Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Агроопт» (далее – ООО «ТД Агроопт», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Калининградской областной таможне (далее – таможня, таможенный орган, заинтересованное лицо) о признании незаконными действий таможенного органа, выразившихся в постановке отметки «01» в ДТ № 10012020/180619/0070055 с целью уведомления Банка России и уполномоченного Банка о наличии признаков осуществления сомнительной операции (завышения цены товаров); обязании Калининградскую областную таможню принять действия, направленные на аннулирование поставленной отметки «01» в графе «С» ДТ № 10012020/180619/007005 согласно пунктам 10, 11, 13, 15 Инструкции.

В обоснование заявленного требования ООО «ТД Агроопт» указывает, что завышения цены ввезенного товара не было установлено, что подтверждается заключениями таможенного эксперта № 12401004/0026168, 12401004/0024967, а также экспертным заключением № 310/2019 от 08.07.2019; представленный при совершении таможенных операций сопряженных с подачей спорной ДТ инвойс не признан в установленном порядке недействительным, претензий (заявлений в судебные органы) от продавца в адрес Общества в рамках внешнеторгового контракта не поступало, ввиду чего действия таможенного органа носят незаконный характер. Подробно позиция Общества изложена в письменном заявлении и возражениях на отзыв и поддержана представителем в ходе судебного разбирательства.

Представители таможни в удовлетворении заявленных требований просили отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Рассмотрев материалы дела, изучив представленные сторонами доказательства в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд

установил:

18.06.2019 Общество по ДТ № 10012020/180619/0070055 задекларировало к ввозу товар – санитарно-технические изделия из пластмасс, изготовленные из полимеров акрила: душевые кабины, не оборудованные насосом, не предназначенные для подключения к сети переменного тока, в разобранном виде для удобства транспортировки, страна происхождения – Испания, страна отправления – Польша, с указанием таможенной стоимости в размере 19 874 684,81 руб., общая сумма по счету согласно графе 22 – 275 625 Евро.

Товары импортированы в рамках внешнеторгового контракта № 2019/0611АМ от 11.06.2019 (УНК 19060063/3292/0001/2/1) с компанией «PL-CARFOSP.ZO.O» (Польша).

В процессе исполнения условий внешнеторгового контракта Общество получило информацию из уполномоченного банка о том, что ДТ № 10012020/180619/0070055 содержит отметку о признаке завышения стоимости ввозимых товаров на территорию РФ.

В целях получения официальной информации Общество направило на имя начальника таможни запрос.

Согласно полученному ответу № 28-22/19004 от 07.09.2020 Общество было проинформировано о постановке отметки «01» в ДТ № 10012020/180619/0070055 с целью информирования Банка России и уполномоченного банка о наличии признаков осуществления сомнительной операции (завышения цены товаров).

Посчитав, что Калининградской областной таможней не доказано завышение стоимости ввезенного товара, в связи с чем, у нее не имелось оснований для проставления на спорной ДТ признака «01» и направления указанной информации в кредитные организации, Общество 09.12.2020 обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд признает необходимым в удовлетворении заявления отказать по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Федеральная таможенная служба России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции органа валютного контроля (часть 2 статьи 22 Закона № 173, указ Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в бюджетной сфере», постановление Правительства РФ от 13.04.2016 № 300 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»).

Частью 6 статьи 22 Закона № 173-ФЗ закреплена функция Центрального банка России по осуществлению взаимодействия с другими органами контроля и обеспечению взаимодействия с ними уполномоченных банков, а также таможенными и налоговыми органами как агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 6.1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку Российской Федерации, уполномоченным банкам в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 1 Положения о передаче таможенными органами Центральному банку России и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1459, информация о декларациях на товары в электронном виде передается таможенными органами в лице Федеральной таможенной службы Центральному банку РФ и уполномоченным банкам.

На таможенные органы возложена обязанность по организации сбора и направления в ФТС России информации о случаях регистрации деклараций на товары, ввозимые без уплаты таможенных пошлин и налогов, с заявлением цены, отличающейся в большую сторону в два и более раза по сравнению со средним уровнем цен за единицу идентичного, однородного товара.

В ходе совершения таможенных операций при таможенном декларировании товаров, ввозимых без уплаты таможенных пошлин и с заявлением цены, отличающейся в большую сторону в два и более сравнению со средним уровнем цены за единицу идентичного, однородного товара, должностными лицами таможенных органов надлежит обеспечить проставление отметки о наличии информации о завышении общей суммы по счету и цены товара.

На уполномоченные банки, помимо функций агентов валютного контроля в соответствии с частью 3 статьи 22 Закона № 173Ф-ФЗ, возложены обязанности по осуществлению контроля в рамках Федерального закона РФ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Согласно Методическим рекомендациям о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов, утвержденных Центральным банком Российской Федерации 05.05.2015 № 12-МР приобретение резидентами-импортерами товаров по цене, существенно превышающей рыночную, может квалифицироваться как проведение операций, не имеющих очевидных законных целей и явного экономического смысла, направленных на отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, а также уклонение от уплаты налогов. В соответствии со структурой и форматами электронных документов, предназначенных для передачи таможенными органами уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, размещенными на официальном сайте Федеральной таможенной службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в электронном сообщении о зарегистрированной таможенными органами ДТ в поле «Признак завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров» проставлен код «01».

Учитывая изложенное, в целях обеспечения управления риском потери деловой репутации Банк России рекомендовал кредитным организациям при обслуживании резидентов-импортеров, в отношении которых кредитной организацией в составе информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары получена информация о ДТ, содержащая отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, осуществлять следующие мероприятия:

1. Обеспечить повышенное внимание всем операциям клиента;

2. В случае получения информации о ДТ, содержащей отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, после осуществления клиентом перевода (переводов) средств в счет оплаты указанных в такой ДТ товаров направлять в уполномоченный орган сведения об указанных операциях клиента в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Федеральный закон) с указанием кода вида операции 6001, в качестве дополнительной информации (в полях DESCR_1, DESCR_2) - сведений о завышении рыночной стоимости оплаченных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации;

3. При представлении клиентом распоряжения о совершении операции по оплате товаров после получения информации о ДТ, содержащей отметку о наличии признака завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, реализовывать в отношении клиента право об отказе в выполнении распоряжения о совершении такой операции на основании пункта 11 статьи 7 Федерального закона.

В связи с этим Банк России в письме от 19.11.2015 № 12-1-5/2707 сообщил, что при получении из таможенных органов информации о декларациях на товары с признаком завышения стоимости ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, в целях обеспечения управления рисками потери деловой репутации, кредитная организация самостоятельно, с учетом имеющейся информации о клиенте, в том числе о его хозяйственной деятельности, а также с учетом специфики проводимых клиентом операций принимает решение о необходимости (отсутствии необходимости) реализации процедур (включая реализацию права об отказе в выполнении распоряжения о совершении валютных операций, о реализации права на расторжении договора банковского счета и пр.), изложенных в методических рекомендациях Банка России № 12-МР, с учетом возможных рисков, обусловленных, в том числе, возможным вовлечением кредитной организации в противоправную деятельность недобросовестными клиентами.

Таким образом, само по себе проставление таможенным органом в ДТ № 10012020/180619/0070055 отметки 01 не приводит к нарушению прав Общества, поскольку решение о необходимости реализации указанных выше процедур кредитная организация принимает самостоятельно.

При этом указанная отметка проставляется при наличии признака завышения стоимости товара, а не подтвержденного факта ее завышения.

В виду чего, доводы заявителя о недоказанности таможней факта завышения таможенной стоимости ввезенного товара со ссылками заключения таможенного эксперта № 12401004/0026168 от 08.08.2019, № 12401004/0024967 от 08.08.2019 и заключение эксперта АНО «Калининградское бюро судебной экспертизы и оценки» № 310/2019 от 08.07.2019, а также о невозможности исполнить обязательства по внешнеторговому контракту, не принимаются судом во внимание, поскольку не свидетельствуют о незаконности оспариваемых действий таможенного органа и нарушении ими прав заявителя.

Судом установлено, что проведенный таможней с использованием программы БД «Мониторинг-Анализ» анализ заявленной Обществом цены товара (анализировались 113 ДТ поданных к таможенному декларированию по РФ) показал следующее:

- при помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны по 14 ДТ средний уровень индекса таможенной стоимости (ИТС) составлял 25,35 долл. США/кг;

- при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по 99 ДТ – средний уровень ИТС составлял 6,60 долл. США/кг.

Согласно отчету БД «Мониторинг-Анализ» при ввозе товаров анализируемой категории напрямую из страны происхождения товаров (Испании) средний уровень ИТС составлял 5,99 долл. США/кг.

Тогда как при ввозе из Литвы анализируемой категории товаров производства Испании, средний уровень ИТС составлял 25,33 долл. США/кг.

Отправителем товара в адрес ООО «ТД Агроопт» являлась компания «UABADREMLEZ» (Литва).

ИТС по спорной ДТ составлял 28,03 долл. США/кг.

Таким образом, ИТС заявленного Обществом товара значительно превышает средний уровень стоимости анализируемой категории товаров при импорте напрямую из Испании – страны происхождения товаров.

Согласно информации и документам, полученным от таможенной службы Литовской Республики (письмо УТОВиЭК ФТС России от 18.06.2020 № 14-131/32780дсп – обозревалось судом в судебном заседании 08.02.2021), в отношении товара, импортированного по ДТ № 10012020/180619/0070055, усматриваются признаки недостоверности сведений о цене товара и производителе товара.

Следовательно, у таможенного органа имелись основания для проставления в спорной декларации индекса 01, направления указанной информации в ФТС, которое, в свою очередь, направило ее в Банк России, направивший ее в кредитные организации.

Доводы заявителя, по мнению суда, являются ошибочными, судом отклоняются как не доказанные в нарушение статей 65, 68 АПК РФ.

Таможня в соответствии с требованиями части 5 статьи 200 АПК РФ, представила суду необходимые и достаточные доказательства законности и обоснованности оспариваемых действий.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В судебном заседании представители сторон пояснили, что ими представлены и раскрыты все имеющиеся доказательства.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 200-201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО «Торговый дом Агроопт» - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Брызгалова