Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев дело по заявлению ООО «Альфапрод» (ОГРН <***> ИНН <***>) о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об оспаривании постановлений о назначении административного наказания № 27-13/738П, № 27-13/739П, № 27-13/740П, № 27-13/741П, № 27-13/742П, № 27-13/743П, № 27-13/744П от 07.11.2013 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Альфапрод» (далее – общество, заявитель, ООО «Альфапрод») обратилось в суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – управление, административный орган, заинтересованное лицо):

- признать незаконными и отменить Постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.6 и ч.6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административного штрафа:

- по Постановлению 27-13/738П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/739П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/740П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/741П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/742П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/743П – штраф в сумме 40 000 рублей,

- по Постановлению 27-13/744П – штраф в сумме 40 000 рублей,

а также полностью прекратить производство по указанным делам об административных правонарушениях.

Определением суда от 05.12.2013 г. заявление принято к производству и дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дела о привлечении к административной ответственности, если за совершение административного правонарушения назначено административное наказание только в виде административного штрафа, максимальный размер которого не превышает сто тысяч рублей, подлежат рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Согласно пункту 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 62 "О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства" при применении пункта 3 части 1 статьи 227 АПК РФ арбитражным судам необходимо иметь в виду, что дело относится к подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного производства, если за совершение административного правонарушения законом установлено административное наказание только в виде административного штрафа, максимальный размер которого не превышает 100 000 рублей.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 62 "О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства" дела в порядке упрощенного производства рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными главой 29 Кодекса (часть 1 статьи 226 АПК РФ).

В связи с этим при рассмотрении дел в порядке упрощенного производства применяются общие правила извещения лиц, участвующих в деле (глава 12 Кодекса), с учетом правовых позиций, сформулированных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 N 12 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации".

Лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Копия определения суда от 05.12.2013 г. получена заявителем 18 декабря 2013 года, заинтересованным лицом 16.12.2013 г.

Сведения о принятии искового заявления в порядке упрощенного производства размещены на сайте Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.

Возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а также в отношении заявленных требований в установленный судом срок в материалы дела не поступили, в связи с этим дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

От заинтересованного лица поступил отзыв на заявление и материалы административного дела.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для

рассмотрения спора, обстоятельства.

Из материалов дела следует, что ООО «Альфапрод» и ЧТУП «Вэлбингстар (республика Беларусь) (далее –нерезидент) 22.08.2012г. заключен контракт №1.22-08 (далее – Контракт), согласно которому общество изготавливает и поставляет в собственность нерезидента шоколадную и кондитерскую глазурь (далее – товар). На дату заключения контракта его общая сумма составляла 15000000 рублей (п.2.1 Контракта). Срок действия контракта – до 31.12.2013 (п.7.3 Контракта).

Общество на основании контракта оформило 24.05.2013 года в филиале ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде (далее Банк) паспорт сделки ПС № 1305004/2562/006/1/1 (далее ПС).

По данным разделов II и III ведомости банковского контроля по ПС по состоянию на 04.09.2013 года в рамках контракта Общество вывезло с территории РФ товар на сумму 9095500 рублей и зачислило на свой счет в уполномоченном банке денежные средства на общую сумму 5280000 рублей. Сальдо расчетов: - 3815500 рублей.

В рамках контракта Общество вывезло с таможенной территории РФ товар по товарной накладной №уАЛ0000029 от 27.11.2012 и CRM от 13.12.2012 на сумму 2652000 рублей. Согласно отметке грузополучателя груз получен 14 декабря 2012 года.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И Общество было обязано не позднее 29 января 2013 представить в Банк экземпляр справки о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000029 от 27.11.2012 и CRM от 13.12.2012, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ.

Фактически, справка о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000029 от 27.11.2012 и CRM от 13.12.2012 представлены Обществом в Банк лишь 18 июня 2013 года, то есть с нарушением установленного п.9.2.2. Инструкции № 138-И срока на 140 дней.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/744П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также согласно ведомости банковского контроля по ПС, платежному поручению № 2 от 13.12.2012 филиала ОАО «БИНБАНК» на расчетный счет №<***> обществом 13 декабря 2012 года была зачислена валюта в сумме 100000 рублей.

В соответствии с требованиями пунктов 3.6 и 3.8 Инструкции №138-И общество обязано было представить в филиал ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде справку о валютных операциях не позднее 11 января 2013 года.

Фактически справка о валютных операциях от 05.06.2013 года по факту зачисления 13.12.2012 года денежных средств в сумме 100000 рублей была представлена обществом в филиал ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде только 05 июня 2013 года с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции № 138-И на 145 дней.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 27-13/742 от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/742П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также в рамках контракта Общество вывезло с таможенной территории РФ товар по товарной накладной №уАЛ0000026 от 15.11.2012 и CRM от 19.11.2012 на сумму 306000 рублей. Согласно отметке грузополучателя груз получен 19 ноября 2012 года.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И Общество было обязано не позднее 21 декабря 2012 представить в Банк экземпляр справки о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000026 от 15.11.2012 и CRM от 19.11.2012, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ.

Фактически, справка о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000026 от 15.11.2012 и CRM от 19.11.2012 представлены Обществом в Банк лишь 18 июня 2013 года, то есть с нарушением установленного п.9.2.2. Инструкции № 138-И срока на 179 дней.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 27-13/741 от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/741П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также согласно ведомости банковского контроля по ПС, платежному поручению № 1 от 27.11.2012 филиала ОАО «БИНБАНК» на расчетный счет №<***> обществом 27 ноября 2012 года была зачислена валюта в сумме 150000 рублей.

Фактически справка о валютных операциях от 05.06.2013 года по факту зачисления 27.11.2012 года денежных средств в сумме 150000 рублей была представлена обществом в филиал ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде только 05 июня 2013 года с нарушением срока, установленного п.3.8 Инструкции № 138-И на 169 дней.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 27-13/740 от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/740П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также на дату заключения контракта общая сумма его составила 15000000 рублей, что составляет 469327,86 долларов США (по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта 22.08.2012 1 доллар США – 31,9606 рублей).

Согласно данным ведомости банковского контроля по ПС № 13050004/2562/0006/1/1, обществом 27.11.2013 (платежное поручение № 1 от 27.11.2012, справка о валютных операциях) зачислены денежные средства в сумме 15000 рублей. Срок представления справки о валютных операциях, согласно п.3.8 Инструкции № 138-И – не позднее 18.12.2012 года.

Исполнением обязательств по Контракту, согласно ведомости банковского контроля по ПС, является вывоз товара с территории РФ Обществом 08 октября 2012 года по CRM от 08.10.2012 и товарной накладной (ТН) №уАЛ0000024 от 02.10.2012 на сумму 1100000 рублей. Согласно отметке грузополучателя груз получен 11.10.2012. Срок представления справки о подтверждающих документах и ТН №уАЛ0000024 от 02.10.2012, согласно п.9.2.2 Инструкции № 138-И – не позднее 22.11.2012 года.

Следовательно общество в соответствии с требованиями п. 6.5 Инструкции № 138-И обязано было не позднее 22 ноября 2012 года оформить в филиале ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде паспорт сделки по контракту.

Однако общество только 24 мая 2013 оформило в филиале ОАО «БИНБАНК» в г.Калининграде ПС с нарушением установленного п.6.5 Инструкции № 138-И срока.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 27-13/738 от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/738П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также в рамках контракта Общество вывезло с таможенной территории РФ товар по товарной накладной №уАЛ0000024 от 02.10.2012 и CRM от 08.10.2012 на сумму 1100000 рублей. Согласно отметке грузополучателя груз получен 11 октября 2012 года.

В соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции № 138-И Общество было обязано не позднее 22 ноября 2012 представить в Банк экземпляр справки о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000024 от 02.10.2012 и CRM от 08.10.2012, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ.

Фактически, справка о подтверждающих документах по ПС № 1305004/2562/006/1/1 и ТН №уАЛ0000024 от 02.10.2012 и CRM от 08.10.2012 представлены Обществом в Банк лишь 18 июня 2013 года, то есть с нарушением установленного п.9.2.2. Инструкции № 138-И срока на 208 дней.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 27-13/739 от 24 октября 2013 года по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

07 ноября 2013 года вынесено постановление о назначении административного наказания №27-13/739П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

ООО «Альфапрод», не согласившись с данными постановлениями, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) имеющиеся в деле доказательства, суд, руководствуясь ст. ст. 65, 210 АПК РФ, считает, что заявление не подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с частью 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений

административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на 30 дней: административный штраф на должностных лиц от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Частью 4 статьи 5 того же Закона предусмотрено, что единые формы, порядок и сроки представления такой отчетности устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Инструкция № 138-И предусматривает возможность делегирования уполномоченному банку на основании представляемых резидентом в сроки, установленные в.9.2 Инструкции №138-И, подтверждающих документов и иной информации права заполнять справку о подтверждающих документах.

В ТУ Росфиннадзора не представлен договор на предоставление Обществом права уполномоченному банку заполнения справок о подтверждающих документах.

В соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010г. №335 «О проблемных вопросах, связанных с функционированием единой таможенной территории, и практике реализации механизмов Таможенного союза» установлена процедура признания статуса товаров Таможенного союза, происходящих с территории государств-членов Таможенного союза, а также происходящих с территории государств-членов Таможенного союза, исключительно на основании наличия стандартных коммерческих и товарно-сопроводительных документов.

В соответствии с п.9.1.2 Инструкции №138-И в случае вывоза товара с территории Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 6, ст. 889; № 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п.9.2.2.Инструкции №138-И СПД и подтверждающие документы предоставляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, Датой оформления подтверждающих документов, является наиболее поздняя по сроку дата, свидетельствующая о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузки, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе (п.9.3 Инструкции № 138-И). Товарная накладная , CRM содержащие даты поставки являются подтверждающими вывоз товара с территории РФ документами.

Центральный банк РФ, являясь органом валютного регулирования и валютного контроля, в соответствии с ч.ч.2 и 4 ст.5 Закона РФ устанавливает обязательные для резидентов единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте установлен Главой 3 Инструкции №138-И.

В соответствии с п.3.6 Инструкции №138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента валюты РФ, поступившей от нерезидента, представляет в уполномоченный банк одновременно справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Согласно требованиям п.3.8 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

На основании п.п. 6.3, 9.4, 3.9 Инструкции №138-И резидент на основании договора, заключенного с уполномоченным банком, может предоставить уполномоченному банку право заполнения паспорта сделки, а также на основании документов, связанных с проведением валютных операций, и иной информации заполнить справку о валютных операциях и справку о подтверждающих документах. В этом случае ПС и справка о валютных операциях заполняется уполномоченным банком самостоятельно с соблюдением установленных сроков.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлено, что несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с главой 5 раздела II Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) оформление паспорта сделки распространяются на контракты, заключенные между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен главой 6 раздела II Инструкция №138-И.

В соответствии с п.п.6.1, 6.4 Инструкции №138-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, заключающихся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытых в уполномоченных банках, резидент по каждому контракту оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в Приложении 4 Инструкции №138-И, и в соответствии с требованиями раздела 6 Инструкции №13 8-И.

Согласно пункту 6.5, подпунктам 6.5.1, 6.5.5 Инструкции №138-И для оформления ПС в уполномоченном банке резидент представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того какое из указанных ниже исполнений обязательств начнется раньше, не позднее следующих сроков:

-при зачислении валюты Российской Федерации не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях,

-при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории Российской Федерации товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

Согласно п.6.6 Инструкции №138-И для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы:

- один экземпляр ПС, заполненный в порядке, приведенным в приложении 4 к Инструкции №13 8-И:

- контракт, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракт, содержащую необходимую для оформления ПС информацию.

- иные документы и информацию с учетом требований Инструкции №138-И, в том числе документы и информацию, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно, указанные резидентом в заполненной форме ПС.

Паспорт сделки, согласно п.6.8 Инструкции №138-И, считается оформленным после присвоения ему банком ПС номера и проставления даты оформления и подписи ответственного лица.

Материалами дела подтверждается, что необходимые документы Общество представило в уполномоченный банк с нарушением сроков, установленных действующим законодательством.

В обоснование заявленных требований Общество указывает на существенные процессуальные нарушения, при составлении административных протоколов по делам №№27-13/738П, 27-13/739П, 27-13/740П, 27-13/741П, 27-13/742П, 27-13/743П, 27-13/744П, а также при рассмотрении указанных дел по существу.

Заявитель указывает на составление данных протоколов и рассмотрение административных дел по существу в отсутствие законного представителя, при этом полагает, что к существенным процессуальным нарушениям относится указание в протоколах и постановлениях о факте присутствия при составлении данных протоколов и при рассмотрении административных дел ФИО1, с процессуальным статусом защитника, при наличии действующей доверенности от ООО «Альфапрод», не включающей в объем полномочий представление интересов общества по данным административным делам.

Суд не соглашается с данным доводом заявителя по следующим основаниям.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 24.5 КоАП РФ защиту прав и законных интересов юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, осуществляют его законные представители. Законными представителями юридического лица являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица. Полномочия законного представителя юридического лица подтверждаются документами, удостоверяющими его служебное положение.

Дело об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника. В отсутствие указанных лиц дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 КоАП РФ, или если имеются данные о надлежащем извещении лиц о месте и времени рассмотрения дела и если от них не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Статьей 25.5 КоАП РФ предусмотрено, в производстве по делу об административном правонарушении может участвовать защитник. В качестве защитника к участию в производстве по делу об административном правонарушении допускается адвокат или иное лицо. Полномочия иного лица, оказывающего юридическую помощь, удостоверяются доверенностью, оформленной в соответствии с законом. Защитник допускается к участию в производстве по делу об административном правонарушении с момента возбуждения дела об административном правонарушении.

Рассмотрение административных дел по существу в административном органе является открытым и не исключает присутствия иных лиц, за исключением законного представителя и защитника юридического лица, привлекаемого к административной ответственности.

С учетом системного толкования указанных норм КоАП РФ присутствие главного бухгалтера общества ФИО1, при наличии доверенности, выданной ООО «Альфапрод» (не содержащей полномочия на представление интересов юридического лица по делам об административных правонарушениях) при составлении административных протоколов и на рассмотрении административных дел по существу в отношении общества, не является неправомерным.

Факт присутствия ФИО1 зафиксирован в протоколах и постановлениях.

В соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

Присутствие главного бухгалтера ООО «Альфапрод» ФИО1 при составлении административных протоколов в отношении общества и на рассмотрении административных дел по существу, фиксацией данного обстоятельства в протоколах и постановлениях, не носят характера существенных процессуальных нарушений, влекущих отмену оспариваемых постановлений.

Законный представитель общества был надлежащим образом уведомлен и о времени и месте составления протоколов, и рассмотрения административных дел.

Нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.

Заявитель полагает привлечение к административной ответственности по частям 6 и 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ незаконным. По мнению общества, действие Инструкции 138И не распространяется на резидентов, заключивших внешнеэкономические договора (контракты) с нерезидентами входящими в единый Таможенный союз. В обоснование данной позиции общество указывает на отсутствие в законодательстве Российской Федерации понятия «вывоз товаров с территории Российской Федерации», что исключает обязанность по оформлению паспорта сделки по внешнеэкономическому контракту и представления форм учета и отчетности по валютным операциям в рамках такого контракта.

Суд не соглашается с данным доводом заявителя по следующим основаниям.

Пунктом 1.1 Инструкции 138И определено, что используемые в ней понятия и термины применяются в значениях, определенных в гражданском, банковском, валютном, таможенном и других отраслях законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции 138И резидент в рамках внешнеэкономического контракта, заключенного с нерезидентом представляет в уполномоченный банк документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», связанные с проведением валютных операций. Согласно пункта 1.5 Инструкции 138И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией 138И, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно требованиям пунктов 6.1 Инструкции резидент, являющийся стороной по внешнеэкономическому контракту оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту, только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС.

При этом пункт 6.5 Инструкции 138И устанавливает, что резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 Инструкции 138И, не позднее следующих сроков:

- валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного Инструкцией 138И для представления резидентом справки о валютных операциях;

- при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории Российской Федерации или ввоза на территорию Российской Федерации товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее срока, установленного Инструкцией 138И для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

В целях осуществления учета валютных операций и контроля за их проведением в соответствии с пунктом 9.1.2 Инструкции 138И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент обязан представлять в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в порядке, установленном приложением 5 к Инструкции 138И в случае вывоза товара с территории Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) в срок, предусмотренный пунктом 9.2.2 Инструкции 138И.

Понятие территории Российской Федерации содержится в статье 1 Закона РФ от 01.04.1993 №4730-1 «О государственной границе Российской Федерации» в соответствии с которой, территория Российской Федерации есть государственная территория (суша, воды, недра и воздушное пространство) Российской Федерации на которую распространяется суверенитет Российской Федерации.

Государственная граница РФ есть линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории Российской Федерации.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 01.07.2011 №529 «О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 01 июля 2011 г. №880 «Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан» (далее - постановление №529) Федеральная таможенная служба с 01.07.2011 не осуществляет таможенный контроль на государственной границе Российской Федерации с Республикой Казахстан.

Данным постановлением Правительства Российской Федерации дано указание иным федеральным органам исполнительной власти с 01.07.2011 не осуществлять на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия транспортный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный, санитарно-карантинный контроль.

Для целей валютного контроля в рамках Таможенного союза в качестве подтверждающих документов используются транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, а также статистическая форма учета перемещения товаров, установленная Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами -членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 №40, и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации.

В данном случае в качестве документов, подтверждающих вывоз товара с территории Российской Федерации, обществом были оформлены товарные накладные и СМК.

Именно в целях валютного контроля обществом оформлен паспорт сделки по контракту в уполномоченном банке.

Данная правовая позиция находит отражение в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.10.2012 №7099/12.

В заявлении об оспаривании постановлений общество ссылается на неправильное применение управлением норм материального права.

Заявитель полагает, что при рассмотрении административных дел управлением «были допущены нарушения процессуальных требований», выразившиеся в неприменении положения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ.

С учетом данного положения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ, по мнению заявителя, управление не имело законных оснований выносить оспариваемые постановления по семи эпизодам.

Суд не соглашается с данным доводом заявителя по следующим основаниям.

Часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ предусматривает при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) КоАП РФ и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Из материалов административных дел следует, что управлением в рамках проверки информации поступившей из Центрального Банка РФ, формируемой в соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, утвержденным Центральным Банком РФ от 20.07.2007 №308-П выявлены правонарушения совершенные обществом, ответственность за которые предусмотрена частями 6, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Для квалификации деяния образующего правонарушение имеет значение его фактическое и юридическое окончание.

Так, срок по исполнению обязанности общества по оформлению паспорта сделки истек 22.11.2012, а сроки представлению форм учета и отчетности по валютным операциям истекли 22.11.2012, 18.12.2012, 21.12.2012, 11.01.2013, 14.01.2013, 29.01.2013 соответственно. Неисполнение обязанности до истечения указанных сроков образуют составы семи самостоятельных правонарушений, а не одного.

Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах являются отдельными формами учета по валютным операциям резидента.

В данном случае не имеет юридического значения факт одновременного выявления правонарушений, совершенных обществом в пределах сроков давности в рамках одной проверки информации, а также не имеет юридического значения и момент фактического исполнения заявителем обязанности по оформлению паспорта сделки и обязанности по представлению форм учета и отчетности в уполномоченный банк.

Кроме того, заявитель полагает что юридическая квалификация правонарушения по административному делу №27-13/738 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ является неправильной, что согласно пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2044 №10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» влечет его безусловную отмену.

Общество считает, что действия по оформлению им паспорта сделки с нарушением срока, установленного Инструкцией 138И на 182 дня, надлежит квалифицировать не по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а по иной статье особенной части КоАП РФ, в силу того, что диспозицией указанной нормы предусматривается привлечение к административной ответственности лица нарушившего установленные правила оформления паспорта сделки, а не сроки его оформления.

Суд не соглашается с данным доводом заявителя по следующим основаниям.

Порядок оформления паспорта сделки представляет собой правила, установленные Инструкцией 138И, руководствуясь которыми резидент совершает необходимые действия для исполнения обязанности по своевременному и правильному оформлению паспорта сделки.

Порядок оформления паспорта сделки установлен главой 6. «Порядок оформления паспорта сделки» Инструкции 138И.

Одним из правил, входящих в общий порядок оформления паспорта сделки является соблюдение установленных сроков по его (ПС) оформлению и устанавливается пунктом 6.5 Инструкции 138И.

Несвоевременное исполнение требования пункта 6.5 правил Инструкции 138И влечет нарушение установленного ею порядка по оформлению паспорта сделки.

Заявитель, указывая на незаконность привлечения его к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, считает что действия, образующие состав административного правонарушения по указанной части статьи 15.25 КоАП РФ им были совершены (лист 12, абз. 3, пункт 4 заявления об оспаривании постановлений).

Однако считает, что ответственность за данные правонарушения должен нести уполномоченный банк и его должностные лица.

Суд не соглашается с данным доводом заявителя по следующим основаниям.

Ответственность за своевременное представление форм учета и отчетности по валютным операциям возложена валютным законодательством на резидента, осуществляющего внешнеэкономическую деятельность.

Именно резидент несет административную и иную юридическую ответственность, предусмотренную за совершение нарушений в области валютного законодательства.

Управление считает законным и обоснованным привлечение общества к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, при наличии доказанности вины заявителя материалами административного дела.

Из материалов административных дел следует, что общество представило в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям с нарушением срока более чем на 6 месяцев.

Материалы административного дела не содержат, и обществом не представлены, доказательства о наличии объективных обстоятельств, препятствовавших заявителю в указанный период времени своевременно исполнить обязанность, возложенную на него законом.

На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Одним из принципов арбитражного процесса является состязательность, которая выражается в том, что каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу (статья 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Требование заявителя о прекращении производства по административным делам не подлежит рассмотрению, ввиду отсутствия оснований в Арбитражном процессуальном кодексе Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 206, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Альфапрод» (236034, <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (236039, Калининград, ул.Краснооктябрьская, 9) от 07 ноября 2013 года о назначении административного наказания № 27-13/738П, № 27-13/739П, № 27-13/740П, № 27-13/741П, № 27-13/742П, № 27-13/743П, № 27-13/744П от 07.11.2013 г. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С. Н. Сычевская