Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановления Контрольно-ревизионной службы Калининградской области от 21 августа 2008 года № 18/23/288-08 по делу об административном правонарушении

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1 по доверенности

от ответчика – ФИО2 по доверенности

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная производственная компания Западный Альянс» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Контрольно-ревизионной службы Калининградской области (далее - Служба) от 21 августа 2008 года № 18/23/288-08, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

В обоснование заявления Общество указывает на отсутствие в действиях заявителя состава вмененного ему административного правонарушения, поскольку вся необходимая отчетность Обществом Службе представлена, аудиторское заключение не представлено, однако, по мнению заявителя, данный факт не является существенным нарушением.

Кроме того, заявитель указывает, что составленный в отношении Общества протокол об административном правонарушении, не соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ, административным органом не установлено наличие события административного правонарушения и отсутствует указание времени совершения административного правонарушения.

Указанные обстоятельства, по мнению заявителя, являются основанием для отмены оспариваемого постановления о привлечении Общества к административной ответственности.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, дал пояснения, согласно приведенным в заявлении доводам. Служба с заявленными требованиями не согласна, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, представлен отзыв. Представитель Службы в судебном заседании изложил доводы, указанные в отзыве, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, в судебное заседание представлены материалы административного дела для обозрения суду, копии материалов административного дела приобщены судом к материалам дела.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы административного дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), судом установлено следующее.

Как следует из материалов административного дела, Общество не представило в Службу отчетность за 4 квартал 2007 года об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов, до 31 марта 2008 года, то есть в срок, установленный пунктом 4 Правил представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 октября 2005 года №645 (далее - Правила №645), что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

По данному факту в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении от 11.07.2008 года №18/23/288-08 по части 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

21.08.2008 года Службой вынесено постановление по делу об административном правонарушении №18/23/288-08, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Общество, не согласившись с данным постановлением, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает заявление Общества не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Исследовав материалы административного дела, суд не установил процессуальных нарушений при привлечении Общества к административной ответственности.

Заявитель указывает на то, что протокол об административном правонарушении от 11.07.2008 года №18/23/288-08 не соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ, поскольку в нем не установлено наличие события административного правонарушения и отсутствует указание времени совершения административного правонарушения.

В рассматриваемом случае событием является факт совершения Обществом административного правонарушения, которое выразилось в непредставлении в установленный срок отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, что указано в протоколе об административном правонарушении.

В соответствии с пунктом 4 Правил отчетность представляется застройщиком в уполномоченный орган не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, за исключением отчетности за 4 квартал, которая представляется застройщиком в уполномоченный орган не позднее 90 дней после окончания 4 квартала. Следовательно, отчетность за 4 квартал 2007 года должна быть представлена Обществом в Службу до 31 марта 2008 года.

Из материалов дела следует, что в Службу 28 марта 2008 года (вход. №555) поступили отчеты Общества за 4 квартал 2007 года по формам, согласно приложениям №1-4 к Правилам, справка о прочих расходах за 2007 год, бухгалтерский баланс Общества на 31 декабря 2007 года, Отчет о прибылях и убытках за 2007 год.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2004 №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №214-ФЗ) формы и порядок представления в контролирующий орган отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2, 8, 9 Правил в состав отчетности включаются отчеты по формам, согласно приложениям №1-4 к Правилам, справки, представляемые при наличии расторгнутых договоров за отчетный период, при наличии прочих расходов, а также ежеквартальная (по итогам 4 квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н, бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (форма №1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2), Отчета об изменениях капитала (форма №3), Отчета о движении денежных средств (форма №4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту.

Поскольку, сумма активов баланса Общества на конец 2007 года составляет 74 531 тысяч рублей и превышает более чем в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, то Общество, в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту и должно было представить в Службу в составе отчетности застройщика аудиторское заключение.

Из материалов дела следует, что в установленный срок, до 31 марта 2008 года Обществом не представлены в Службу справки, представляемые при наличии расторгнутых договоров за отчетный период, при наличии неисполненных (просроченных) обязательств по договорам и при наличии прочих расходов, а также отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Служба указывает, что ежеквартальная отчетность предназначена для осуществления контроля за деятельностью застройщика, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе для контроля за целевым использованием застройщиком денежных средств, уплачиваемых участниками долевого строительства в соответствии с Законом №214-ФЗ.

Исключение Обществом из состава ежеквартальной отчетности ее части привело к невозможности осуществления Службой вышеуказанных действий.

Суд признает правомерным довод Службы о том, что представление Обществом документов, не соответствующих требованиям, предъявляемым к ним законодательством Российской Федерации, не может рассматриваться как представление отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, за 4 квартал 2007 года.

Судом признан правомерным довод Службы о том, что отсутствие бухгалтерской отчетности в составе ежеквартальной отчетности не позволит контролирующему органу осуществить расчет норматива финансовой устойчивости, норматива безубыточности застройщика, не позволит провести финансовый анализ деятельности застройщика в целом, а, соответственно, сделает невозможным осуществление государственного контроля и надзора в сфере долевого строительства в объеме, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Суд считает ошибочным довод заявителя о том, что, поскольку, Общество является субъектом малого предпринимательства, то, ему предоставлено право не представлять в контролирующий орган в составе Отчетности приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. При этом, Общество ссылается на Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н, а также на Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Юридические лица могли зарегистрироваться и получить статус субъекта малого предпринимательства в уполномоченных органах исполнительной власти в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.06.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», который утратил силу с 01.01.2008 года, с момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Доказательств о регистрации Общества в качестве субъекта малого предпринимательства суду не представлено.

Часть 3 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Из материалов дела следует, что Общество не представило в установленный срок всю необходимую отчетность, что не позволило Службе осуществить надлежащий контроль за деятельностью застройщика, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе контроль за целевым использованием застройщиком денежных средств, уплачиваемых участниками долевого строительства в соответствии с Законом №214-ФЗ.

Заявитель считает, что непредставление в составе Отчетности аудиторского заключения является малозначительным нарушением, с чем суд согласиться не может, поскольку, указанное заключение подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Как уже указывалось выше, Общество полежит обязательному аудиту, что заявитель и не оспаривает.

Таким образом, исследовав все представленные доказательства по делу, суд считает, что Служба доказала наличие в действиях Общества состава вмененного заявителю административного правонарушения.

Существенных процессуальных нарушений при привлечении Общества к административной ответственности судом не установлено.

Служба, учитывая, что Общество впервые привлекается к административной ответственности, сочла возможным применить в качестве наказания минимальную санкцию, установленную данной статьей.

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Строительная производственная компания Западный Альянс» о признании незаконным и отмене постановления Контрольно-ревизионной службы Калининградской области по делу об административном правонарушении от 21 августа 2008 года №18/23/288-08 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд или в течение двух месяцев с момента вступления в законную силу в Федеральный арбитражный суд Северо – Западного округа.

Судья С. ФИО3