Гражданский кодекс часть 1

г. Калининград			Дело №				А21 - 5086/2015
«03»	декабря	2015 года
Резолютивная часть решения объявлена				«26»	ноября	2015 года.
Решение изготовлено в полном объеме				«03»	декабря	2015 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

Судьи Широченко Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шадриной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению: Федерального казенного учреждения «Следственный изолятор № 2 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании решения недействительным, о признании действий незаконными,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель ФИО1 - на основании доверенности, паспорта;

от заинтересованного лица: представитель ФИО2 - на основании доверенности, удостоверения;

установил:

Федеральное казенное учреждение «Следственный изолятор № 2 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - Учреждение, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - налоговый орган, инспекция), уточненным и принятым судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании действий инспекции незаконными, выразившихся в принятии решения от 23 марта 2015 года № 1642 «О взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика», а также о признании недействительным вынесенного инспекцией решения от 23 марта 2015 года № 1642 «О взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика».

В ходе судебного заседания представитель Учреждения, ссылаясь на имеющиеся в деле материал, уточненные требования поддержал в полном объеме, в связи с чем, просил суд заявление удовлетворить.

Представитель инспекции заявление не признал, ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы, просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая их по существу неправомерными и необоснованными.

Как дополнительно пояснили представители сторон, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, инспекцией в адрес Учреждения направлено требование № 14078 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12 февраля 2015 года, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до 05 марта 2015 года погасить 10 826 рублей недоимки по земельному налогу и 79,26 рублей пени по указанному налогу.

Поскольку указанное требование № 14078 Учреждением исполнено не было, налоговый орган (в лице заместителя начальника налоговой инспекции, советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3) 23 марта 2015 года вынес оспариваемое решение № 1642 о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), а именно: 10 826 рублей земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, и 79,26 рублей пени по указанному налогу.

22 апреля 2015 года Учреждением получено соответствующее уведомление о поступлении решения налогового органа, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

По жалобе налогоплательщика Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области (за исх. № 15-11/09999@ от 28.07.15) признаны правомерными действия должностных лиц налогового органа в части вынесения оспариваемого решения от 23 марта 2015 года № 1642.

Сторонами не оспаривается, что в постоянном (бессрочном) пользовании Учреждения находится земельный участок, расположенный под многоквартирным домом по адресу: <...>, кадастровый номер 39:13:010111:87, отнесенный к категории земель поселений, с разрешенным использованием под обслуживание многоквартирного жилого дома.

Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим уточненным заявлением, обратив внимание на нижеследующее.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» уголовно-исполнительная система Министерства юстиции Российской Федерации включает в себя учреждения, исполняющие наказания, территориальные органы уголовно-исполнительной системы, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 февраля 2000 года № 89 утвержден Перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему. В указанный Перечень, в том числе, включены жилищно-коммунальные хозяйства.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 03 ноября 2009 года № ШС-22-3/381 «О налоге на имущество организаций» дано разъяснение по имуществу, находящемуся на балансе Федеральной службы исполнения наказаний Российской Федерации и его территориальных органов, принадлежащее им на праве оперативного управления, в том числе и жилые дома.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 389 НК РФ, не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации, земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний, изъяты из оборота.

В силу подпункта 2 пункта 4 статьи 35 Земельного кодекса Российской Федерации отчуждение здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке и принадлежащих одному лицу, проводится вместе с земельным участком, за исключением отчуждение здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, изъятом из оборота в соответствии со статьей 27 настоящего Кодекса.

Применительно к приведенным правовым нормам, Учреждение просит суд признать действия инспекции в лице их должностных лиц незаконными, выразившихся в принятии решения от 23 марта 2015 года № 1642 «О взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика», а также признать недействительным указанное выше решение.

Однако суд не может согласиться с доводами заявителя. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие
(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Правоотношения по вопросу земельного налога (объект налогообложения, порядок и сроки уплаты) регламентированы главой 31 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 04 ноября 2014 года № 347-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

В силу пункта 1 статьи 398 НК РФ плательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 397 НК РФ, в течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 393 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ.

Таким образом, организации обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог в отношении земельных участков.

Судом установлено, что в собственности Учреждения с 11 февраля 2010 года имеется земельный участок с кадастровым номером 39:13:010111:87; разрешенное использование под обслуживание многоквартирного жилого дома.

В этой связи, Учреждение подавало соответствующие налоговые декларации по земельному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога (пункт 9 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Как установлено судом, инспекцией 12 февраля 2015 года выставлено требование № 14078 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому за Учреждением числится недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 10 826 рублей и пени за 2013-2014 годы по данному налогу в сумме 79.26 рублей. Числящуюся задолженность Учреждению предложено погасить в срок до 05 марта 2015 года.

Инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств от 23 марта 2015 года № 1642 в сумме 10 905,26 рублей, и направлено в Управление Федерального казначейства по Калининградской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 395 НК РФ от налогообложения освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» уголовно-исполнительная система включает в себя учреждения, исполняющие наказания; территориальные органы уголовно-исполнительной системы; федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции, функции по контролю и надзору в сфере исполнения уголовных наказаний в отношении осужденных (далее - ФСИН России).

Названным Законом и Уголовно-исполнительным кодексом Российской Федерации определены виды учреждений, исполняющих наказания. К ним относятся: исправительные колонии; воспитательные колонии; тюрьмы; лечебные исправительные учреждения.

В соответствии с пунктом 13 Указа Президента Российской Федерации от 09 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» образована ФСИН России, которой переданы функции Министерства юстиции Российской Федерации по обеспечению исполнения уголовных наказаний, содержания подозреваемых, обвиняемых, подсудимых и осужденных, находящихся под стражей, этапирования, конвоирования, а также контроля за поведением условно осужденных и осужденных, которым судом предоставлена отсрочка отбывания наказания, за исключением функций по принятию нормативных правовых актов.

В силу пункта 3 Положения о ФСИН России, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 13 октября 2004 года № 1314 (далее - Положение о ФСИН России), основными задачами этой службы являются, в том числе, исполнение в соответствии с законодательством Российской Федерации уголовных наказаний, содержание под стражей лиц, подозреваемых либо обвиняемых в совершении преступлений, и подсудимых; обеспечение охраны прав, свобод и законных интересов осужденных и лиц, содержащихся под стражей; обеспечение правопорядка и законности в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, обеспечение безопасности содержащихся в них осужденных, лиц, содержащихся под стражей, а также работников уголовно-исполнительной системы, должностных лиц и граждан, находящихся на территориях этих учреждений; создание осужденным и лицам, содержащимся под стражей, условий содержания, соответствующих нормам международного права, положениям международных договоров Российской Федерации и федеральных законов.

ФСИН России осуществляет свою деятельность непосредственно и (или) через свои территориальные органы, учреждения, исполняющие наказания, следственные изоляторы, а также предприятия и учреждения, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы (пункт 5 Положения о ФСИН России).

Следовательно, земельный участок с кадастровым номером 39:13:010111:87, отнесенный к категории земель поселений с разрешенным использованием под обслуживание многоквартирного жилого дома, принадлежащий на праве пользования Учреждению, на котором фактически расположен жилой многоквартирный дом, отдельные квартиры в котором принадлежат на праве собственности физическим лицам, подлежит налогообложению земельным налогом, поскольку земельный участок используется в иных целях, чем для непосредственного выполнения возложенных на Учреждение функций.

Приведенные Учреждением в заявлении аргументы судом во внимание не принимаются и отклоняются - как неправомерные и необоснованные.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правомерности и обоснованности действий инспекции, выразившихся в принятом решении от 23 марта 2015 года № 1642.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таком положении, в удовлетворении заявления следует отказать.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья	Д.В. Широченко
	^{(подпись, фамилия)}