Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1, ОГРНИП <***> (далее – Предприниматель, заявитель) обратилась в суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное), ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Управление) о признании недействительными постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов за период 2009-2011 годов, освобождении от уплаты пени по страховым взносам за 2009-2014 годы, установлении долга перед Пенсионным фондом РФ в сумме 73 600,44 руб., а также обязании заявителя погашать данную задолженность путем ежемесячного перечисления денежных средств на счет ПФР в размере 2 000 руб.

В обоснование заявленных требований Предприниматель ссылается на то, что в связи с рождением тройни и уходом за ними в период с 11 марта 2009 года по 11 сентября 2010 года не осуществляла предпринимательскую деятельность и не обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; срок давности для взыскания взносов за 2009-2011 годы Управлением пропущен; в постановлениях о взыскании страховых взносов за 2012-2013 годы не содержится информации о периоде, за который производится взыскание, а также расчета пени.

Управление требования не признало, ссылаясь на соблюдение установленной процедуры взыскания недоимки по страховым взносам и пеней; указало на то, что заявителем не представлены документы, подтверждающие факт нахождения в отпуске по уходу за ребенком и неосуществления предпринимательской деятельности; законодательством не предусмотрена возможность освобождения плательщиков взносов от уплаты пеней.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирована 11.05.2006 в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) за основным государственным регистрационным номером (ОГРНИП) <***>.

11 марта 2009 года у заявителя родились трое детей.

Управлением в отношении Предпринимателя вынесены следующие постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов:

- от 12.10.2010 № 998 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней за период 2009 года;

- от 12.09.2013 № 269 о взыскании пеней на недоимку за 2009 год;

- от 30.10.2014 № 04900490019224 о взыскании пеней на недоимку за 2009 год;

- от 02.09.2014 № 04900490014464 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней за период 2010 года;

- от 07.06.2012 № 04900490010925 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней за период 2011 года;

- от 08.08.2013 № 90014173 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней за период 2012 года;

- от 19.08.2014 № 04900490013326 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней за период 2013 года.

Указанные постановления направлены Управлением в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

Посчитав названные постановления территориального органа Пенсионного фонда незаконными и нарушающими ее права, Предприниматель обратилась в суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон № 167-ФЗ) индивидуальный предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В силу пункта 2 статьи 14 названного Закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением этих страховых взносов.

В силу пунктов 1-3 статьи 28 и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Закона индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

С 01.01.2010 введен в действие Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), в статье 5 которого определены плательщики страховых взносов, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно пункту 2 статьи 16 Закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются вышеуказанными плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

В силу статьи 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В названном Законе до 03.12.2012 отсутствовали нормы, предусматривающие освобождение какой-либо категории страхователей от уплаты страховых взносов.

Вместе с тем, толкование законодательной нормы, регулирующей спорное правоотношение, было дано Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 13.05.2005 № 182-О, которое сохраняет свою силу до настоящего времени.

Правовая позиция, изложенная в Определении № 182-О, заключается в следующем.

В соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» при определении права на трудовую пенсию учитывается страховой стаж граждан, под которым, как указывается в его статье 2, понимается суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.

Пенсионный страховой стаж, наличие которого является одним из условий назначения застрахованному лицу трудовой пенсии, может состоять, таким образом, не только из периодов работы и (или) иной, в том числе предпринимательской, деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, - в него могут быть зачтены и отдельные периоды, когда соответствующая деятельность не осуществлялась и страховые взносы не уплачивались (так называемые нестраховые периоды).

Иные, т.е. нестраховые, периоды, которые подлежат зачету в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, перечислены в статье 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». К ним, в частности, относится период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности.

На возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет Пенсионному фонду Российской Федерации выделяются средства из федерального бюджета в объеме, предусмотренном федеральным законом; сумма средств федерального бюджета, выделяемых на возмещение Пенсионному фонду Российской Федерации за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, из которого исчисляется страховая часть его трудовой пенсии.

В резолютивной части Определения № 182-О Конституционный Суд РФ указал, что нормативные положения Федерального закона № 167-ФЗ не предполагают взимание с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Соответствующие разъяснения даны также в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 №107, в соответствии с пунктом 3 которого индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности в периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Таким образом, при применении Федерального закона № 212-ФЗ органам Пенсионного фонда РФ и суду следует руководствоваться указанными выше разъяснениями.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 11 марта 2009 года по 11 сентября 2010 года, Предприниматель осуществляла уход за детьми до достижения им возраста полутора лет, что подтверждается свидетельствами о рождении <...>, <...>, <...>, выданными Межрайонным отделом ЗАГС № 1 (Дворец бракосочетаний) управления ЗАГС администрации городского округа «Город Калининград» 25.03.2009, а также справкой управляющей организации ООО «МКД Сервис» от 16.12.2015.

Факт не осуществления предпринимательской деятельности, как в период ухода за детьми до достижения ими возраста полутора лет, так и в последующем, подтверждается представленными заявителем «нулевыми» налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за спорный период.

Следовательно, начисление и взыскание с Предпринимателя страховых взносов за период с 11 марта 2009 года по 31 декабря 2009 года в общей сумме 5 865 руб., а также пеней за период с 01.01.2010 по 29.03.2010 в общей сумме 149,25 руб. (включенных в постановление от 12.10.2010 № 998) и за период с 30.03.2010 по 23.07.2014 в общей сумме 1 255,68 руб. (включенных в постановления от 12.09.2013 № 269 и от 30.10.2014 № 04900490019224) является незаконным.

По вышеприведенным основаниям с заявителя неправомерно взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01 января 2010 года по 11 сентября 2010 года в общей сумме 8 368,58 руб., включенные в постановление от 02.09.2014 № 04900490014464.

В соответствии с представленными Управлением расчетами пеней на недоимку, образовавшуюся за период с 12.09.2010 по 31.12.2010, которая подлежит взысканию с заявителя, суммы начисленных пеней не превышают суммы, взыскиваемые по оспариваемому постановлению от 02.09.2014 № 04900490014464. Следовательно, в части взыскания пеней названное постановление отмене не подлежит.

Заявитель оспаривает взыскание страховых взносов и пеней за периоды 2009-2011 годов, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока давности взыскания.

Данный довод заявителя судом отклоняется.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона N 212-ФЗ.

Согласно положениям статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 указанного Закона.

Статьей 22 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в трехмесячный срок со дня выявления у плательщика взносов недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов направляет ему требование, то есть письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, пени и штрафов и обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (пункт 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).

На основании части 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу пункта 14 названной статьи при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

В соответствии с положениями статьи 20 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Таким образом, срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеням, включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (10 календарных дней), двухмесячный срок для принятия решения о взыскании за счет денежных средств и годичный срок для обращения взыскания на имущество плательщика взносов через службу судебных приставов-исполнителей.

Управлением в материалы дела представлены доказательства соблюдения установленной процедуры принудительного взыскания страховых взносов, а также сроков взыскания.

Так, судом установлено, что Управлением ежегодно выставлялись требования об уплате страховых взносов и пеней, которые направлялись в адрес заявителя заказной корреспонденцией, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела списки внутренних почтовых отправлений и почтовые квитанции о принятии.

Судом установлено, что требования об уплате страховых взносов и решения о взыскании направлялись заявителю по адресу, указанному в ЕГРИП: <...>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.09.2014.

В соответствии с частью 3 статьи 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Государственная регистрация влечет за собой определенные обязанности, в том числе и обязанность по обеспечению получения корреспонденции. Таким образом, официальная корреспонденция индивидуальному предпринимателю направляется на адрес его регистрации.

Заявитель не представил суду доказательств извещения Управления о смене адреса регистрации.

При таких обстоятельствах суд признал, что Управлением соблюдены установленный порядок и сроки взыскания страховых взносов, оснований для признания его действий в этой части незаконными не имеется.

Действующее законодательство о страховых взносах не предусматривает положений о возможности снижения суммы пеней, начисленных за неуплату страховых взносов, в связи с ее несоразмерностью или наличием смягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, пеня не является санкцией и не может быть снижена по усмотрению суда либо органа Пенсионного фонда.

Предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве. Следовательно, при наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование независимо от фактического осуществления либо неосуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, после достижения детьми возраста полутора лет заявитель обязана уплачивать страховые взносы, поскольку статус индивидуального предпринимателя ею не утрачен.

В этой связи суд признал, что Управлением правомерно начислены и взысканы по оспариваемым постановлениям страховые взносы за 2011-2013 годы.

Вместе с тем, в части взыскания пеней за указанный период постановления подлежат признанию недействительными в силу следующего.

Судом установлено, что в оспариваемые постановления Управлением включены пени, начисленные на недоимку 2009-2010 годов, которая признана судом незаконно начисленной в связи с уходом за детьми до полутора лет.

В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) Управлением не представлены суду уточненные расчеты пеней.

В силу изложенного, оспариваемые постановления за периоды 2011-2013 годов подлежат признанию недействительными в части взыскания пеней, как не соответствующие действительной обязанности страхователя.

Заявитель также просит суд установить сумму его задолженности перед Пенсионным фондом и обязать погашать задолженность путем ежемесячного перечисления денежных средств в размере 2 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности: об оспаривании затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц; об административных правонарушениях, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда; о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания; другие дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда.

Таким образом, арбитражным процессуальным законодательством к компетенции арбитражного суда не отнесено рассмотрение вопроса об установлении суммы задолженности плательщика страховых взносов перед Пенсионным фондом РФ, а также предоставления рассрочки по уплате страховых взносов вне связи с оспариванием действий (решений) органов Пенсионного фонда РФ.

С учетом изложенного производство по делу в этой части подлежит прекращению применительно к пункту 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. относятся на Управление.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 150, статьями 151, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительными следующие постановления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное) (ОГРН <***>) о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>):

- от 12 октября 2010 года № 998 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на страховую часть пенсии, в сумме 3 910 руб. и пени в сумме 99,43 руб., на накопительную часть пенсии в сумме 1 955 руб. и пени в сумме 49,82 руб.;

- от 12 сентября 2013 года № 269 в полном объеме;

- от 30 октября 2014 года № 04900490019224 в части взыскания пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на страховую часть пенсии, в сумме 332,07 руб. и пеней на недоимку по страховым взносам на накопительную часть пенсии в сумме 165,21 руб.;

- от 02 сентября 2014 года № 04900490014464 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на страховую часть пенсии, в сумме 5 071,87 руб., на накопительную часть пенсии в сумме 2 173,66 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 398,50 руб. и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 724,55 руб.;

- от 07 июня 2012 года № 04900490010925 в части взыскания пеней на недоимку по страховым взносам в общей сумме 1 304,99 руб.;

- от 08 августа 2013 года № 90014173 в части взыскания пеней на недоимку по страховым взносам в общей сумме 3 293,37 руб.;

- от 19 августа 2014 года № 04900490013326 в части взыскания пеней на недоимку по страховым взносам в общей сумме 4 444,79 руб.

В части требований об установлении суммы задолженности индивидуального предпринимателя ФИО1 перед Пенсионным фондом и обязании погашать задолженность путем ежемесячного перечисления денежных средств в размере 2 000 рублей производство по делу прекратить.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное) (ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева