Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев 14-16 ноября 2007 года в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Янтарный сказ» о признании недействительным требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду от 16.08.2007 года № 7800

при участии в заседании:

от общества – ФИО1 по доверенности

от инспекции – ФИО2 по доверенности

установил.

Открытое акционерное общество «Янтарный сказ» (далее – общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду от 16.08.2007 года № 7800.

Представитель налогового органа требования не признала.

Судом установлено.

Налоговым органом в адрес общества выставлено требование от 16.08.2007 года № 7800 об обязанности общества в срок до 16.08.2007 года уплатить задолженность по налогам в общей сумме 10 060 841,18 рублей, пени по налогам в общей сумме 1 304 126,5 рублей.

Не согласившись с требованием, общество оспорило его в суде.

Суд считает, что требования общества подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить налог на рекламу по сроку 17.01.2007 года в сумме 20 534,55 рублей, пени по налогу на рекламу по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 1 139,83 рублей, пени по налогу на рекламу по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 1 394,65 рублей. Из выписки по лицевому счету по налогу на рекламу следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 26 008,55 рублей, 6 066 рублей, задолженности по пеням в сумме 3 183,39 рублей. С учетом имеющейся переплаты на 1.01.2007 года по состоянию на 17.01.2007 года задолженность по налогу определилась в сумме 20 534,55 рублей, задолженность по пеням – 1 139,83 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени по налогу на рекламу в сумме 1 394,65 рублей с недоимки 20 534,55 рублей за период с 18.01.2007 года по 31.07.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 1, 2, 3 оспариваемого требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности общества уплатить налог на рекламу в сумме 26 008,55 рублей, налог на рекламу в сумме 6 066 рублей, пени по налогу на рекламу в сумме 3 183,39 рублей. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным в части указанных сумм. Налоговым органом неправомерно внесены записи в лицевой счет о задолженности по налогу на рекламу, пеням по состоянию на 17.01.2007 года и повторно начата процедура принудительного взыскания недоимки, не подтвержденной судебным актом.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить сбор на нужды образовательных учреждений по сроку 17.01.2007 года в сумме 57,32 рублей, пени по сбору по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 11,84 рублей, пени по сбору по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 3,89 рублей. Из выписки по лицевому счету по сбору на нужды образовательных учреждений следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по сбору в сумме 57,32 рублей, задолженности по пеням в сумме 11,84 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени по сбору в сумме 3,98 рублей с недоимки 57,32 рублей за период с 18.01.2007 года по 31.07.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 4, 5, 6 оспариваемого требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Ранее в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности уплатить сбор на нужды образовательных учреждений в сумме 57,32 рублей, пени по сбору в сумме 11,84 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным в части указанных сумм. Налоговым органом неправомерно внесены записи в лицевой счет о задолженности по сбору на нужды образовательных учреждений, пеням по состоянию на 17.01.2007 года и повторно начата процедура принудительного взыскания недоимки, неподтвержденной судебным актом.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить налог на имущество по сроку 17.01.2007 года в сумме 794 492 рублей, пени по налогу на имущество по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 42 819,69 рублей, пени по налогу на имущество по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 75 700,19 рублей. Из выписки по лицевому счету по налогу на имущество следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу на имущество в сумме 794 492 рублей, задолженности по пеням в сумме 42 819,69 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени по налогу на имущество в сумме 75 270,02 рублей (меньше чем указано в позиции 9 оспариваемого требования на 430,17 рублей) с недоимки 1 017 907 рублей за период с 18.01.2007 года по 31.07.2007 года. Недоимка в сумме 1 017 907 рублей сложилось из суммы 222 907 рублей, начисленной по решению камеральной проверки от 9.11.2004 года № 2926/2501К и задолженности в сумме 794 492 рублей, восстановленной в лицевом счете 17.01.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 7, 8, 9 оспариваемого требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 8.04.2005 года по делу № А21-712/05-С1 налоговому органу отказано во взыскании с общества налоговых санкций в сумме 44 581,4 рублей, начисленных по решению камеральной проверки от 9.11.2004 года № 2926/2501К. В мотивировочной части решения суда указано, что общество правомерно воспользовалось льготой при исчислении налога на имущество за 2003 год. При таких обстоятельствах начисление пени на недоимку 222 907 рублей за период с 17.01.2007 года по 31.07.2007 года необоснованно. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности общества уплатить налог на имущество в сумме 794 492 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 42 819,69 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным в части указанных сумм. Налоговым органом неправомерно внесены записи в лицевой счет о задолженности по налогу на имущество, пеням по налогу на имущество по состоянию на 17.01.29007 года и повторно начата процедура принудительного взыскания недоимки, не подтвержденной судебным актом.

Оспариваемым требованием общество предложено уплатить налог на добавленную стоимость по сроку 17.01.2007 года в сумме 7 807 206,4 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 571 684,12 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 123 879,76 рублей. Из выписки по лицевому счету по налогу на добавленную стоимость следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 985 615 рублей, 111 743 рублей, 1 178 066 рублей, 4 434 732,4 рублей, 67 991 рублей, 410 545 рублей, 619 514 рублей, задолженности по пеням в суммах 1 213 рублей, 368 762,18 рублей, 201 708,94 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени в сумме 123 879,76 рублей с недоимки 12 172 250,53 рублей (затем меняющейся в связи с уплатой текущих платежей и предоставлением расчета за июнь 2007 года) за период с 1.07.2007 года по 31.07.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 10, 11 оспариваемого требования подлежат удовлетворению полностью, а по позиции 12 - в части по следующим основаниям. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 11.03.2004 года № 4771 об обязанности уплатить налог на добавленную стоимость в суммах 984 615 рублей, 111 743 рублей, 1 178 066 рублей, 4 434 732,4 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в суммах 1 213 рублей, 368 762,18 рублей. Также в адрес общества направлялось требование от 20.02.2004 года № 5303 об обязанности уплатить налог на добавленную стоимость в суммах 67 991 рублей, 410 545 рублей, 619 514 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требования от 11.03.2004 года № 4771, от 20.04.2004 года № 5303 признаны недействительными. Однако судом по делу № А21-4734/2004 удовлетворены встречные требования о взыскании с общества налога на добавленную стоимость в суммах 210 545 рублей (15 позиция из требования № 5303), 619 514 рублей (16 позиция из требования № 5303) и в какой-то части пеней по налогу на добавленную стоимость. Поскольку налог на добавленную стоимость в суммах 210 545 рублей, 619 514 рублей взыскан на основании решения суда, то начало повторной процедуры взыскания указанных сумм необоснованно, поскольку налоговый орган может произвести их взыскание путем предъявления исполнительного листа приставу-исполнителю. Налоговым органом неправомерно внесены в лицевой счет записи о задолженности по налогу в суммах 984 615 рублей, 111 743 рублей, 1 178 066 рублей, 4 434 732,18 рублей, 200 000 рублей (из 410 545 рублей), пеням в суммах 1 213 рублей, 368 762,18 рублей, 201 708,94 рублей по состоянию на 17.01.2007 года и повторно начата процедура принудительного взыскания недоимки, не подтвержденной судебным актом. Суд считает, что общество обязано уплатить пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.2007 года по 31.07.2007 года с недоимки 210 545 + 619 514 рублей, за период с 21.07.07.2007 года по 31.07.2007 года с недоимки 210 545 + 619 514 + 352 144 (за июнь) в сумме 9 867,48 рублей согласно расчета общества, поскольку недоимка в суммах 210 545 рублей, 619 514 рублей подтверждена решением суда и как и недоимка по налогу за июнь 2007 года не была уплачена по состоянию на 1.08.2007 года.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить единый социальный налог (федеральный бюджет) по сроку 17.01.2007 года в сумме 587 112,62 рублей, пени по единому социальному налогу (федеральный бюджет) по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 391 087 рублей, пени по единому социальному налогу (федеральный бюджет) по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 29 869,64 рублей. Из выписки по лицевому счету по единому социальному налогу (федеральный бюджет) следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 275 156,51 рублей, 275 921,53 рублей, 270 000,58 рублей, задолженности по пеням в суммах 3 970,84 рублей, 387 116,16 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени в сумме 29 869,64 рублей с недоимки 894 972,62 рублей за период с 1.05.2007 года по 31.07.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 13, 14, 15 подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности уплатить единый социальный налог (федеральный бюджет) в суммах 275 156,51 рублей, 275 921,53 рублей, 270 000,58 рублей, пени по налогу в суммах 3 970,84 рублей, 387 116,16 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным в части указанных сумм. Налоговым органом неправомерно внесены записи о задолженности по единому социальному налога (федеральный бюджет), пенам по состоянию на 17.01.2007 года и повторно начата процедура принудительного взыскания недоимки, не подтвержденной судебным актом. В отношении пеней, начисленных за период с 01.05 2007 года по 31.07.2007 года, суд отмечает. Пени начислены частично на недоимку и по текущим платежам. В судебном заседании представитель общества пояснила, что общества старается платить единый социальный налог в установленные сроки. Данные лицевого счета указанные обстоятельства подтверждают. Поскольку в лицевой счет вносятся сведения об уплате налога без указания периода, зафиксированного в платежном поручении, то суд не может проверить правильность расчета пеней и соблюдение сроков их принудительного взыскания.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить налог на пользователей автомобильных дорог по сроку 17.01.2007 года в сумме 141 373,86 рублей. Из выписки по лицевому счету следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 15 633 рублей, 129 963 рублей. С учетом имеющейся переплаты на 1.01.2007 года по состоянию на 17.01.2007 года задолженность по налогу определилась в сумме 141 373,86 рублей. Суд считает, что требования общества по позиции 16 оспариваемого требования подлежат удовлетворению, поскольку решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4743/2004 признано недействительным требование от 20.04.2004 года № 5303, где в позициях 31, 32 содержались сведения о недоимке по налогу в суммах 15 633 рублей, 129 963 рублей.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить налог с продаж по сроку 17.01.2007 года в сумме 556 600,95 рублей, пени по налогу с продаж по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 24 923,07 рублей, пени по налогу с продаж по состоянию на 1.08.2007 года в сумме 20 887,88 рублей. Из выписки по лицевому счету по налогу с продаж следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 483 084,74 рублей, 73 516,21 рублей, задолженности по пеням в сумме 24 923,07 рублей. С учетом имеющейся переплаты на 1.01.2007 года по состоянию на 17.01.2007 года задолженность по налогу с продаж определилась в сумме 556 600,95 рублей. Согласно таблице подтверждения пени обществу начислены пени по налогу с продаж в сумме 20 887,88 рублей с недоимки 556 600,95 рублей за период с 18.01.2007 года по 31.07.2007 года. Суд считает, что требования общества по позициям 17,18 оспариваемого требования подлежат удовлетворению полностью, по позиции 19 – в части по следующим основаниям. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности уплатить налог с продаж в суммах 73 516,21 рублей, 483 084,74 рублей, пени по налогу с продаж в сумме 24 923,07 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным. Однако судом по делу № А21-4734/2004 были удовлетворены встречные требования налогового органа о взыскании с общества налога с продаж в сумме 73 516,21 рублей (33 позиция из требования № 5303) и в какой-то части пеней по налогу с продаж. Поскольку налог с продаж в сумме 73 516, 21 рублей взыскан на основании решения суда, то начало повторной процедуры принудительного взыскания налога необоснованно, поскольку налоговый орган может произвести его взыскание путем предъявления исполнительного листа приставу-исполнителю. Взыскание налога в сумме 483 084,74 рублей и пеней в сумме 24 923,07 рублей необоснованно, поскольку решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование № 5303 в части указанных сумм было признано недействительным. Суд считает, что общество обязано уплатить пени с недоимки 73 516,21 рублей за период с 18.01.2007 года по 31.07.2007 года в сумме 4 978,19 рублей согласно расчета общества, поскольку суд признал обоснованной задолженность по налогу в указанной сумме и она не погашена по состоянию на 1.08.2007 года.

Оспариваемым требованием обществу предложено уплатить налог на прибыль (бюджет субъекта) по сроку 17.01.207 года в сумме 153 463,48 рублей, пени по налогу на прибыль по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 20 724,94 рублей. Из выписки по лицевому счету по налогу на прибыль (бюджет субъекта) следует, что 17.01.2007 года в лицевой счет внесены записи о задолженности по налогу в суммах 36 846 рублей, 120 517,98 рублей, задолженности по пеням в сумме 20 724,94 рублей. С учетом имеющейся переплаты на 1.01.2007 года по состоянию на 17.01.2007 года задолженность по налогу определилась в сумме 153 463,48 рублей. Суд считает, что требования общества по позициям 20, 21 оспариваемого требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Ранее, в адрес общества направлялось требование от 20.04.2004 года № 5303 об обязанности уплатить налог на прибыль (бюджет субъекта) в суммах 36 846 рублей, 120 517,98 рублей, пени по налогу в сумме 20 724,94 рублей. Решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование от 20.04.2004 года № 5303 было признано недействительным. Однако судом удовлетворены встречные требования налогового органа о взыскании с общества налога на прибыль (бюджет субъекта) в сумме 31 734,81 рублей (38 позиция из требования № 5303) и в какой-то части пеней по налогу на прибыль. Поскольку налог на прибыль и пени взысканы на основании судебного акта, то начало повторной процедуры принудительного взыскания налога, пеней является необоснованным, поскольку налоговый орган имеет право произвести взыскание путем предъявления исполнительного листа приставу-исполнителю. Взыскание налога в сумме 121 728,67 рублей (153 463,48 – 31 734,81) является необоснованным, поскольку решением суда от 17.01.2007 года по делу № А21-4734/2004 требование № 5303 в части сумм 120 517,98 рублей, 5 111,19 рублей (36 846 – 31 734,81) признано недействительным.

В качестве способа восстановления нарушенного права общество просит обязать налоговый орган внести соответствующие корректировки в карточки лицевых счетов общества. Из материалов дела следует, что требования налогового органа от 11.03.2004 года № 4771, от 20.04.2004 года № 5303 оспаривались по делу № А21-4734/2004. Несмотря на то, что требования признаны судом недействительными, налоговый орган повторно возобновил процедуру принудительного взыскания налогов, пеней, что нарушило права общества, поскольку общество было вынуждено повторно обратиться в суд за защитой своих прав. Записи о задолженности в карточках лицевых счетов будут являться основанием для начисления пеней на сумму задолженности, что подтверждается обстоятельствами настоящего дела. При таких обстоятельствах суд считает возможными в качестве способа восстановления нарушенного права по настоящему делу обязать налоговый орган внести записи в карточки лицевых счетов по налогам об исключении задолженности.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным требование Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду от 16.08.2007 года № 7800 в части обязанности ОАО «Янтарный сказ» уплатить налог на рекламу в сумме 20 534,55 рублей, пени по налогу на рекламу в суммах 1 139,83 рублей, 1 294,65 рублей, сбор на нужды образовательных учреждений в сумме 57,32 рублей, пени по сбору на нужды образовательных учреждений в суммах 11,84 рублей, 3,89 рублей, налог на имущество в сумме 794 492 рублей, пени по налогу на имущество в суммах 42 819,69 рублей, 75 700,19 рублей, налог на добавленную стоимость в сумме 7 807 206,4 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в суммах 571 684,12 рублей, 114 012,28 рублей, единый социальный налог (федеральный бюджет) в сумме 587 112,62 рублей, пени по единому социальному налогу в сумме 391 087 рублей, 29 869,64 рублей, налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 141 373,86 рублей, налог с продаж в сумме 556 600,95 рублей, пени по налогу с продаж в суммах 24 923,07 рублей, 15 909,69 рублей, налог на прибыль (бюджет субъекта) в сумме 153 463,48 рублей, пени по налогу на прибыль в сумме 20 724,94 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по г. Калининграду внести изменения: в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу на рекламу в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 26 008,55 рублей, 6066 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 3 183,39 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по сбору на нужды образовательных учреждений в виде исключения задолженности по сбору по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 57,32 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.207 года в сумме 11,84 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу на имущество в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 794 492 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 42 819,69 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу на добавленную стоимость в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 984 615 рублей, 111 743 рублей, 1 178 066 рублей, 4 434 732,4 рублей, 67 991 рублей, 200 000 рублей (из 410 545 рублей), по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 1 213 рублей, 368 762,18 рублей, 201 708,94 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 275 156,51 рублей, 275 921,53 рублей, 270 000,58 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 3 970,84 рублей, 387 116,16 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу на пользователей автомобильных дорог в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 15 633 рублей, 129 963 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу с продаж в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 483 084,74 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 24 923,07 рублей; в карточку лицевого счета ОАО «Янтарный сказ» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в виде исключения задолженности по налогу по состоянию на 17.01.2007 года в суммах 5 111,19 рублей (из 36 846), 120 517,98 рублей, по пеням по состоянию на 17.01.2007 года в сумме 20 724,94 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду, находящейся по адресу: <...> в пользу ОАО «Янтарный сказ» расходы по госпошлине в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Н.Шкутко