органа в виде штрафа в размере 17500руб.

Указанным решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 6005252руб.

На сумму неуплаченного налога инспекцией по состоянию на 20.09.2018г. начислены пени в размере 1580766руб. 36коп.

Решением налогового органа налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налог, пеню и штрафы в вышеуказанных суммах, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области (Управление).

Решением Управления от 09.01.2019г. № 26-13/000056@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Заявитель, полагая, что решение Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области от 20.09.2018г. №12-28/32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является необоснованным и незаконным, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Следовательно, для признания ненормативного правового акта налогового органа недействительным, необходимо соблюдение двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагающее на него какие-либо обязанности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «БайкТранс» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, дата реализации (передача) которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке статьи 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров, работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Статьей 169 НК РФ установлено, что документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура, составленный и выставленный в соответствии с порядком, установленным п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре наряду с прочими сведениями должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Пункт 6 статьи 169 НК РФ предусматривает, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

В силу части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Как следует из материалов дела, основанием для доначисления заявителю налога на добавленную стоимость в размере 6005252руб. явились выводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налогооблагаемой базы по НДС в результате неправомерного предъявления налоговых вычетов по счетам-фактурам ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой».

В качестве первичных документов, подтверждающих право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по операциям с контрагентами ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» Обществом представлены: товарные накладные, товарно-транспортные накладные, универсальные передаточные документы.

Из представленных налогоплательщиком документов следует, что между ООО «БайкТранс» (заказчик) и ООО «ТТК» (перевозчик) заключен договор транспортно-экспедиционных услуг от 17.05.2013 № 83, согласно которому перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункты назначения и выдать его уполномоченным на получение груза лицу (грузоотправителю), а заказчик обязуется уплатить за перевозку установленную плату.

Перевозка груза осуществляется в соответствии с планами перевозки, которые составляются на каждую перевозку груза, датируется и подписывается сторонами.

В планах перевозки, согласно договору, указывается: наименование грузоотправителя; наименование груза (количество, масса, габариты); общая стоимость груза; место передачи груза, погрузки; дата и время подачи транспортного средства под погрузку; наименование грузополучателя; пункт назначения, разгрузки (адрес); дата и время доставки груза; характеристики ТС; особые условия поставки; стоимость услуг перевозки и порядок ее оплаты.

Заказчик обязан обеспечить подготовку груза к перевозке (затарить), заготовить перевозочные документы, пропуска на право проезда к месту погрузки и выгрузки.

Кроме того, заказчик предоставляет перевозчику товарно-транспортную накладную.

Согласно представленным Обществом транспортным накладным за 2015 г., грузоотправителями являются ЗАО «НЕО Кемикал», ООО «СТК-Трубопроводстрой-5», ООО «Петр ДВ», ООО «ЭНРОН Групп», ООО «Модульные Энергетические технологии» и другие. Перевозчиками, согласно предоставленным транспортным накладным являются ООО «БайкТранс», ООО «СибСтар», ООО «БДСК», ИП Рыдкин Д.И., ООО «Янта-Запад», ООО «Альфа Трек» и др.

Проверкой установлено, что ООО «ТТК» зарегистрировано в качестве юридического лица 25.02.2011г. Адресом регистрации организации является адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Советская, 55, офис 108.

Согласно данным ЕГРЮЛ 02.12.2015 ООО «ТТК» прекратило деятельность в связи с присоединением к ООО «ПАТИО».

Единственным учредителем ООО «ТТК» являлся Москвитин Н.Н., руководителем - Шиверских А.В.

Среднесписочная численность ООО «ТТК» в 2014-2015 годах составляла 1 человек. Справки по форме № 2-НДФЛ не представлены.

Организация не имеет в собственности недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств.

Согласно договору аренды нежилого помещения от 01.08.2011 № 23, заключенному между ОАО «СибВАМИ» (арендодатель) и ООО «ТТК» (арендатор), арендатор арендовал у арендодателя часть комнаты № 108, общей площадью 23,7 кв.м.; нежилое помещение № 108а (15,5 кв.м.), расположенные в здании по адресу: г. Иркутск, ул. Советская, 55.

Согласно письму ОАО «СибВАМИ» от 26.06.2017 № ШЛ-17-505 срок действия вышеуказанного договора аренды 11 месяцев. В период с 2013 по 2016 гг. офис 108 арендовало ООО «БайкТранс».

На расчетном счете ООО «ТТК» отсутствуют операции характерные для осуществления финансово-хозяйственной деятельности: услуги связи, канцелярию, рекламу, выплаты заработной платы, страховых взносов и т.д.

Денежные средства с расчетного счета организации снимаются физическими лицами Беляевским А.В., Беляевской Е.В., Беляевским В.П., Шиверских А.В., Москвитиной Ю.Н. с назначением платежа на «хозяйственные расходы».

В ходе анализа расчетного счета ООО «ТТК» перечислений в адрес собственников транспортных средств, а также водителей, установленных на основании представленных ООО «БайкТранс» документов, налоговым органом не установлено.

Между тем, со счета ООО «ТТК» денежные средства за транспортные услуги перечислялись
в адрес ИП Беляевской А.С. в размере 3683821руб., ООО «Версия+» в размере 440000руб.

Согласно протоколу допроса от 10.11.2017 № 12-16/146 водителя ООО «БайкТранс» Федурина В.В., он перевозит грузы по России, информацию по перевозке товаров получает от Герасименко А.В. (генеральный директор ООО «БайкТранс»), Выштыкайлова А.А. (заместитель генерального директора), Бурзаевой Татьяны. Задания ему передаются лично в офисе ООО «БайкТранс» или по телефону.

Со слов Федурина, перевозку товаров он осуществляет на личном транспортном средстве, государственный номер К629ХН38, который принадлежит его супруге.

В ходе допроса свидетель подтвердил свою подпись на ТТН, в которых он указан как водитель осуществляющий перевозку, но перевозчиками значатся иные организации (ООО «ЛенТранс», ООО «ТЭК «ЛидерТранс»). При этом объяснить, почему в качестве перевозчика указаны иные организации не смог. Свидетель указал, что такие организации как ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет» ему не знакомы

Межмуниципальным отделом МВД РФ «Тулунский» представлен договор купли-продажи от 07.07.2015 № 07/07, согласно которому ООО «БайкТранс» (продавец) передает в собственность Федурина В.В. (покупатель) транспортное средство, государственный номер К629ХНЗ 8, за 10000 рублей. Также представлен договор от 22.07.2015 № 900328, согласно которому Федурин В.В. продает транспортное средство, государственный номер К629НХ38, Федуриной С.А. за 10000 рублей.

В подтверждение правомерности налоговых вычетов по контрагенту ООО «ТТК» заявителем в ходе налоговой проверки были предоставлены ТН и ТТН, в которых в качестве водителя указан Татарников А.И., осуществляющий перевозку на транспортном средстве ДА государственный номер Х884ХС38.

Согласно протоколу допроса от 14.03.2018 № 32 свидетеля Татарникова А.И., он в 2015 году нигде не работал. ООО «ТТК» и ООО «Сибирьпроммаркет» свидетелю не знакомы.

По сведениям налогового органа, транспортное средство ДА государственный номер Х884ХС38.с 25.10.2012 по 24.12.2015 находилось в лизинге, а с 25.12.2015 по 27.04.2016 в собственности у ООО «БайкТранс».

В ходе проверки налогоплательщик по собственной инициативе в налоговый орган представил третий пакет документов - оригиналы документов по взаимоотношениям с ООО «ТТК»

В данном пакете документов ООО «БайкТранс» представлены оригиналы УПД, ТН и ТТН, а также заявки.

При этом, наименование, количество оказываемых услуг, их цена, стоимость
печать в УПД полностью отличаются от представленных ранее на требование от
28.02.2017 № 19-08/44527, неизменным остается только итоговая сумма НДС

Подписи руководителя ООО «ТТК» Шиверских А.В. также отличаются.

Кроме того, стоимость перевозки, указанной в ТТН, значительно отличается по одной и той же перевозке. В УПД от 30.06.2015 № У00000035/1 стоимость перевозки из г. Владивосток в г. Усть-Кут составляет 104712 руб., включая НДС, тогда как стоимость по данному маршруту в УПД от 30.06.2015 № У00000036/1 составляет 70000 руб. с НДС.

В ходе налоговой проверки налогоплательщиком был представлен пакет документов (вх. от 17.11.2017 №51517, содержащий письма ООО «ТТК», в которых данная организация поясняет, что в ТТН, где перевозчиками числятся сторонние организации, фактическим перевозчиком необходимо считать ООО «ТТК».

Согласно пояснениям налогоплательщика от 28.11.2017 б/н (вх. № 53401 от 29.11.2017) ТТН и ТН, где перевозчиком указано не ООО «ТТК», а иные организации, в инспекцию представлены ошибочно.

В ходе мероприятий налогового контроля для идентификации реального исполнителя услуг налоговым органом проведен анализ ТН, ТТН, представленных ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «Сибирьпроммаркет». По результатам данного анализа налоговым органом установлен перечень водителей, указанных в данных товарно-сопроводительных документов, а на основе данных транспортных средств установлены собственники транспортных средств.

Перечень лиц (водителей, собственников) также формировался налоговым органом с учетом заявок и иных документов, предоставленных заказчиками услуг (доверенности).

В результате проверочных мероприятий установлено, что налогоплательщиком в подтверждение взаимоотношений с ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» частично представлены одни и те же ТН, ТТН.

Кроме того, из документов, представленных заказчиками ООО «БайкТранс» (ООО «Усольский завод фанеры», ООО «ЭнронГрупп», ЗАО «НЕО-Кемикал» и д.р.) установлено, что доверенности на перевозку груза водителям выдавало ООО «БайкТранс», водители, осуществляющие перевозку товаров, зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, либо работали на индивидуальных предпринимателей и организации, которые являлись плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), а, следовательно, не являлись плательщиками НДС.

Согласно пояснениям ООО «РуссАвтоЛайн», данная организация с ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» договоры поставки не заключала.

Допрошенный в качестве свидетеля водитель Коноваленков В.Н., участвовавший в спорных перевозках (протокол допроса от 29.03.2018 № 1179), пояснил, что в 2015 году он работал водителем в ООО «Виктория», управлял транспортными средствами с государственными номерами К281КН03 (2013-2014 гг.), А101КТ03 (с 2014 по 2018 гг.). Собственниками данных транспортных средств является Козлов П.П.

О необходимости доставки груза Коноваленков В.Н. узнавал через диспетчерскую службу по телефону. Доверенность на перевозку скидывали диспетчеры, товарно-сопроводительные документы направлял грузоотправитель.

Со слов Коноваленкова, ООО «Виктория» выдало ему наличные денежные средства на командировочные расходы. На дизельное топливо денежные средства передавал сам Козлов П.П. Как происходила оплата за транспортные услуги свидетель не помнит. ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» свидетель не помнит.

ООО «Виктория» также представлены пояснения, из которых следует, что Коноваленков В.Н. в 2015 году действительно работал в данной организации по трудовому договору. ООО «Виктория» с ООО «БайкТранс» заключен договор на перевозку. Оплата услуг осуществлялась ООО «БайкТранс».

Согласно данным, имеющимся у налогового органа, ООО «Виктория» применяет ЕНВД с видом деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». При анализе расчетного счета ООО «Сибирьтрансстрой» установлено, что с расчетного счета данной организации в адрес ООО «Виктория» перечислены денежные средства за транспортные услуги. Перечисления с расчетного счета ООО «БайкТранс» в адрес ООО «Виктория» не производились.

Согласно протоколу допроса от 23.04.2018 № 816 водителя Анучина С.Е., работу связанную с доставкой груза он нашел по телефону через диспетчера. Товаро - сопроводительные документы
получал при погрузке груза от грузоотправителя. Оплата за перевозку выдавалась
наличными средствами Дрофа Александром (собственник транспортного средства).
Доверенность на перевозку груза Анучин С.Е. не получал. ООО «БайкТранс», ООО
«Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» свидетелю не знакомы.

Указанный в качестве водителя в документах налогоплательщика водитель Абразумов К.В. пояснил (протокол от 21.03.2018 № 869), что в 2015-2016 годах перевозку грузов не осуществлял. Транспортное средство, на котором согласно документам, предоставленным ООО «БайкТранс», осуществлялась перевозка, свидетелю не знакомо. ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «ТТК», ООО «Сибирьтрансстрой» Абразумову К.В. незнакомы.

Согласно ТТН транспортное средство А725ХТ154, на котором осуществлялась перевозка грузов Абразумовым К.В., принадлежит Кадникову В.А.

При этом из анализа выписки банка по расчетному счету ООО «Сибирьтрансстрой» следует, что в адрес Кадникова В.А. перечислены денежные средства в размере 54000 рублей.

Водитель Беседин С.А. в ходе допроса пояснил (протокол допроса от 23.04.2018), что в 2015 году являлся индивидуальным предпринимателем, занимался грузоперевозками. Осуществлял перевозку на собственном транспортном средстве НЗЗЗУК26. Заявки по перевозке находил через интернет. Распоряжение о перевозке получал по телефону от диспетчера. Со слов Беседина С.А. никакие документы по перевозке он не подписывал. ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «ТТК», ООО «Сибирьтрансстрой» свидетелю не знакомы.

Инспекцией установлено, что заказчиком перевозки груза по транспортной накладной от 24.07.2014 № 24071, от 24.07.2015 № 2407 являлось ООО «ЛК Оптимальный Вариант».

ИП Воробьевой Н.М., являвшейся собственником автомобиля Скания В124УА154, в подтверждение взаимоотношений с ООО «ЛК Оптимальный вариант» представлена заявка на перевозку груза от 23.07.2015 №108.

Согласно пояснениям ООО «ЛК ОПТИМАЛЬНЫЙ ВАРИАНТ» данная
применяет упрощенную систему налогообложения. Доверенность на погрузку груза не
оформлялась, т.к. отправитель ее не требовал. Сопроводительные документы
формировал отправитель по данным водителя и машины, которые указаны в заявке.
Оплата производилась по безналичному расчету на расчетный счет ИП Воробьевой
Н.М. Общение с исполнителем происходило по электронной почте и с использованием
сайта АТИ, переписка и контакты не сохранились в связи давностью событий. Оплата
услуг за перевозку груза ООО «ЛК Оптимальный вариант» производилась ООО
«Сибирьпроммаркет».

При анализе расчетных счетов ООО «ЛК ОПТИМАЛЬНЫЙ ВАРИАНТ» установлено, что в адрес ИП Воробьевой Н.М. ООО «ЛК Оптимальный вариант» в 2015 году за транспортные услуги перечислило 1014750 рублей. Перечисления денежных средств в адрес ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «ТТК», ООО «Сибирьтрансстрой» отсутствуют.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что организации, собственники транспортных средств подтверждают взаимоотношениях непосредственно с ООО «БайкТранс», а не спорными организациями.

Так, собственником транспортного средства Х779МВ96, указанного в транспортных накладных от 14.08.2015 № 538, №539, №541, является ЗАО «Русская транспортно-логистическая компания».

ЗАО «Русская транспортно-логистическая компания» представлены, в том числе, заявка от 13.08.2015 № 000000172, оформленная ООО «БайкТранс», транспортные накладные, в которых в качестве водителя указан водитель Иванов И.Ю., трудовой договор от 01.02.2013 № 00007, заключенный с Ивановым И.Ю.

ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК» предоставлена транспортная накладная от 04.09.2015 б/н согласно которой перевозка осуществлена транспортным средством Мерседес В693СХ178. Собственником данного транспортного средства является ООО «Вита».

ООО «Вита» предоставлены пояснения о том, что за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 данная организация представляла ООО «БайкТранс» разовую услугу по перевозке груза на основании заявки (соглашения) от 03.09.2015 № 00223 по договору от 03.09.2015 № 400. К договору предоставлена транспортная накладная от 04.09.2015 б/н. Оплата за данную перевозку поступило от ООО «БайкТранс».

В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «БайкТранс» с ООО «ТТК» Обществом также представлена транспортная накладная от 03.02.2015 №3 (грузоотправитель РН-Бурение). По сведениям, указанным в данной транспортной накладной, установлено, что собственником транспортного средства является ИП Исаков В.В.

Согласно пояснениям Исакова В.В. финансово - хозяйственные отношения между ним и ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО«ТТК» отсутствуют. Перевозка груза осуществлялась на принадлежащем Исакову В.В. транспортном средстве водителем Жуковым В.Н. на основании заключенного договора заявки от 02.02.2015 б/н с ООО «Сибэкс». Жуков В.Н. работал у ИП Исакова В.В. в должности водителя.

При анализе расчетного счета ООО «БайкТранс» установлено, что 22.02.2015 ООО «БайкТранс» перечисляло в адрес ООО «Сибэкс» денежные средства в объеме 30000 рублей.

ООО «БайкТранс» также представлена ТН от 30.10.2015 № 299, где водителем указан Абразумов К.В. Данная транспортная накладная представлена по взаимоотношениям с ООО «ТТК», а также с ООО «Сибирьпроммаркет».

Абразумов К.В. в ходе допроса (протокол допроса от 21.03.2018 №869) сообщил, что в 2015-2016 годах перевозку грузов не осуществлял. Транспортное средство, на котором согласно документам, представленным ООО «БайкТранс», осуществлялась перевозка Абразумову К.В. не знакомо. ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «ТТК», ООО «Сибирырансстрой» Абразумову К.В. не знакомы.

Между тем, ООО «Усольский завод фанеры» (заказчик) представлена аналогичная ТН, в которой стоит подпись Абразумова К.В. Также представлена доверенность от 30.10.2015 № 207 на Абразумова К.В., выданная ООО «БайкТранс».

Согласно данным, представленным ГИБДД, транспортное средство А725ХТ154 принадлежит Кадникову В.А.

Из анализа выписки банка по расчетному счету ООО «Сибирьтрансстрой» следует, что в адрес Кадникова В.А. перечислялись денежные средства в размере 54 000 рублей.

Кадников В.А. представирл договор на оказание транспортных услуг от 14.10.2015 № 438, заключенный с ООО «Сибирьтрансстрой». При этом, в почтовом адресе ООО «Сибитрансстрой» указано: «г. Иркутск, ул. Декабрьских событий, 92а, а/я 144 для ООО «БайкТранс».

Данный абонентский ящик также фигурирует в договорах ООО «БайкТранс» с основными заказчиками услуг (ЗАО «Нео Кемикал», ООО «Усольский завод фанеры», ООО«CMC»).

Кадниковым В.А. с договором представлены заявки на перевозку от 14.10.2015, от 30.10.2015 № 357, а также транспортные накладные от 14.10.2015 № 264, от 30.10.2015 № 299.

Однако, ООО «БайкТранс» данные транспортные накладные представлены в налоговый орган в рамках взаимоотношений с ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», а не с ООО «Сибирьтрансстрой», которое оплачивало транспортные услуги.

Кроме того, ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК» и ООО «Сибирьпроммаркет» представлена транспортная накладная от 27.02.2015 б/н, согласно которой перевозку осуществлял Тимошенков В.В.

Тимошенковым В.В. представлены пояснения, согласно которым свидетель подтвердил осуществление перевозки по вышеуказанной транспортной накладной. Также сообщил, что договоры заключались дистанционно, информацию о наличии грузов брал на сайте АТИ. Договор на перевозку по ТТН от 27.02.2015 б/н присылали от ООО «БайкТрансЛогистика». Оплата за перевозку производилась ООО «Ангара-Техно».

Договоры с ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» не заключались, перевозки не производились.

Руководителем ООО «БайкТрансЛогистика» с момента образования по настоящее время является Герасименко А.В., который также являлся руководителем ООО «БайкТранс» с момента образования до введения процедуры банкротства.

Беляев В.М. фигурирует в транспортных накладных представленных ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК» (грузоотправитель ООО «Пеноплэкс»). Однако, налоговым органом, установлено, что для данных перевозок ООО «БайкТранс» привлекало ООО «ТК «Благо», указанное в транспортных накладных как перевозчик.

Беляев В.М. является индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован как налогоплательщик ЕНВД. Беляев В.М. перевозил груз на собственном транспортном средстве Вольво М191У038.

В актах и счетах-фактурах ООО «БайкТранс» указаны номера ТТН, по которым можно идентифицировать маршрут перевозки. Однако в УПД, представленных ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям со спорными контрагентами, невозможно отследить маршрут перевозки или сопоставить ТТН, по которой осуществлялась перевозка.

Помимо Беляева В.М., груз (по взаимоотношениям с ООО «ТК «Благо») также перевозили Большедворский А.Л., Свинин С.А., Карпенко А.С., Пежемский Д.М., Федотов П.П.

В ходе допроса Свинин С.А. пояснил, что с 1996 года является ИП зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД, занимается грузоперевозками, осуществляет перевозку на собственном транспортном средстве.

Свинину С.А. представлена ТТН от 01.06.2015 № TU-4-182, свидетель пояснил, что действительно перевозил груз для ООО «ТК « Благо» от ООО «Пеноплекс». Подпись в ТТН его. Однако указать, кто нанимать его для перевозки сказать не смог.

Свидетель также пояснил, что напрямую работать с ООО «ТК «Благо» не мог, так как не является плательщиком НДС, в связи с чем ООО ТК «Благо» и не заключало с ним договор.

Относительно поиска заявок свидетель пояснил, что ранее сотрудничал с транспортными компаниями, у менеджеров остался номер телефона, поэтому получает звонки от менеджеров с предложениями перевозки. По телефону (организация не называлась) обсуждались условия перевозки, маршрут, тарифная ставка, подъездные пути, при согласии сторон в назначенное время приезжал на пункт погрузки, где подписывал бумаги (заявку на перевозку, транспортную накладную). Оплата производилась после выполнения работ и подписания ТТН грузополучателем на карту.

ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «ТТК», ООО «Сибирьтрансстрой» свидетель не помнит. Имена менеджеров, от которых ему поступали звонки также не назвал, так как знает только по именам.

Согласно пояснениям ООО «БайкТранс» процесс перевозки груза
контролировался менеджерами, отвечающими за конкретный маршрут. При
возникновении трудности в пути водители могли обращаться к менеджеру,
сопровождающему данную перевозку. Сопроводительные документы на груз всегда
составлял заказчик.

В адрес ООО «БайкТранс» направлено требование о представлении сведений о том, кто из менеджеров ООО «БайкТранс» привлек ООО «ТТК» для оказания транспортно-экспедиционных услуг. Налогоплательщиком пояснения не представлены.

Согласно протоколам допросов сотрудников ООО «БайкТранс» Герасименко А.В., Ярмоленко М.А., Чередовой О.А., Выштыкайлова А.А., Бурзаевой Т.В. поиск водителя по заявке заказчика осуществляли менеджеры логисты, при этом документы с заказчиком (договор, заявка, доверенность) также составлял данный менеджер. Оформленные документы и информация о водителе направлялись заказчику услуг по электронной почте. ООО «БайкТранс» организовывало осуществление услуг через сайт АТИ.

Кроме того, согласно протоколам допроса Выштыкайлова А.А. от 24.05.2017 № 12-16/72, от 04.10.2017 № 12-16/128свидетель пояснил, что работал в ООО«БайкТранс» с 2011 года в качестве заместителя генерального директора. ООО «БайкТранс» оказывало автотранспортные услуги, однако самостоятельно весь объем перевозок оказать не могло, в связи, с чем привлекались третьи лица (индивидуальные предприниматели и просто физические лица). ООО «ТТК» свидетелю не знакомо. В отношении ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» свидетель пояснил, что сотрудники ООО «БайкТранс» от имени данных организаций заключали договоры на перевозку, делали заявку. С расчетного счета данных организации производилась оплата привлеченным физическим лицам.

В подтверждение вышеуказанных фактов Выштыкайлов А.А. представил распечатку с рабочей электронной почты. При анализе предоставленных писем, установлено, что менеджеры ООО «БайкТранс» направляют письма ИП (водителям, собственникам транспортных средств), согласно которым, если перевозчиком являлось лицо, не являющееся плательщиком НДС, то менеджеры ООО «БайкТранс» оформляли документы от имени ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой».

Согласно протоколу допроса Бурзаевой Т.В. от 04.10.2017 № 12-16/127 свидетель пояснила, что работала в ООО «БайкТранс» с 22.05.2013 по 08.04.2016 в должности менеджера-логиста. Свидетель пояснила, что большая часть водителей ей знакома, например, Житихин М.Н., Жуков А.В., Загруш Е.С., Иванов Н.А., Клименко В.В., Коноваленков В.Н., Рыдкин Д.И. Данные лица привлекались в качестве водителей для ООО «БайкТранс», найдены через сайт АТИ.

Оплата водителям производилась двумя способам, если услуги оказывались с выделением НДС, то оплачивалось ООО «БайкТранс», если НДС не было, то их услуги оплачивал Герасименко А.В. наличными денежными средствами. ООО «Сибирьпроммаркет» использовалось ООО «БайкТранс» для оплаты услуг привлеченным водителям. ООО «ТТК» Бурзаевой Т.В. не знакомо.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля проведен повторный допрос Бурзаевой Т.В. (протокол допроса от 19.07.2018 № 12-16/107). В ходе допроса свидетель пояснила, что ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» не оказывали транспортные услуги ООО «БайкТранс». ООО «БайкТранс» использовало наименование данных организаций для оформления документов. Инициатором составления документооборота с данными организациями являлся Герасименко А.В. Денежные средства с расчетного счета ООО «БайкТранс» перечислялись в адрес ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой». Сумму, подлежащую перечислению ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», определял Герасименко А.В.

Налоговым органом с помощью поиска на сайте АТИ ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» не обнаружены. Между тем, обнаружены реальные перевозчики грузов, указанные в транспортных накладных, представленных ООО «БайкТранс» на требования налогового органа.

При анализе расчетных счетов ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» установлено, денежные средства с расчетных счетов ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» перечислялись в адрес одних и тех же лиц.

Так, денежные средства с расчетных счетов ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» перечислялись в адрес ИП Волковой В.В., ИП Федорову С.В., которые являлись плательщиками ЕНВД.

Федоровым С.В. предоставлены пояснения, согласно которым документы с ООО «Сибирьтрансстрой» не сохранились, ООО «БайкТранс» Федорову СВ. не знакомо.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК» представлена транспортная накладная от 14.01.2015 № 163, в которой указано транспортное средство Вольво, государственный номер С857АС142. Данное транспортное средство принадлежит ИП Потапкину В.Ф., который является плательщиком ЕНВД.

При этом, денежные средства в адрес ИП Потапкин В.Ф. перечислялись с расчетного счета ООО «Сибирьпроммаркет» 27.01.2015 в сумме 27 000 руб. с назначением «за транспортные услуги, НДС не облагается».

Помимо этого, ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «ТТК» представлены транспортные накладные от 22.04.2015 № 828, от 05.06.2015 № 262252, в которых указано транспортное средство Мерседес, государственный номер А661КТ03. Собственником данного транспортного средства является Лобанов О.А, который является плательщиком ЕНВД.

Денежные средства в адрес Лобанова О.А. перечислялись 28.04.2015 с расчетного
счета ООО «Сибирьтрансстрой» в размере 27000 руб. с назначением платежа «за
транспортные услуги, НДС не облагается». ^

При анализе операций, отраженных по карточке счета 44, представленной налогоплательщиком, установлено, что ООО «БайкТранс» от части поставщиков отражает поступление услуг с аналитикой, включающей в себя маршрут перевозки или иные сведения, позволяющие идентифицировать маршрут и сопоставить его с определенным счетом-фактурой (УПД), транспортной или товарно-транспортной накладной.

Операции с ООО «ТТК» отражаются только с указанием УПД без указания маршрута.

В отношении контрагента ООО «Сибирьпроммаркет» налоговым органом установлено следующее.

Общество зарегистрировано 22.01.2013 по адресу: 664007, г. Иркутск, ул.Чкалова, 12, офис 108. При создании ООО «Сибирьпроммаркет» заявлено 64 вида детальности. Основной вид деятельности - Производство общестроительных работ (45.21).

Единственным учредителем ООО «Сибирьпроммаркет» с 22.01.2013 по 28.01.2016 являлся Анисимов А.В., с 29.01.2016 года - ООО «СПУТНИК». Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют.

Генеральным директор организации с момента создания по 10.01.2016 являлся Анисимов А.В., с 11.01.2016 - Шушпанов В.А.

По данным инспекции, Анисимов А.В. также является учредителем и руководителем ООО «ИРСТРОЙ», ООО «БАЙКАЛПРОММАРКЕТ» и индивидуальным предпринимателем.

В 2015 году Анисимов А.В. получал доход в ИП Шатунов С.Н.

Ранее ИФНС России по Правобережному округу проведен допрос Анисимова Александра Васильевича, составлен протокол допроса от 06.09.2016 № 20-11/175.

В ходе допроса Анисимов А.В. сообщил, что являлся номинальным руководителем, подписывал документы: договоры, счета-фактуры и т.д. На Анисимова А.В. зарегистрированы ООО «Сибирьпроммаркет» и ООО «Байкалпроммаркет» (в настоящее время расположено по адресу регистрации ООО «Сибирьпроммаркет»), без его участия. С просьбой о регистрации организаций обратился Фадеев О.Ф. Поиском контрагентов в ООО «Сибирьпроммаркет» (покупателей/поставщиков) занимался также Фадеев О.Ф. (работал в ООО «Пауэр фитнес»). В отношении наличия у ООО «Сибирьпроммаркет» транспорта, техники, имущества, информацией не владеет. Численность в ООО «Сибирьпроммаркет» в 2014, 2015 году - 1 человек, также работали наемные бухгалтера, но трудовые договоры с ними не заключались. Свидетель подтвердил, что Открывал расчетные счета в банках - СБ РФ и ВТБ 24.ру. Доверенности на право распоряжения расчетными счетами никому не выдавал, чеки на получение денежных средств не выписывал. Система Банк-Клиент подключена по адресу: г. Иркутск, ул. Чкалова, 18 (вместе с тем, адрес регистрации ООО «Сибирьпроммаркет» - г. Иркутск, ул. Чкалова, 12). Документы для подписи привозил курьер, либо лично Фадеев О.Ф.

ООО «Сибирьпроммаркет» занималось покупкой и доставкой стройматериалов, в основном пиломатериалов, для доставки товара покупателям нанимался транспорт у различных организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно информации, полученной в ответ на электронный запрос ГУВД, Фадеев О.Ф. отбывает наказание с 2016 года.

Согласно справкам по форме № 2-НДФЛ за 2015 год Фадеев О.Ф. получал доход в ООО «Сибинвест».

По информации имеющейся в инспекции, Фадеев О.Ф. является учредителем и руководителем ООО «Сибинвест», ООО «Терминал».

ООО «Сибинвест» 29.09.2015 исключено из Единого государственного реестра, юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) по решению регистрирующего органа. В отношении ООО «Терминал» 21.02.2018 принято решение о предстоящем исключении недействующего лица из ЕГРЮЛ.

Шушпанов В.А., являвшийся руководителем ООО «Сибирьпроммаркет» с 11.01.2016г., также является руководителем в 13 организаций, при этом доход получал только в ООО «Агротранспоставка».

В налоговом органе имеется протокол допроса Шушпанова В.А. от 07.12.2016 №384, в котором свидетель отрицает причастность к организации ООО «Юпитер», заверяет, что он номинальный руководитель.

Справки по форме № 2-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности ООО «Сибирьпроммаркет» с момента регистрации до настоящего времени не представлены.

Согласно протоколу осмотра (обследования) помещения от 03.11.2015 № 675 договор аренды помещения собственником ООО «Бабр» с ООО «Сибирьпроммаркет» расторгнут. На момент составления протокола офис 108 арендует ООО «Байкалпроммаркет».

Согласно протоколу осмотра от 05.12.2016 № 441 договор аренды нежилых помещений с ООО «Сибирьпроммаркет» расторгнут. Представители организации отсутствуют. Со слов представителя собственника помещения ООО «Бабр» деятельность ООО «Сибирьпроммаркет» по указанному адресу не осуществляет.

По данным налогового органа ООО «Сибирьпроммаркет» находится на общей системе налогообложения. Последняя декларация представлена за 4 квартал 2015 года. С 2013 года справки по форме № 2-НДФЛ не представлялись.

Из представленных ООО «Сибирьпроммаркет» налоговых деклараций по НДС за 2015 год следует, что доля налоговых вычетов по НДС в среднем за 2015 год составила 99 процентов от суммы начисленного налога

Из анализа выписки по расчетному счету ООО «Сибирьпроммаркет» налоговым органом установлено, что денежные средства, поступившие на счет данной организации от ООО «БайкТранс» перечисляются на счета физических лиц (50%) за транспортные услуги (Чумакова Т.В. - 9,32%, Шилов ДА. - 8,89%, Балакин И.М. - 5,42% и др.), оставшаяся часть денежных средств перечисляется на счета организаций иных организаций( ООО «Оникс», ООО «Торгпром», ООО «Альянс»), при этом, указанные перечисления имеют транзитный характер.

У ООО «Сибирьпроммаркет» отсутствуют операции характерные для осуществления финансово-хозяйственной деятельности: по приобретению канцелярии, по выплате заработной платы, страховых взносов и т.д.

Согласно книге покупок ООО «БайкТранс» за 1-3 кварталы 2015 года ООО «Сибирьпроммаркет» оказало услуги ООО «БайкТранс» на сумму 18309402 рубля.

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «БайкТранс» в адрес ООО «Сибирьпроммаркет» в 2015 году перечислено 17775716руб. 30коп. При этом денежные средства перечислялись с назначением платежа: оплата по договору от 11.03.2015 № 5 за ТЭУ (13275066рубю.30коп.), оплата по договору подряда от 01.04.2015 № 157 (4500650 руб.) за выполненные работы.

Согласно акту сверки взаимных расчетов задолженность в пользу ООО «БайкТранс»» на 01.01.2015 составляет 533685руб.70коп. Задолженность на 01.01.2016 отсутствует.

Между тем, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком представлен только договор от 11.03.2013 № 5.

Согласно договору от 11.03.2013 № 5 ООО «Сибирьпроммаркет» (перевозчик) обязуется доставить вверенный ООО «БайкТранс» (заказчиком) груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза представителю грузополучателя, а также оказать иные услуги, связанные с перевозкой груза, в соответствии с условиями договора.

После заключения договора и при возникновении у заказчика потребности в услугах, оказываемых перевозчиком, заказчиком в адрес перевозчика направляется заявка по форме, указанной в приложении № 1 к договору.

К договору представлены УПД за 2015 год на общую сумму 13567289руб. 85коп., в т.ч. НДС в сумме 2442112руб.15коп., ТН, ТТН.

В подтверждение обоснованности вычетов по НДС ООО «БайкТранс» УПД от 24.07.2015 № 1238 в ходе проверки не представлен.

ООО «Сибирьпроммаркет» документы по взаимоотношениям с ООО «БайкТранс» не представлены.

В ходе анализа, представленных ООО «БайкТранс» ТН, ТТН по взаимоотношениям с ООО «Сибирьпроммаркет», налоговым органом установлено, что часть транспортно-сопроводительных документов предоставлялись в налоговый орган по взаимоотношениям с ООО «ТТК».

Кроме того, согласно ТТН от 15.01.2015 № 454, от 13.01.2015 № 453, от 24.06.2015 № 102, от 04.08.2015 № 688 водителями, осуществляющими перевозку, являются Федурин В.В. (транспортное средство К629ХН38), Татарников А.И. (транспортное средство ООО «БайкТранс» Х884ХС38).

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде водители Федурин В.В., Татарников А.И. работали в ООО «БайкТранс».

ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО«Сибирьпроммаркет» представлена транспортная накладная от 02.04.2015 № 104, на основании которой грузоперевозку осуществлял водитель Гарасон А.А. на транспортном средстве Т007ХН96.

Налоговым органом установлено, что транспортное средство Т007ХН96 принадлежит ООО ПКФ «Метпром-Урал».

ООО ПКФ «Метпром-Урал» представлен договор-заявка от 01.04.2015, составленная ООО «БайкТранс». Согласно данной заявке водителем является Тарасов А.А., транспортное средство Т007ХН96. Собственником данного транспортного средства является ООО ПКФ «Метпром-Урал».

Кроме того, ООО «БайкТранс» по взаимоотношениям с ООО «Сибирьпроммаркет» представлены транспортные накладные от 24.04.2015 № 525, от 05.06.2015 № 262250, согласно которым Гороховик СВ. перевозил груз на транспортном средстве МАН А293СЕ159, принадлежащем Зотову В.А.

Зотовым В.А. представлен договор от 04.06.2015 № 271, заключенный с ООО «БайкТранс», а также заявка от 04.06.2015 № 000109 на перевозку груза.

Налоговым органом установлено, что, Гороховик СВ. в проверяемом периоде работал в
ООО «Академия инструмента» водителем. Руководителем ООО «Академия
инструмента» является Зотов В.А. "лт

Гороховик СВ. в ходе допроса пояснил, что в 2015 году работал в ООО «Академия Инструмента». Все маршруты перевозки ему сообщали менеджеры (логисты) ООО «Академия Инструмента». Оплату за услуги выплачивало ООО «Академия Инструмента». ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» свидетелю не знакомы (протокол допроса от 24.05.2018 б/н).

В ходе выездной налоговой проверки также установлено, что IP-адрес ООО «Сибирьпроммаркет» 95.185.63.113 совпадает с IP-адресом ООО «БайкТранс».

В отношении ООО «Сибирьтрансстрой» установлено, что данная организация зарегистрирована 20.02.2015 по адресу: г. Иркутск ул.Ленина, 18, офис 416. С 04.10.2017 исключена из ЕГРЮЛ как недействующая организация.

При создании ООО «Сибирьтрансстрой» заявлен основной вид деятельности -Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (ОКВЭД -49.4) и 66 дополнительных видов деятельности.

Учредителями ООО «Сибирьтрансстрой» являются Присекина К.А. (80%) и ООО «Спутник». (20%).

Единственным руководителем является Присекина К.А., которая также является руководителем и учредителем ООО «СИБИРЬСТРОЙТРАНС».

Среднесписочная численность ООО «Сибирьтрансстрой» в 2015 г. составляла 1 человек. Справки по форме № 2-НДФЛ не представлялись.

Недвижимое имущество, земельные участки, а также транспортные средства у организации отсутствуют.

Согласно протоколу осмотра от 25.01.2017 № 156 ООО «Сибирьтрансстрой» по адресу: г. Иркутск, ул. Ленина, 18, 416 не находится. Вывески, указатели, свидетельствующие о местонахождении общества, отсутствуют. Руководитель, представитель ООО «Сибирьтрансстрой» по указанному адресу отсутствуют.

Генеральныи директор ООО «ИркутскПлаза» (собственник помещения) Кощееенко С.А. пояснил, что ООО «Сибирьтрансстрой» по вышеуказанному адресу не находится, деятельность не осуществляет. Договор аренды расторгнут 31.12.2015г.

По данным налогового органа, ООО «Сибирьтрансстрой» с момента постановки на учет находилось на общей системе налогообложения. Последняя декларация предоставлена за 4 квартал 2015 года.

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «Сибирьтрансстрой», денежные средства, поступившие на счет данной организации от ООО «БайкТранс», перечисляются на счета физических лиц (20,1%) за транспортные услуги (ИП Куликова Е.В. - 2.45%, ИП Канаева Е.М.-1.44%, ИП Гребенкин А.Г.- 0.92% и др.).

Оставшаяся часть денежных средств перечисляются на счета организаций ООО «Оникс», ООО «Торгпром», ООО «Альянс». Указанные перечисления имеют транзитный характер.

У ООО «Сибирьпроммаркет» отсутствуют операции характерные для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Куликовой E.B. представлены пояснения, согласно которым 01.09.2015г. с ООО «Сибирьтрансстрой» заключен договор оказания автоуслуг. По данному договору Куликовой Е.В. представлялись автомобили для перевозки грузов. Товаротранспортные накладные забирали экспедиторы после выгрузки товара. Куликовой Е.В. выставлены, счета на оплату, акты выполненных работ и отправлены почтой по адресу: г. Иркутск, уд. Ленина, 18, офис 416. Услуги оплачены полностью и в срок.

Инициатором заключения договора являлось ООО «Сибирьтрансстрой». Общение происходило с логистами данной организации по телефону, они составляли маршруты рейсов, погрузки, выгрузки. Выдавали доверенности и ТТН.

Куликовой Е.В. представлены договор, заключенный с ООО «Сибирьтрансстрой», счета на оплату, акты выполненных работ, ПТС. Доверенности, ТТН не представлены.

Проверкой установлено, что между ООО «БайкТранс» (заказчик) и ООО «Сибирьтрансстрой» (подрядчик) заключен договор подряда от 23.02.2015г. № 02/03, согласно которому подрядчик обязуется собственными силами и средствами произвести устройство подпорной стены, кладку из газобетонных блоков, отделочные работы на объекте: группа жилых домов с нежилыми помещениями блок-секции 1, 2 по адресу: Иркутская область, г. Иркутск, Октябрьский р-он, Восточный промузел, квартал 421, Военный городок 23.

В представленных УПД в назначении платежа указано «Выполнение работ по договору подряда от 23.02.2015 №ДП-02/03».

Акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ налогоплательщиком не представлены. Также заявителем не представлены пояснения о заказчике работ.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих выполнение работ по договору между ООО «БайкТранс» и ООО «Сибирьтрансстрой», инспекция не смогла идентифицировать работы, которые переданы в адрес спорного контрагента и их стоимость.

Согласно карточке по счету 44 вышеуказанные УПД отражены как транспортно-экспедиционные услуги.

На основании выписки банка по расчетному счету ООО «БайкТранс», с учетом представленных контрагентами Общества документов, установлено, что возможным заказчиком работ является ООО «Техносиббайкал».

Налогоплательщиком представлены расшифровки выполнения работ с датой сдачи.

При анализе документов и пояснений, представленных ООО «Техносиббайкал», установлено, что заказчик работ не мог принять работы от ООО «Сибирьпроммаркет» в сроки, указанные в документах ООО «Техносиббайкал», т.к. фактически заказчику в данное время работы уже сданы. При этом заказчик работ поясняет, что ответственным по проведению работ от ООО «БайкТранс» был Мартиросян Э.К.

Согласно протоколу допроса от 15.05.2018 № 12-16/86 Мартиросян Э.К. пояснил, что является индивидуальный предприниматель, выполняет строительные работы. Нанимает знакомых для выполнения отделочных работ (2-Зчеловека). Мартиросян Э.К. указал, что он выполнял работы на объекте «Группа жилых домов с нежилыми помещениями блок-секции 1, 2 по адресу: Иркутская область, г. Иркутск, Октябрьский р-он, Восточный промузел, квартал 431, Военный городок 23». Свидетель также указал, что для выполнения работ на данном объекте к нему обращались хозяева квартир.

Кроме того, свидетель сообщил, что генеральный директор ООО «БайкТранс» Герасименко А.В. ему знаком, он обращался к нему для оказания транспортных услуг. ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «ТТК» свидетелю не знакомы, ООО «Техносиббайкал» знакомо, т.к. он раньше работал в организации, руководителем которой являлся руководитель ООО «Техносиббайкал».

Налоговым органом установлено, что у Мартиросяна Э.К. открытые расчетные счета в 2015 году отсутствуют. Справки по форме № 2-НДФЛ Мартиросяном Э.К. не представлялись.

При анализе предоставленных ООО «БайкТранс» штатной ведомости, табеля учета рабочего времени, установлено, что ООО «БайкТранс» не было лиц, а также достаточной численности, способных обеспечить выполнение строительных работ силами ООО «БайкТранс» самостоятельно.

В ходе допроса должностных лиц ООО «БайкТранс» Бурзаевой Т.В. (протокол допроса от 04.10.2017 № 12-16/127), Чередовой О.А. (протокол допроса от 13.03.2018 № 12-16/25), Ярмоленко М.А. (протокол допроса от 09.11.2017 №12-16/142) установлено, что должностным лицам ООО «БайкТранс» не известно о выполнении строительных подрядных работ ООО «БайкТранс».

Согласно протоколу допроса от 19.07.2018 № 12-16/108 Герасименко А.В. сообщил, что ООО «БайкТранс» выполняло подрядные работы, в том числе на объекте группа жилых домов с нежилыми помещениями блок-секции 1, 2 по адресу: Иркутская область, г. Иркутск, Октябрьский р-он, Восточный промузел, квартал 421, Военный городок, 23.

Свидетель также указал, что ответственным на объектах выполнения работ от ООО «БайкТранс» был он. Прораб в ООО «БайкТранс» отсутствует.

Для выполнения подрядных работ нанимали субподрядчиков, наименование которых свидетель указать не смог. При этом субподрядчики самостоятельно находили ООО «БайкТранс» и предлагали свои услуги.

Герасименко А.В. указал, что выкладывал объявления в интернете о необходимости выполнения работ (сайт не указал).

Со слов Герасименко, основным заказчиком работ являлся Иркутскгорремстрой.

В ходе допроса Мартынова У.С. (протокол допроса от 19.07.2018 № 12-16/10 указала, что ООО «БайкТранс» выполняло подрядные работы, однако объекты работ указать не смогла. Свидетель также пояснила, что ответственным от ООО «БайкТранс» за выполнение работ являлся Герасименко А.В. В ООО «БайкТранс» не было сотрудников, выполняющих строительные монтажные подрядные работы. Руководство работами осуществлял руководитель ООО «БайкТранс» - Герасименко А.В.

Мартынова У.С. также сообщила, что акты привозились уже распечатанные, т.к. в

ООО «БайкТранс» не было программы для составления актов (КС-2, КС-3), смет. На основании данных документов Мартынова У.С. выставляла счета-фактуры.

Кроме того, между ООО «Сибирьтрансстрой» (экспедитор) и ООО «БайкТранс» (клиент) заключен договор транспортно-экспедиционных услуг от 18.03.2015 № 07/07, согласно которому экспедитор обязуется за определенную плату оказывать услуги по доставке грузов по маршрутам и в сроки, а клиент обязуется оплачивать данные услуги. Экспедитор оказывает услуги на основании заявки клиента (грузополучателя). Клиент оплачивает услуги экспедитора на основании выставленных счетов-фактур по безналичному расчету на расчетный счет экспедитора в течении 25 календарных дней с момента получения груза. Датой получения считается дата, указанная в бланке ТТН.

К договору налогоплательщиком представлены: УПД за 2015 год на общую сумму 7615565руб. 95коп., в т.ч. НДС в сумме 1 148117руб. 63коп.; транспортные накладные за 2015 г., согласно которым грузоотправителем являлся ООО «Север АвтоТранс», груз перевозился по объектам ООО «СеверАвтоТранс» (из п. Богучаны, Усть-Кут в ЧНГКМ и Вакунайское месторождение); путевые листы грузового автомобиля; заявки на перевозку, оформленные между ООО «БайкТранс» и ООО «Сибирьтрансстрой».

Согласно сведениям, указанным в ТТН, перевозку осуществляли водителиХамракулов К. и Шелеметьев И.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, Хамракулов К.Р. доход в 2014-2016 гг. не получал, как индивидуальный предприниматель не зарегистрирован. Перечисления по расчетному счету ООО «Сибирьтрансстрой» в адрес Хамракулов К.Р. не производились.

Шелеметьев И. налоговым органом не установлен. Денежные средства в адрес Шелеметьева И. с расчетного счета ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «БайкТанс» не перечислялись.

Собственники транспортных средств, государственные номера С299АР38, Р673АУ38, налоговым органом не установлены.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, собственником транспортного средства, государственный номер Т367СА38, является Акопян В.Н., который в 2015 году работал в ООО «СеверАвтоТранс».

Перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «Сибирьтрансстрой», ООО «БайкТранс» в адрес Акопяна В.Н. не производились.

Собственником транспортного средства, государственный номер 0439РВ38, является Мартиросян Г.В. Справки по форме № 2-НДФЛ на Мартиросна Г.В. не представлены. Перечисления с расчетного счета ООО «БайкТранс», ООО «Сибирьтрансстрой» в адрес Мартиросяна Г.В. не производились.

Как следует из представленных в ходе налоговой проверки документов, между ООО «СеверАвтоТранс» (заказчик) и ООО «БайкТранс» (исполнитель) заключен договор на оказание услуг специальной техники от 20.01.2014 № 02-2014/013/2, на основании которого исполнитель оказывает услуги специальной техники на скважинах № 27 и № 28 Вакунайского лицензионного участка, Чаяндинского НКГМ.

Услуги оказываются исполнителем на основании заявок заказчика. Договором предусмотрено оформление путевых листов. При этом заказчик самостоятельно отмечает в путевых листах отработанное время и фактическое время.

К договору предоставлены счета-фактуры и акты выполненных работ.

Кроме того, ООО «СеверАвтоТранс» представило информацию о том, что о необходимости доставки груза ООО «БайкТранс» узнавало посредством телефонной связи. Транспортные накладные и путевые листы оформляло ООО «БайкТранс». Водители Шелеметьев И. и Хамракулов К. ООО «СеверАвтоТранс» не знакомы.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы и возражения сторон в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации во взаимосвязи и совокупности суд приходит к выводу о том, что налогоплательщиком не подтвержден факт выполнения спорных работ (услуг)силами ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой».

Представленные Обществом в подтверждение хозяйственных взаимоотношений с указанными контрагентами документы содержат неполную, недостоверную и противоречивую информацию как о самих контрагентах, так и об операциях которые они выполняли.

Счета-фактуры, которые не соответствуют требованиям, предусмотренным пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут являться основанием для принятия АО «ИРКУТСКЗОЛОПРОДУКТ» предъявленных спорными контрагентамисумм налога на добавленную стоимость к вычету.

В силу отсутствия транспортных средств, необходимых материальных и трудовых ресурсов, технических и производственных мощностей ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» не могли выполнить работы (услуги), заявленные по договорам транспортно-экспедиционных услуг от 17.05.2013 № 83, от 18.03.2015 № 07/07 и договору подряда от 23.02.2015г. № 02/03.

Доказательств разумности экономических или иных причин привлечения ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» для выполнения транспортно-экспедиционных услуг и строительно-отделочных работ заявителем не представлено.

Из материалов проверки следует, что ООО «БайкТранс» в связи с малым техническим парком и отсутствием специалистов в области строительства не могло осуществлять грузоперевозки и строительно-отделочные работы собственными силами, однако налогоплательщик располагал достаточным штатом менеджеров-логистов для осуществления поиска, как заказчиков, так и фактических исполнителей работ (услуг), что позволяло выполнить указанные работы без привлечения спорных контрагентов.

Более того, у Общества имелись реальные контрагенты, привлечённые в качестве поставщиков, не имеющие признаков «проблемных», которые обладали необходимой производственной и технической базой, квалифицированным персоналом и в отношении которых налогоплательщиком были представлены документы, отвечающие требованиям достоверности, подтверждающих реальные хозяйственные операции.

В случае недобросовестности контрагентов покупатель несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных документов, поэтому обязанность представления налоговому органу достоверных сведений возложена именно на налогоплательщика, как заинтересованного в получении вычетов лица.

Доводы заявителя об ошибочном представлении первоначально представленных первичных документов в отношении ООО «ТТК» суд оценивает критически, поскольку ни налоговое законодательство, ни законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает возможность представления нескольких пакетов документов.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций. При этом лицам, составившим и подписавшим эти документы необходимо обеспечить своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, а также достоверность содержащихся в них данных.

Поскольку факт выполнения спорных работ (услуг)по договорамот 17.05.2013 № 83, от 18.03.2015 № 07/07, от 23.02.2015г. № 02/03 силами ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой» материалами дела не подтверждается, указанные обстоятельства в совокупности с такими обстоятельствами, какотсутствие у контрагентов налогоплательщика основных средств, материальных и финансовых ресурсов, по мнению суда, свидетельствуют о неправомерности применения ООО «БайкТранс» налоговых вычетов по НДС за 2015 год по счетам-фактурам данных контрагентов.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд считает, что налоговый орган правомерно доначислил и предложил Обществу уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 6005252руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку необоснованное занижение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость повлекли неполную уплату Обществом в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 6005252руб., начисление по состоянию на 20.09.2018г. пени на указанную задолженность в сумме 1580766руб. 36коп. является обоснованным.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, в силу п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае совершения указанного деяния умышленно, данное деяние квалифицируется по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Суд соглашается с выводами инспекции о том, что, допущение руководителем ООО «БайкТранс» Герасименко А.В. проведения в бухгалтерском учете Общества операций по не имевшим места фактам хозяйственной деятельности с ООО «ТТК», ООО «Сибирьпроммаркет», ООО «Сибирьтрансстрой», свидетельствуют об умышленных действиях налогоплательщика в лице его руководителя, по минимизации налоговой нагрузки.

При этом, п.3 ст.114 НК РФ определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Предусмотренный п.1 ст.112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, является открытым и любое обстоятельство с учетом характера правонарушения может быть признано смягчающим ответственность.

Принимая во внимание выводы суда о правомерном доначислении заявителю налога на добавленную стоимость в размере 6005252руб., а также учитывая установленное инспекцией обстоятельство смягчающие ответственность заявителя, такое как: тяжелое финансовое положение налогоплательщика, суд считает, что налоговый орган обоснованно привлек ООО «БайкТранс» к налоговой ответственности за неуплату НДС, с учетом положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа, снизив его размер в 2 раза.

Иных обстоятельств смягчающих ответственность налогоплательщика, не учтенных налоговым органом, судом не установлено, заявителем о наличии таких обстоятельств не заявлено.

Подпунктом 6 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п.1 ст.93 Налогового кодекса Российской Федерации, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе требовать документы, составленные по установленным формам, подтверждающие правильность исчисления налогов.

Согласно п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ лицо, которое получило требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов.

В соответствии с п. 4 ст. 93 Налогового кодекса РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, проверяющим могут истребоваться в порядке ст.93 Налогового кодекса Российской Федерации любые документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки, а у налогоплательщиков соответственно возникает обязанность по их предоставлению.

При этом налогоплательщик не вправе отказывать в предоставлении имеющихся у него документов, относящихся к проверяемому периоду.

Согласно п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.119, 129.4 и 129.6 данного кодекса, а также п.п.1.1 и 1.2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как усматривается из оспариваемого решения налоговый орган направил в адрес заявителя требования о представлении документов от 29.09.2017 № 12-24/49206, от 05.10.2017 №12-24/49348, от 13.11.2017 №12-24/50228 и от 15.11.2017 №12-24/50294.

Требования от 29.09.2017 № 12-24/49206, от 13.11.2017 №12-24/50228 от 15.11.2017 №12-24/50294 вручены 29.09.2017, 13.11.2017 и 15.11.2017, соответственно, лично генеральному директору ООО «БайкТранс» Герасименко А.В., требованиеот 05.10.2017 №12-24/49348, согласно квитанции о приеме получено Обществом 13.10.2017г. При этом в установленные сроки документы по требованиям в полном объеме не представлены.

Часть документов (в количестве 70 листов) по требованиям была представлена Обществом позже установленного срока, а часть документов (в количестве 105 листов) не представлена.

Доказательств исполнения требований налогового органа от 29.09.2017 № 12-24/49206, от 05.10.2017 №12-24/49348, от 13.11.2017 №12-24/50228 и от 15.11.2017 №12-24/50294 в полном объеме и в установленные сроки заявителем суду не представлено.

Оценив представленные документы, суд полагает, что Общество обоснованно привлечено к ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление документов истребованных налоговым органом.

Доводы заявителя о том, что причиной непредставления части документов явилось хищение указанных документов бывшим заместителем генерального директора ООО «БайкТранс» Выштыкайловым А.А. суд считает необоснованными, поскольку документальных доказательств указанных фактов в материалы дела Обществом не представлено.

Кроме того, санкцией п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ установлена ответственность не только за не представление документов, но и за несвоевременное представление документов по требованию налогового органа. Из материалов дела следует, что заявитель располагал частью истребованных у него документов, но представил их в инспекцию с нарушением установленных в требованиях сроков.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требование Общества с ограниченной ответственностью «БайкТранс» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области от 20.09.2018 №12-28/32 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья М.В. Луньков