Гражданский кодекс часть 1

от ответчика: ФИО3- эксперт по доверенности от 14.08.08г., ФИО4- специалист по доверенности от 09.01.08г., ФИО5- инспектор по доверенности от 20.05.08г.

установил:

Администрация Неманского городского округа (далее Администрация, заявитель) обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калининградской области (далее Инспекция) от 31 июля 2008г. №1030.

Ответчик считает заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению, представил отзыв.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил:

18 марта 2008г. Администрация представила в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию по налогу на имущество за 2007 год, в строке 160 раздела 5 которой отразила среднегодовую стоимость необлагаемого налогом имущества (817562534руб.) с указанием кода льготы 2012000.

Инспекцией проведена камеральная проверка указанной декларации. В ходе проверки Инспекцией направлены в адрес налогоплательщика требования о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки.

Администрацией такие документы были представлены, в том числе: постановления главы Неманского района об изъятии муниципального имущества из оперативного управления 25 муниципальных учреждений и хозяйственного ведения одного муниципального предприятия; акты приёма-передачи этого имущества; ведомости наличия основных средств по состоянию на первое число каждого месяца налогового периода и на 01.01.08г.; выписки из Устава Неманского городского округа и др. документы.

В ходе проверки Инспекцией было установлено, что среднегодовая стоимость имущества (817562534руб.), к которому была применена льгота, предусмотренная пунктом 2 статьи 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003г. №336, состоит:

-из среднегодовой стоимости имущества, переданного в оперативное управление Администрации и используемое для выполнения возложенных на неё функций (29169375руб.)

-из среднегодовой стоимости объектов жилищного фонда (656376222руб.)

-из среднегодовой стоимости объектов основных средств, изъятых в 2005-2006г.г. из оперативного управления 25 муниципальных учреждений и хозяйственного ведения одного муниципального предприятия, и учтённых на балансе Администрации в качестве объектов основных средств (132016937руб.).

Налоговый орган посчитал, что Администрация совершила налоговое правонарушение в виде неправомерного применения льготы в отношении среднегодовой стоимости имущества муниципальной казны (132016937руб.), учтённого в спорном периоде на балансе Администрации, но предназначенного для обеспечения деятельности муниципальных образовательных, медицинских и других учреждений и муниципальных предприятий.

По результатам проверки был составлен акт от 25 июня 2008г. №1037, на который Администрацией 11 июля 2008г. были представлены возражения.

Письмом от 01 июля 2008г. №12/24441 Инспекция известила налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.

31 июля 2008г. Инспекция в присутствии представителя Администрации и с учётом представленных ею возражений вынесла решение № 1030 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в виде штрафа в сумме 580874руб. за неполную уплату налога на имущество. Названным решением Администрации предложено уплатить налог на имущество за 2007г. в сумме 2904373руб. и пени в сумме 125033,26руб.

Считая решение №1030 незаконным и нарушающим её права, Администрация Неманского городского округа обратилась в суд с настоящим заявлением.

Требования заявителя признаны судом не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются российские организации.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 11 НК РФ).

Согласно статье 40 Устава Неманского городского округа (действовал в спорном периоде) администрация Неманского городского округа является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления Неманского городского округа, наделенным полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления Неманского городского округа федеральными законами и законами Калининградской области. Администрация Неманского городского округа обладает правами юридического лица в соответствии с федеральным законодательством.

В силу статьи 42 Устава к полномочиям администрации Неманского городского округа отнесено управление муниципальной собственностью в соответствии с действующим законодательством.

Из материалов дела следует, что в 2005-2006г.г. на основании ходатайств двадцати шести муниципальных учреждений и предприятий постановлениями главы Неманского района из их хозяйственного ведения и оперативного управления было изъято имущество (перечень имущества содержится в актах приёма-передачи).

В соответствии со статьёй 215 Гражданского кодекса Российской Федерации средства местного бюджета и иное имущество, не закреплённое за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляет муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

С 01 января 2006г. порядок ведения бухгалтерского учёта в органах государственной власти, органах управления государственных внебюджетных фондов, органах местного самоуправления, бюджетных учреждениях регулируется Инструкцией по бюджетному учёту, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006г. №25н (далее Инструкция №25н).

Данная инструкция издана Минфином в пределах полномочий, предоставленных статьёй 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьёй 5 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», она зарегистрирована в Минюсте (11.04.2006г. №7674).

В соответствии с пунктом 10 указанной Инструкции материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, а также имущество казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев подлежат учёту на счёте 010100000 «Основные средства».

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Судом установлено и заявителем не оспаривается, что спорное имущество в течение всего 2007 года было учтено Администрацией на балансе в качестве основных средств.

Пунктом 2 статьи 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003г. №336 «О налоге на имущество организаций» предусмотрено освобождение органов местного самоуправления Калининградской области от уплаты налога на имущество организаций – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

Суд согласился с доводами Инспекции о необоснованном применении заявителем указанной льготы в отношении имущества, изъятого из оперативного управления и хозяйственного ведения муниципальных учреждений и предприятий.

Из материалов дела (перечней имущества) следует, что спорное имущество предназначено непосредственно для использования в деятельности образовательных, медицинских и иных учреждений. Например, из оперативного управления Районного культурно-досугового центра «Неман» изъяты музыкальные инструменты, аттракционы, киноаппаратура и другое имущество, без которого это учреждение не может осуществлять свою деятельность. Из оперативного управления средней общеобразовательной школы посёлка Жилино изъято всё имущество, используемое в образовательной деятельности (столы и стулья ученические, доски и т.д.)

Кроме того, в ходе проверки Инспекцией было установлено и в решении отражено, что всё спорное имущество в спорном периоде фактически находилось во владении и пользовании муниципальных учреждений и предприятий.

Законность изъятия имущества не входит, по мнению суда, в предмет доказывания по данному спору, поскольку для целей налогообложения налогом на имущество определяющим является факт учёта основных средств на балансе Администрации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта.

В обоснование правомерности применения льготы в отношении спорного имущества заявитель ссылается на положения подпунктов 12, 13, 15 и 21 пункта 1 статьи 7 Устава Неманского городского округа (в редакции от 10.05.2007г.).

Данная ссылка признана судом необоснованной, так как в соответствии с указанными нормами во взаимосвязи со статьёй 40 Устава Администрация наделена полномочиями по решению вопросов местного значения, в частности, полномочиями по организации предоставления общего образования, по оказанию услуг скорой и первичной медико-санитарной помощи, по организации библиотечного обслуживания, по формированию и содержанию муниципального архива и др.

Однако сами услуги населению оказывают муниципальные учреждения и предприятия, используя при этом муниципальное имущество, переданное им в оперативное управления и хозяйственное ведение для выполнения уставных целей. Таким образом, доводы заявителя о том, что Администрация в 2007г. использовала спорное имущество для осуществления возложенных на неё функций, являются необоснованными.

При таких обстоятельствах налоговый орган обоснованно признал неправомерным применение налоговой льготы в отношении спорного имущества и доначислил Администрации налог, пени и штраф (по размеру доначисления спор между сторонами отсутствует).

При рассмотрении данного спора суд не входит в обсуждение вопроса о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, поскольку наличие или отсутствие таких обстоятельств в силу пункта 4 статьи 112 НК РФ подлежит установлению при рассмотрении судом заявления Инспекции о взыскании с Администрации, как с организации, которой открыт лицевой счёт, доначисленных по решению № 1030 сумм налога, пеней и штрафа (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Администрации Неманского городского округа в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калининградской области от 31 июля 2008г. №1030.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья: Н.А. Можегова