Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению местной администрации сельского поселения Черниговское Прохладненского муниципального района КБР, с.п. Черниговское

к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Прохладный

третье лицо: ГУ ОПФ РФ по КБР, г. Нальчик

о признании незаконными действий налогового органа,

при участии в судебном заседании представителя от заявителя –ФИО1 - по доверенности №287 от 26.09.2011,

У С Т А Н О В И Л:

местная администрация сельского поселения Янтарное Прохладненского муниципального района КБР (далее – учреждение) обратилась в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением о признании действий межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Кабардино-Балкарской Республике по выдаче справки № 11844, о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.07.2011, содержащей задолженность перед бюджетом, возможность взыскания которой не представляется возможной не в судебном порядке не в досудебном порядке, также признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов, указанных в справке №11844 по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций по состоянию на 01.07.2011, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ – на страховую часть трудовой пенсии: недоимка – 5 115 рублей 42 копеек, пеня – 14 766 рублей 07 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ – на накопительную часть трудовой пенсии: недоимка – 14 429 рублей 17 копеек, пени – 5 614 рублей 35 копеек;

- НДС – 1 100 рублей;

- налог на имущество организаций, недоимка – 1844 рубля, пени 588 рублей 45 копеек;

- транспортный налог с организаций, недоимка – 501 рубль, пени 202 рубля 62 копейки;

- налог с владельцев транспортных средств, недоимка – 20 копеек, пени 1 рубль 21 копейка;

- недоимка, пени и штраф ФСС, пени – 188 рублей 60 копеек;

- недоимка, пени и штраф по взносам ФЗН, пени – 10 070 рублей 48 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ: недоимка 90 285 рублей 35 копеек, пеня 124 820 рублей 75 копеек, штраф – 2 135 рублей 70 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС: недоимка – 7 668 рублей 41 копейка, пени 19 560 рублей 89 копеек, штраф 727 рублей 20 копеек.

Представитель администрации заявил ходатайство об уточнении требований, просит суд признать межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Кабардино-Балкарской утратившей возможность взыскания следующей недоимки в справке № 11844: налог на имущество организаций в сумме 1844 рубля, пени по нему в сумме 588 рублей 45 копеек, транспортный налог с организаций в сумме 501 рубль, пени 202 рубля 62 копейки, налог с владельцев транспортных средств в сумме 20 копеек, пени 1 рубль 21 копейка, пени в Фонд социального страхования в сумме 188 рублей 60 копеек; пени по взносам Фонд занятости населения в сумме 10 070 рублей 48 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ, в сумме 90 285 рублей 35 копеек, пеня по нему в сумме 125 820 рублей 75 копеек, штраф – 2 135 рублей 70 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в территориальный Фонд медицинского страхования, в сумме 7 668 рублей 41 копейка, пени по нему в сумме 19 560 рублей 89 копеек, штраф 727 рублей 20 копеек.

Налоговый орган, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил, направил в суд отзыв, из которого следует, что оспариваемая задолженность образовалась за период 2002 – 2004 г., меры администрирования приняты в полном объеме, однако представить подтверждающие документы не представляется возможным в связи с истечением срока хранения, но просит отказать в удовлетворении заявления, так как налогоплательщик обязан платить налоги и пени.

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда РФ по КБР, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд своих представителей не направило, истребованные документы не представило.

Суд, выслушав представителя заявителя, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговый орган на основании заявления администрации выдал справку №11844 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам на 01.07.2011.

Из указанной суммы заявителем оспаривается правомерность отражения в справке задолженности:

- налог на имущество организаций в сумме 1844 рубля, пени по нему в сумме 588 рублей 45 копеек;

- транспортный налог с организаций в сумме 501 рубль, пени 202 рубля 62 копейки;

- налог с владельцев транспортных средств в сумме 20 копеек, пени 1 рубль 21 копейка;

- пени в Фонд социального страхования в сумме 188 рублей 60 копеек;

- пени по взносам Фонд занятости населения в сумме 10 070 рублей 48 копеек,

- единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ, в сумме 90 285 рублей 35 копеек, пеня по нему в сумме 125 820 рублей 75 копеек, штраф – 2 135 рублей 70 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в территориальный Фонд медицинского страхования, в сумме 7 668 рублей 41 копейка, пени по нему в сумме 19 560 рублей 89 копеек, штраф 727 рублей 20 копеек.

Оспаривая указанные суммы, заявитель ссылается на то, что в справке отражены суммы, которые возникли до 01.01.2008 и по состоянию на 31.12.2010 истекли все сроки для принудительного их взыскания, в связи с чем справка о состоянии расчетов на 01.07.2011 нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку наличие в учете задолженности, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, влияет на начисление пеней, на формирование финансирования на следующий год.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени.

В заседании установлено, что представить период образования оспариваемых сумм налога с указанием налоговых периодов, представить соответствующие декларации и расчеты пени налоговый орган не может, поскольку за давностью лет указанные документы не сохранились. При этом инспекцией не представлены расчеты оспариваемых пени, не указаны периоды образования недоимки, на которую начислены оспариваемые пени, в связи с чем суд считает, что инспекцией не доказано наличие и размер недоимки, отраженной в оспариваемой справке, а также правомерность начисления оспариваемых пени.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно пунктам 1, 2, 4 и 5 статьи 69 НК требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение указанных норм налоговым органом не представлено обоснование наличия и размера недоимки для пени, период образования недоимки для пени, доказательства принятия налоговым органом мер администрирования недоимки для пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Налоговым органом не представлено доказательств обоснованности наличия и размер оспариваемых налогов и пени, не доказано наличие возможности взыскания указанных налогов и пени, в связи с чем суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания налога на имущество организаций в сумме 1844 рубля, пени по нему в сумме 588 рублей 45 копеек, транспортного налога с организаций в сумме 501 рубль, пени 202 рубля 62 копейки, налога с владельцев транспортных средств в сумме 20 копеек, пени 1 рубль 21 копейка, пени в Фонд социального страхования в сумме 188 рублей 60 копеек; пени по взносам Фонд занятости населения в сумме 10 070 рублей 48 копеек, единого социального налога, зачисляемого в бюджет РФ, в сумме 90 285 рублей 35 копеек, пеня по нему в сумме 125 820 рублей 75 копеек, штраф – 2 135 рублей 70 копеек, единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд медицинского страхования, в сумме 7 668 рублей 41 копейка, пени по нему в сумме 19 560 рублей 89 копеек, штраф 727 рублей 20 копеек.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В справке по состоянию на 01.07.2011 №11844, выданной администрации, содержатся сведения о задолженности без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке.

Данные выводы соответствуют правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Президиума от 01.09.2009 N4381/09.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточнение заявителем своих требований.

Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания следующей недоимки в справке № 11844: налог на имущество организаций в сумме 1844 рубля, пени по нему в сумме 588 рублей 45 копеек, транспортный налог с организаций в сумме 501 рубль, пени 202 рубля 62 копейки, налог с владельцев транспортных средств в сумме 20 копеек, пени 1 рубль 21 копейка, пени в Фонд социального страхования в сумме 188 рублей 60 копеек; пени по взносам Фонд занятости населения в сумме 10 070 рублей 48 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ, в сумме 90 285 рублей 35 копеек, пеня по нему в сумме 125 820 рублей 75 копеек, штраф – 2 135 рублей 70 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в территориальный Фонд медицинского страхования, в сумме 7 668 рублей 41 копейка, пени по нему в сумме 19 560 рублей 89 копеек, штраф 727 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд КБР.

Судья Э.Х. Браева