Гражданский кодекс часть 1

Закрытое акционерное общество «Неолант-Тенакс» (ОГРН <***>) (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Калининграде (межрайонное) (ОГРН <***>) (далее - заинтересованное лицо, пенсионный фонд, ПФР) о признании незаконным решения от 03.10.13г. №049 003 13 РК 0007211 в части назначенного штрафа в размере 400 рублей.

Определением от 05.12.13г. заявление Общества принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 29.01.14г. рассмотрение дела назначено по общим правилам искового производства.

В ходе судебного заседания представители Общества ссылаясь на представленные в дело материалы, а также письменные пояснения, указанное выше заявление поддержали в полном объеме, просили суд его удовлетворить.

Представитель пенсионного органа заявление не признала. Ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы, просила суд в удовлетворении заявления отказать, полагая его по существу неправомерным и необоснованным.

Как дополнительно пояснили представители сторон, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Неолант-Тенакс» стоит на учете в качестве страхователя в УПФР г.Калининграде (межрайонном).

С мая 2012 года Общество применяет пониженный тариф по страховым взносам на основании включения его в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, однако документы, подтверждающие право на льготу в пенсионный орган по месту своего учета не представило.

05.08.13г. ПФР направил в адрес Общества почтой требование о представлении подтверждающих документов: декларации за 2012 год с отметкой налогового органа, справки-расчета по определению доли доходов, полученных от деятельности в области информационных технологий.

В связи с непредставлением документов пенсионным фондом была проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт за № 04900330006352 от 29.08.13г. и вынесено решение 03.10.13г. №049 003 13 РК 0007211 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности по ст.48 Федерального закона №212-ФЗ (пункт 3 решения), которым ему назначен штраф в размере 400 рублей (по 200 рублей за каждый не представленный документ). Кроме того указанным решением Обществу начислены пени по страховым взносам по состоянию на 29.08.13г. в размере 2834,01 рубль.

Посчитав решение пенсионного органа в части назначенного штрафа не соответствующим закону, ЗАО «Неолант-Тенакс» обратилось в суд с заявленными выше требованиями.

Суд находит требования Общества не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие
(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Судом установлено, что основанием для привлечения страхователя к ответственности послужило не представление им сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета. А именно, справки-расчета по определению доли от доходов, полученных от деятельности, непосредственно в области информационных технологий и декларации за 2012 год с отметкой налогового органа.

Оспаривая основания привлечения к ответственности, Общество указывает на то, что у него отсутствовала обязанность по представлению запрашиваемых сведений. Общество находится на упрощенной системе налогообложения с 2008 года и не является плательщиком налога на прибыль, следовательно, не сдает декларации по налогу на прибыль в налоговую инспекцию.

С 01.01.2010 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 12 этого же Закона установлены тарифы страховых взносов, а в статье 58 Закона № 212-ФЗ определены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2019 годов.

Согласно п.6 ч.1 ст.58 Закона для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Право на применение пониженных тарифов возникает при выполнении условий, установленных ч.2.1 и 2.2 ст.57 Закона.

В силу ч.2.1 ст.57 Закона организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, и вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий), применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 4 части 2 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 7 человек.

Согласно ч.2.3 ст.57 Закона (в редакции, действовавшей на момент выставления требования пенсионным органом о представлении запрашиваемых сведений) в целях частей 2.1 и 2.2 настоящей статьи сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку Общество со 2 квартала 2012 года по настоящее время применяет пониженный тариф, оно обязано было представить в ПФР расчет доходов в соответствии со ст.248 НК РФ.

Так как сведения о доходах отражаются юридическими лицами в декларации, пенсионный орган правомерно, по мнению суда, указал в требовании №049 003 13 ИД 0001 562 (л.д.41) на необходимость представления декларации за 2012 год с отметкой налогового органа.

Применение пониженных тарифов носит заявительный характер. Их применение подтверждается плательщиком в расчете в таблице 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного ч.3 ст.58 Федерального закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)» формы 4-ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.11г. №156н, а также иными документами, в том числе расчетом, производимым организацией в произвольной форме, доли дохода от непосредственной деятельности в области информационных технологий.

Поскольку ст.57 Закона №212-ФЗ не предусматривает для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, освобождение от обязанности по предоставлению сведений, подтверждающих применение пониженного тарифа, доводы заявителя об отсутствии у него обязанности по предоставлению сведений, истребованных пенсионным органом необоснованны.

Что касается доводов Общества о нарушении пенсионным органом ст.37 Закона №212-ФЗ, в части ненаправления ему требования о представлении документов по электронным каналам связи, то они также отклоняются судом как несостоятельные.

Согласно ч.1 ст.37 Закона №212-ФЗ должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Таким образом, закон содержит альтернативные способы отправки требования страхователю и не связывает право выбора пенсионного органа того или иного способа с желанием страхователя использовать только определенный, удобный ему вид отправки.

Материалами дела подтверждается, что требование о представлении документов в ПФР было направлено Обществу заказным письмом 05.08.13г. Кроме того, 15.01.13, 31.01.13г., 01.02.13г., 31.07.13г., 18.11.13, 21.11.13 по электронным каналам связи Обществу направлялись письма о представлении документов, подтверждающих применение пониженных тарифов (л.д.44-49, 50-53), что исключает его неосведомленность о необходимости представления интересующих пенсионный фонд сведений.

Документы, подтверждающие применение пониженного тарифа представлены Обществом в Пенсионный фонд, (включая декларацию с отметкой налогового органа) только 21.11.13г. (л.д.63-78).

В соответствии со ст.48 Закона №212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 №12-П, привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.

Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

Указанная позиция неоднократно высказывалась Конституционным Судом Российской Федерации (постановления от 07.06.2000 № 10-П, от 27.04.2001 №7-П, от 17.07.2002 № 13-П, определение от 09.04.2003 № 172-О).

При определении состава правонарушения и виновности страхователя изложенные выше обстоятельства получили со стороны ПФР надлежащего изучения и оценки.

Поэтому, суд приходит к выводу о наличии у пенсионного органа в рассматриваемом случае правовых оснований для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной ст.48 Федерального закона №212-ФЗ.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ЗАО «Неолант-Тенакс» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Залужная Ю.Д.

(подпись, фамилия)