Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявление ОАО «КД авиа» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

о признании незаконным и об отмене постановления № 27-08/6П от 12.03.2008 г. о назначении административного наказания,

при участии:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 15.10.2007 г,

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 17.03.2008 г., ФИО3 по доверенности от 31.03.2008 г,

установил:

Открытое акционерное общество «КД авиа» (далее – Общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – Управление) № 27-08/6П от 12.03.2008 г. о назначении административного наказания.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – управление) считает заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав представителей сторон, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.71 АПК РФ, судом установлено следующее.

14 января 2008г. управлением в отношении Общества было возбуждено дело об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25. КоАП РФ, 18 февраля 2008 г. составлен протокол и 12 марта 2008 г. вынесено постановление о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 тысяч рублей.

Согласно материалам дела об административном правонарушении Общество, при осуществлении валютных операций допустило нарушение требований Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), а именно: несвоевременно представило в банк паспорта сделки документы, подтверждающие оказание услуг нерезидентом, и справки о подтверждающих документах.

Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Как видно из материалов дела об административном правонарушении, 20 июня 2007 г. ОАО «КД авиа» заключило с фирмой «RusslandTrevelgmbH» Соглашение № DAG-127/07-946 о продаже авиаперевозок через указанного агента. Документом, подтверждающим оказание услуг нерезидентом в рамках указанного Соглашения является отчет агента о продажах авиаперевозок.

Отчеты агента о продажах авиаперевозок с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в отношении услуг, оказанных за период с 16 по 30 июня 2007 г. на сумму 22650,05 евро и за период с 01 по 15 июля 2007 г. на сумму 8585,58 евро, Общество представило в уполномоченный банк 03.10.2007 г., по мнению Управления, с нарушением срока, установленного п. 2.4 Положением № 258-П.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением N 258-П и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П, принятого в соответствии с Законом N 173-ФЗ, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в частности, факт выполнения работ, оказания услуг (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

По смыслу названных норм следует различать информацию и подтверждающие документы, связанные с проведением валютных операций, и документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям. Так, Положением N 258-П предусмотрен порядок представления резидентом в банк ПС документов, связанных с проведением валютных операций, то есть подтверждающих документов, с приложением справки о подтверждающих документах. Вместе с тем названным Положением и Инструкцией N 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям.

Указанные обстоятельства изложены в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 г. № 04-31-2/3178.

Такие формы ЦБ РФ установил 10.12.2007 г. Указанием № 1950-У, в соответствии с которым справки о подтверждающих документах, справка о валютных операциях, и справка о поступлении валюты отнесены к формам учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Однако, согласно п. 2 Указания оно вступает в законную силу по истечении 10 дней после даты его официального опубликования в «Вестнике Банка России» - 16 января 2008 г.

Таким образом, нормами законодательства, действовавшего в спорный период, справка о подтверждающих документах не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям. При таком положении нарушение Обществом срока представления такой справки в уполномоченный банк не образует объективной стороны вмененного ему административного правонарушения.

Следовательно, у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах с нарушением срока, установленного Положением N 258-П, что в силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для принятия судом решения о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления административного органа.

Руководствуясь ст.167-170, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 12 марта 2008г. № 27-08/6П признать незаконным и отменить.

Решение может быть обжаловано в 13-й апелляционный суд в течение 10 дней.

Судья И. Л. Гурьева