Гражданский кодекс часть 1

при участии в заседании представителей: от заявителя – ФИО1- по доверенности от 02.08.07, от таможенного органа – ФИО2- по доверенности от 15.05.07 № 37-04/4344,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Совместное предприятие «РосТурТранс» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании недействительными отказа от 18.06.07 и требования от 15.06.07 № 33, вынесенные Минераловодской таможней (далее – таможня).

Представитель общества в заседании поддержал заявленные требования, ссылаясь на незаконность требований таможни. Одновременно представитель общества уточнил свое требование в части оспаривания отказа таможни и просит признать недействительным письмо Минераловодской таможни от 18.06.07, поскольку отказ в возврате денежного залога таможней было оформлено в виде письма от 18.06.07.

По правилам части 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска.

Суд принимает изменение обществом предмета иска.

Представитель таможни представил отзыв, в котором просит в удовлетворении требований отказать. В обосновании своих позиций представитель таможни ссылается на то, что декларантом представлены недостоверные сведения, а именно:

- рассматриваемые автобусы на момент оформления грузовых таможенных деклараций (ГТД) имели статус имущества общества, поскольку изменения в учредительные документы ООО СП «РосТурТранс» были внесены ранее оформления ГТД;

-из представленных документов невозможно определить, в чьей собственности на момент регистрации общества находился автобус «Мерседес-Бенц», VIN<***> 613 48513221733;

- один из учредителей - Юджеташ Нихат Шериф являлся не только гражданином Турции, но и гражданином России.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных обществом требований.

Как видно из материалов дела, в Кабардино-Балкарской таможне с предоставлением льгот по уплате таможенной пошлины в общей сумме 3 671 211,53 руб. были оформлены следующие автобусы:

- по ГТД № 10304000/270407/0000225 - «Мерседес - Бенц 0304», 1994 года выпуска, отправителем которого являлся гражданин Турции Нихат Юсенташ;

- по ГТД № 10304000/270407/0000226 - «Мерседес Бенц 0403», 1996 года выпуска, отправителем которого являлся гражданин Турции Узунсой Кадыр;

- по ГТД № 10304000/270407/0000227 - «Мерседес Бенц 0403», 1998 года выпуска, отправителем которого являлся гражданин Турции Узун Хакан.

Декларантом по указанным ГТД было указано общество с ограниченной ответственностью «Совместное предприятие «РосТурТранс» (КБР, г. Баксан), а автобусы были ввезены на территорию России в качестве вклада иностранных учредителей в общество «РосТурТранс».

После проверки представленных документов должностными лицами Кабардино-Балкарской Таможни было принято решение о предоставлении льгот по уплате таможенных платежей в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 № 883 и условном выпуске транспортных средств, о чем имеется отметка в грузовых таможенных декларациях. При оформлении указанных выше ГДТ по требованию Кабардино-Балкарской таможни заявителем в счет обеспечения уплаты таможенных платежей на счет КБ таможни был внесен залог в виде авансовых платежей в размере таможенной стоимости, что составило 3 675 052, 81 руб. и подтверждается платежными поручениями от 11.05.07 № 2 и от 11.05.07 № 3.

Из Приказа ФТС России от 12.01.2005 N 7, приложения N 3 к Приказу ГТК России от 10.10.2002 N 1082 следует, что Кабардино-Балкарская таможня реорганизована, представляет собой таможенный пост, не является юридическим лицом и входит в состав Минераловодской таможни.

В связи с этим общество 06.06.07 обратилось в Минераловодскую таможню с заявлением о возврате уплаченных денежных средств в сумме 3 675 052, 81 руб.

Минераловодская таможня письмом от 18.06.07 отказала обществу в возврате указанной суммы, ссылаясь на неправомерность предоставленной льготы. Кроме того, таможенным органом в адрес заявителя было направлено требование от 15.06.07 № 33 об уплате таможенных платежей в общей сумме 4 336 562,32 руб., из которых ввозная таможенная пошлина – 3 675 052,81 руб., налог на добавленную стоимость – 661 509,51 руб.

Считая незаконными отказ таможни от 18.06.07 и требование об уплате таможенных платежей от 15.06.07 № 33, общество обжаловало указанные ненормативные акты в арбитражный суд.

Из материалов дела видно, что гражданин Российской Федерации ФИО3 и три гражданина Турции - Узунсой Кадыр, Узун Хакан и Нихат Юсеташ утвердили устав и учредительный договор о создании общества с ограниченной ответственностью «Совместное предприятие «РосТурТранс», которое внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 05.04.2007 года.

Согласно учредительным документам уставный капитал Общества состоит из номинальных долей учредителей общества, и на момент регистрации составил 2 410 000 руб., из которых: 10000 руб., что составляет 1% - принадлежит ФИО3, а остальным участникам: Узунсой Кадыр, Узун Хакан и Нихат Юсеташ принадлежит по 800 000 руб., что составляет по 33% у каждого.

Одновременно был заключен договор с Агентством независимой оценки и экспертизы от 04.04.07 на установление рыночной стоимости вносимых в уставный капитал автобусов. Согласно отчету оценщика стоимость автобусов составила: «Мерседес - Бенц 0304», 1994 года выпуска - 811980 руб., «Мерседес - Бенц 0403», 1996 года выпуска, 856 465 руб.,«Мерседес-Бенц 0403», 1998 года выпуска - 856 465 руб.

В итоге сумма уставного капитала изменилась и составила -2 542 910 руб., в связи с чем 22.04.07 в учредительные документы были внесены изменения, что подтверждается приложением № 1 к протоколу общего собрания учредителей общества от 22.04.07 и свидетельство о государственной регистрации изменений в учредительные документы от 24.04.07.

Изменения касались размера уставного капитала и распределения долей. Так, после внесения изменений уставный капитал общества составил 2 534 910 руб., из которых 10000 руб. или 0,4% принадлежали ФИО3, 811 980 руб. или 32% – составили долю Нихат Юсеташ, 856465 руб. или 33,8% – составили долю Узун Хакан и 856465 руб. или 33,8% - составили долю Узунсой Кадыр.

Согласно статье 37 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" при осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями и иностранных предприятий.

При этом порядок предоставления льгот, установленных данным Законом, определяется Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.96 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями", и товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал, освобождаются от обложения таможенными пошлинами при условии, если данные товары не являются подакцизными, относятся к основным производственным фондам, ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Таможенным органом не оспаривается, что ввезенные транспортные средства в перечень подакцизных товаров, определенных статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации, не входят, а относятся к основным средствам в соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Таможней также не оспаривается, что транспортные средства ввезены на таможенную территорию непосредственно иностранными участниками в качестве вклада в уставный капитал и поставлены на баланс общества, что подтверждается представленными в дело бухгалтерскими документами.

Суд находит необоснованным довод таможни о том, что на момент подачи ГТД в Кабардино-Балкарскую таможню указанные выше автобусы имели статус имущества общества, а потому льгота не может быть предоставлена. При этом таможня исходит из того, что изменения в учредительные документы были внесены 24.04.07, а ГТД были представлены в таможню для оформления 27.04.07.

В силу части 3 статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 4 статьи 12, пункта 2 статьи 19 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" изменения в учредительные документы вносятся по решению общего собрания участников общества и приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, - с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях.

Изменения, вносимые в учредительные документы в связи с увеличением уставного капитала, зарегистрированы в ИФНС России по городу Нальчику, что подтверждается свидетельствами о внесении записей в Единый государственный реестр юридических лиц от 24.04.2007. Основанием для регистрации изменений послужили протоколы общего собрания участников ООО ""Совместное предприятие «РосТурТранс» от 22.04.2007 и отчет "Определения рыночной стоимости автотранспортного средства" от 04.04.2007.

Независимо от даты регистрации изменений в учредительные документы и формирования уставного капитала, имущество, внесенное в уставный капитал, не изменяет своего статуса, даже будучи имуществом заявителя, а является вкладом иностранного инвестора в уставный капитал ООО "Совместное предприятие «РосТурТранс».

Данный вывод подтверждается и отражением формирования уставного капитала общества в бухгалтерском учете.

Постановление Правительства от 23.07.96 N 883 не содержит обязательного требования об установлении самостоятельно сроков формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, не связывает право на льготу с регистрацией изменений, внесенных в учредительные документы общества, а лишь содержит требование о том, чтобы имущество было ввезено в качестве вклада в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями и в сроки, установленные учредительными документами, которые регулируются Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Согласно пункту 7.1 устава общества уставный капитал должен быть сформирован полностью не позднее трех месяцев со дня государственной регистрации общества. Такое же условие содержит и протокол собрания учредителей от 22.04.07 об изменении уставного капитала.

Материалами дела подтверждается, что иностранные учредители ООО Совместное предприятие «РосТурТранс» внесли свои вклады в пределах срока, установленного учредительными документами.

Согласно статье 14 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и должен соответствовать реальной стоимости имущества общества.

Государственная регистрация изменений уставного капитала в учредительных документах - это юридическое право на передачу имущества в уставный капитал общества в виде заявленных вкладов, которым суждено стать имуществом предприятия после их оформления. С этого момента имущество приобретает статус вклада в уставный капитал и должно быть реально передано обществу, так как с гражданско-правовой точки зрения уставный капитал представляет собой минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов, а также размер обязательственного требования, принадлежащего участникам по отношению к обществу, и представляет собой набор субъективных гражданских прав обязательственно-правового характера. Они приобретаются участником от общества взамен на внесенный вклад в уставный капитал.

При оплате доли уставного капитала иностранным инвестором путем внесения имущественного вклада законодательством устанавливается порядок регистрации не юридического лица, а непосредственно самих инвестиций. Это включает в себя регистрацию факта внесения вклада в имущество вновь создаваемого или уже существующего предприятия, регистрацию внешнеторговой сделки по импорту оборудования, предназначенного быть вкладом в предприятие с иностранными инвестициями, и т.д. Регистрация юридических фактов, свидетельствующих о поступлениях из-за рубежа материальных ценностей, предназначенных стать капиталом, т.е. приносить прибыль, является государственным регулированием инвестиций.

Поэтому объектом тарифных льгот являются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал (статья 37 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе").

Момент возникновения права на льготу возникает у заявителя при подтверждении статуса товара как вклада иностранного инвестора в уставный капитал общества, который он приобретает только после государственной регистрации изменений в учредительных документах общества.

Кроме того, необходимость изменения учредительных документов общества была вызвана не внесением в уставный капитал дополнительного вклада, а изменением первоначальной стоимости того же имущества, вносимого иностранными инвесторами в качестве уставного капитала.

Таким образом, суд считает, что обществом соблюдены условия, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации N 883 о внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал, так как на момент подачи ГТД транспортные средства имели статус вклада в уставный капитал ООО «СП «РосТурТранс», и были внесены в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала.

Другим основанием для отказа в предоставлении льгот по уплате таможенных платежей послужило, по мнению таможни, невозможность определения в чьей собственности находился на момент регистрации общества автобус «Мерседес-Бенц»,VIN<***>, внесенный гражданином Турции Узунсой Кадыром.

Как видно из материалов дела, в регистрационной карточке, выданной на данное транспортное средство, указано в качестве владельца юридическое лицо - ООО «Узунсойлар» Текстильная Электрическая и Автомобильная торговля.

Вместе с тем, материалы дела подтверждают, что Кадыр Узунсой является учредителем компании ООО «Узунсойлар» Текстильная Электрическая и Автомобильная торговля и имеет право продавать, сдавать в аренду и вывозить за границу автобус «Мерседес-Бенц 0403», принадлежащий его фирме, что установлено и подтверждается также постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от 24.09.07.

Суд находит необоснованным довод таможни о том, что неустановлен собственник автобуса «Мерседес-Бенц»VIN<***>, внесенного Нихат Юсеташ, поскольку в договоре аренды от 20.02.07 арендодателем значится Омер Кара.

Указанное транспортное средство прибыло на таможенную территорию РФ в зоне деятельности т/п «Морской порт Сочи» и по процедуре ВТТ было доставлено в Кабардино-Балкарскую таможню. Согласно транзитной декларации
№ 10318030/060407/0000068, отправителем автобуса являлся гражданин Турции Кара Омер, получателем - ООО «Регионтранссервис» (КБР, г. Баксан) на основании договора аренды от 20.02.2007 между гражданином Турции Кара Омер и ООО «Регионтранссервис».

Как пояснил представитель общества, в связи с тем, что в учредительные документы ООО «СП «РосТурТранс» необходимо было внести изменения в связи с проведением оценки автобусов, а это не было возможным сделать из - за того, что учредители находились на Сочинской таможне, ими были представлены договора аренды автотранспортных средств, заключенные ранее с ООО «Регионтранссервис». Именно по этой причине в транзитных декларациях №№-10318030/060407/0000067, 10318030/060407/0000068, 10318030/060407/0000069 на автобусы Мерседес Бенц 0403, Мерседес Бенц 0304, Мерседес Бенц 0304, в качестве получателя автобусов указано ООО «Регионтранссервис». При этом все указанные договоры были расторгнуты, указанные договоры аренды были только намерением, которое не было исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 156 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК) лицо вправе выбрать любой таможенный режим или изменить его.

По прибытию трех автобусов 6 апреля 2007 года в порт города Сочи, было выбрано условие перемещение товаров по процедуре ВТТ до КБ таможни под сопровождением Сочинской таможни.

На момент внесения вклада в уставный капитал ООО "Совместное предприятие «РосТурТранс» и совершения таможней оспариваемых действий режим был изменен на выпуск для внутреннего потребления без выпуска для свободного обращения по грузовым таможенным декларациям № 10304000/270407/0000225, № 10304000/270407/0000226,
№ 10304000/270407/0000227.

Кроме того, Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.96 N 883 не ставит в зависимость предоставление льготы от первоначально заявленного режима ввоза.

Из материалов дела также следует, что автобус «Мерседес-Бенц»VIN<***>принадлежит Нихат Юсеташ, что подтверждается регистрационной карточкой на транспортное средство.

Омер Кара не имеет отношения к указанному автобусу, он только осуществлял перегон автобуса из Турции в Россию в связи с отсутствием у Нихат Юсеташ права на вождение автобусов.

Данные обстоятельства были установлены в рамках уголовного дела, возбужденного в отношении ФИО3 и Юджеташ Нихат и подтверждаются постановлением о прекращении уголовного дела от 24.09.07.

Помимо доводов, изложенных в отзыве, представитель таможни в обоснование своих доводов о необоснованности заявленных обществом требований сослался на то, что один из иностранных учредителей ООО «СП «РосТурТранс» Нихат Юсеташ на момент создания и таможенного оформления автобусов одновременно являлся гражданином РФ.

Из материалов дела следует, что гражданин Турции Нихат Юсенташ 30.10.1998 г. был принят в гражданство России и последнему был выдан паспорт на имя Юджеташ Нихат Шериф, что подтверждается постановлением о прекращении уголовного дела от 24.09.07.

Таким образом, гражданин Турции Нихат Юсенташ и гражданин России Юджеташ Нихат Шериф является один и тем же лицом.

При создании совместного предприятия он, выступая как гражданин Турции и внося имущество, принадлежащее ему на территории Турции, представил паспорт гражданина Турции Юсеташ Нихат.

То обстоятельство, что, один из иностранных учредителей ООО «СП «РосТурТранс» Нихат Юсеташ на момент создания и таможенного оформления автобусов одновременно являлся гражданином РФ, никак не влияет на правовую оценку его действий, так как при получении гражданства РФ он не обращался с заявлением об отказе от имеющегося у него иного гражданства, т.е. не был лишен гражданства Турции и паспорт гражданина Турции у него не изымался. При учреждении совместного предприятия, формировании уставного капитала он выступал именно как гражданин Турции, с представлением своего турецкого паспорта на имя Нихат Юсеташ, а имущество, которое он внес в уставный капитал, являлось также его собственностью как гражданина Турции.

Кроме того, объектом тарифных льгот являются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал, чему соответствует статус автобуса, ввезенного Нихат Юсенташ на территорию России в качестве вклада в уставный фонд общества.

Таким образом, суд считает, что заявителем соблюдены все требования действующего законодательства для освобождения от уплаты таможенной пошлины по транспортным средствам, ввезенными его иностранными учредителями в качестве вклада в уставный капитал, и ООО "Совместное предприятие «РосТурТранс» имеет право на освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины.

С учетом изложенного суд находит необоснованным отказ таможни в возврате заявителю денежного залога в размере 3 657 052,81 руб., а также недействительным требование от 15.06.07 № 33 об уплате таможенных платежей.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить заявление общества с ограниченной ответственностью "Совместное предприятие «РосТурТранс».

Признать недействительными письмо от 18.06.07 и требование от 15.06.07 № 33, вынесенные Минераловодской таможней в связи с несоответствием Таможенному кодексу Российской Федерации.

Взыскать с Минераловодской таможни в пользу общества с ограниченной ответственностью "Совместное предприятие «РосТурТранс» 2000 руб. расходов по госпошлине.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции.

Судья Э.Х.Браева