Гражданский кодекс часть 1

ООО «Долгов Трейд» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – ТУ Росфиннадзор, Управление) от 14.05.2010 N 27-10/347П о привлечении его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Заявление принято к производству под номером А21-4340/2010.

ООО «Долгов Трейд» обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – ТУ Росфиннадзор, Управление) от 20.05.2010 N 27-10/350П о привлечении его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Заявление принято к производству под номером А21-4378/2010.

ООО «Долгов Трейд» обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее – ТУ Росфиннадзор, Управление) от 20.05.2010 N 27-10/351П о привлечении его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Заявление принято к производству под номером А21-4377/2010.

На основании статьи 130 АПК РФ производства по указанным делам по инициативе суда объединены в одно производство под номером А21-4340/2010.

Заявитель указывает на отсутствие объективной стороны правонарушения, в другом случае просит правонарушение признать малозначительным.

Представитель административного органа в судебном заседании с доводами заявления не согласился, просит оставить постановления в силе.

Из материалов дела следует, что должностным лицом отдела валютного контроля проведена проверка информации и документов, поступивших 09.02.2010 на основании запроса Управления от 18.01.2010 из Калининградского филиала Акционерного коммерческого банка «Инвестбанк» (ОАО) (АКБ «Инвестбанк») было установлено, что ООО «Долгов Трейд» при осуществлении валютных операций с нерезидентов допустило в апреле 2009 нарушение требований пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), выразившееся в нарушении срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по договору международного долгосрочного финансового лизинга № 3018639-1-4/4 от 24.09.2007 и паспорту сделки (далее – ПС) № 07120004/0107/0000/4/0.

В ходе проверки зафиксировано, что 24.09.2007 между обществом (лизингополучателем) и MAN Financial «Services GmbH» Германия (лизингодатель)заключен договор лизинга, согласно которому лизингодатель передают в лизинг, а общество принимает предмет лизинга (оборудование). К указанному договору лизинга в уполномоченном банке - Калининградский филиал Акционерного коммерческого банка «Инвестбанк» открыт ПС N 07120004/0107/0000/4/0.

Согласно сведениям раздела III ведомости банковского контроля лизингодатель в апреле 2009 года оказал обществу услуги лизинга оборудования стоимостью 386 300 евро, оформленные актом № 04 от 30.04.2009 на сумму 8 428,33 евро, подтвержденные справкой №01 от 30.01.2009. Общество в представленной 03.08.2009 в уполномоченный банк справке о подтверждающих документах по ПС N 07120004/0107/0000/4/0 указало в графе 1 дату оформления документа, подтверждающего оказание услуги лизинга за апрель 2009 – 30 апреля 2009 года. К справке о подтверждающих документах общество приложило справку № 04 от 30.04.2009, подтверждающую оказание услуги по лизингу оборудования, ввезенного на территорию РФ по договору лизинга по состоянию на 30.04.2009 за апрель 2009 на сумму 8 428,33 евро.

Поскольку общество представило в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах только 03.08.2009, а не 15.05.2009, Управление усмотрев в действиях общества признаки правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 04.05.2010 составило протокол об административном правонарушении, а затем 14.05.2010 вынесло постановление N 27-10/347П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, выразившегося в нарушении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Согласно сведениям раздела III ведомости банковского контроля лизингодатель в мае 2009 года оказал обществу услуги лизинга оборудования на сумму 8 428,33 евро, подтвержденные справкой № 05 от 29.05.2009. Общество в представленной 03.08.2009 в уполномоченный банк справке о подтверждающих документах по ПС N 07120004/0107/0000/4/0 указало в графе 1 дату оформления документа, подтверждающего оказание услуги лизинга за май 2009 – 29 мая 2009 года. К справке о подтверждающих документах общество приложило справку № 05 от 29.05.2009, подтверждающую оказание услуги по лизингу оборудования.

Поскольку общество представило в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах только 03.08.2009, а не 15.06.2009, Управление усмотрев в действиях общества признаки правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 05.05.2010 составило протокол об административном правонарушении, а затем 20.05.2010 вынесло постановление N 27-10/350П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, выразившегося в нарушении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Согласно сведениям раздела III ведомости банковского контроля лизингодатель в июне 2009 года оказал обществу услуги лизинга оборудования стоимостью 386 300 евро, оформленные актом № 06 от 30.06.2009 на сумму 8 428,33 евро. Общество в представленной 03.08.2009 в уполномоченный банк справке о подтверждающих документах по ПС N 07120004/0107/0000/4/0 указало в графе 1 дату оформления документа, подтверждающего оказание услуги лизинга за июнь 2009 – 30 июня 2009 года. К справке о подтверждающих документах общество приложило справку № 06 от 30.06.2009, подтверждающую оказание услуги по лизингу оборудования, ввезенного на территорию РФ по договору лизинга по состоянию на 30.06.2009 за июнь 2009 на сумму 8 428,33 евро.

Поскольку общество представило в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах только 03.08.2009, а не 15.07.2009, Управление усмотрев в действиях общества признаки правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 05.05.2010 составило протокол об административном правонарушении, а затем 20.05.2010 вынесло постановление N 27-10/351П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, выразившегося в нарушении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ООО «Долгов Трейд» с указанными постановлениями не согласилось и обратилось с настоящим заявлением в суд.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, состоит в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.

В пункте 4 статьи 5 Закона указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением N 258-П.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", утвержденного Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

Пунктом 2.4 названного Положения установлено, что срок представления документов не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Поскольку Положением N 258-П и Инструкцией N 117-И единые формы учета и отчетности по валютным операциям для резидентов, что подтверждено Центральным банком Российской Федерации (письмо от 26.07.2007 N 04-31-2/3178), не были установлены, указанные формы учета и отчетности установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание N 1950-У). Пунктами 1.2 и 1.3 Указания N 1950-У справка о поступлении валюты Российской Федерации и справка о подтверждающих документах включены в состав данной категории документов.

Из материалов дела усматривается, что общество представило в уполномоченный банк информацию о действиях по уплате лизинговых платежей по договору лизинга сроком до 31.12.2011. Справки №№ 04, 05 и 06 не содержат каких-либо сведений, связанных с вывозом товаров или ввозом товаров, не являются документами, подтверждающими вывоз (ввоз) товаров с таможенной территории РФ.

Доказательств обратного Управлением суду не представлено. Вывод в оспариваемых постановлениях на оказание услуги лизинга оборудования документально не подтверждено. При таких обстоятельствах, Управление не выявило и не доказало факт нарушения обществом установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.24 Кодекса. Отсюда довод о малозначительности совершенных правонарушений судом не оценивается.

Судом проверено и не установлено нарушений по порядку привлечения общества к административной ответственности.

На основании изложенного заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление ООО «Долгов Трейд» удовлетворить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области № 27-10/347П от 14 мая 2010 года, №№ 27-10/350П, 27-10/351П от 20.05.2010.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяА.ФИО3 (подпись, фамилия)