Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Стрелец» к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области о признании незаконным и отмене постановления административного органа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 8.12.2008 г., паспорт,

ФИО2, генеральный директор, протокол№2 от 19.06.2006г., приказ, паспорт;

от заинтересованного лица

(Территориального управления): ФИО3, доверенность№6 от 31.03.2008г., паспорт,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Стрелец» (далее – общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Калининградской области (далее – управление, административный орган) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В обоснование заявления ссылается на отсутствие состава правонарушения, совершение которого поставлено в вину обществу. Заинтересованное лицо требования заявителя не признало, считает оспариваемый акт законным и обоснованным, при этом полагает, что вина общества в совершении вменяемого правонарушения доказана полностью.

Заслушав пояснения представителей сторон, обозрев материалы дела об административном правонарушении №27-08/182П, исследовав материалы дела, суд установил:

Обществом с иностранной фирмой «EuroShipS.A.» (Испания) (далее - нерезидент), 17.08.2006г. был заключен договор на оказание услуг связи Инмарсат № ЕS-93/08-06 (далее - Договор) на предоставление нерезидентом услуг международной спутниковой системы связи Инмарсат. Паспорт сделки (далее – ПС) №06110003/1326/0017/4/0 оформлен Обществом 3.11.2006г. в филиале «Калининградский» ОАО «Альфа-Банк» в г.Калининграде. Согласно п. 3.2.2 Договора, выставленные а адрес Абонента (Общества) счета являются подтверждающими документами фактически состоявшейся связи и предоставления услуг Сервис Провайдером. Пунктом 3.2.3 предусмотрено, что счета за услуги связи могут быть выставлены Абоненту в течении 18 месяцев с даты предоставления услуги в соответствии с Регламентом Международного союза Электросвязи. Платежи вносятся на счет Сервис Провайдера ежемесячно в размере суммы счетов, выставленных Абоненту. Оплата осуществляется в долларах США по банковским реквизитам, указанным в счете, не позднее 30 (тридцати) календарных дней, с даты получения счета (пункты 3.3.1 и 3.3.2 Договора).

За март 2008г. в адрес общества выставлены следующие счета, подтверждающие факт указания услуг связи Обществу на общую сумму 2.947,95 долларов США: инвойс №STR-044 от 30.04.2008г. на сумму 19,11 долларов США; инвойс №STR-045 от 30.04.2008г. на сумму 18,36 долларов США; инвойс №STR-046 от 30.04.2008г. на сумму 2.910,48 долларов США.

По мнению Управления, поскольку подтверждающие факт оказания услуг документы оформлены 30 апреля 2008г., срок предоставления в банк документов, подтверждающих факт оказания услуг (инвойсов от 30.04.2008г.) и двух экземпляров справки о подтверждающих документах наступил не позднее 15 мая 2008г. Вместе с тем, согласно сведениям банка указанные документы предоставлены 21.05.2008г., то есть с нарушением установленного срока.

Посчитав, что в действиях заявителя имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, Управлением составлен протокол от 10.11.2008 N 27-08/182.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, постановлением от 2.12.2008 N 27-08/182П Управление привлекло Общество к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. На Общество наложен административный штраф в размере 40.000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

При рассмотрении возникшего спора судом установлено следующее:

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность юридических лиц за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 5 и подпункта 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 N 258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций, принятого в соответствии с Федеральным законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", в целях учета валютных операций по контрактам, осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие фактическое выполнение работ, оказания услуг.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения подтверждающие документы и справка представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению). При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В силу пункта 3 приложения 1 к Положению в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14). Коду 04 отвечает "документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг". При этом дальнейшая конкретизация документа (его название и пр.) не предусмотрена.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008.

Вместе с тем заявитель полагает, что дата изготовления инвойсов 30.04.2008г. в Испании не может являться датой получения указанных документов ООО «Стрелец». При этом, в материалы административного дела и в судебное заседание Обществом представлен журнал регистрации входящей корреспонденции из которого следует, что указанные инвойсы получены Обществом 13 мая 2008г. и зарегистрированы под входящими номерами 1049, 1050,1051.

В справке о подтверждающих документах по коду 04 графы "Код вида документа" Общество в качестве подтверждающего документа обоснованно указало дату составления инвойсов нерезидентом, поскольку названному коду должны соответствовать документы, подтверждающие именно факт оказания услуг (п. 3 приложения N 1 к вышеуказанному Положению).

Следовательно, документом, подтверждающим факт оказания услуг, в данном случае, согласно Договору является именно предъявленные инвойсы (счета).

Судом отклонен довод Управления о том, что дату, проставленную на вышеуказанных инвойса, следует считать датой предоставления услуг. Данная дата свидетельствует лишь о моменте составления документа иностранным контрагентом в Испании, а момент окончательного оформления подтверждающего документа, приходится на дату фактического поступления инвойсов, при это фактически услуга предоставлена в марте 2008г.

Суд полагает, что неправомерен довод Управления о том, что Общество, не предпринимало никаких мер по ускорению получения от нерезидента указанных документов, поскольку законом такая обязанность на резидента не возложена. Из материалов дела следует, что Общество не располагало информацией о дате подписания инвойсов, сумме оказанных услуг и дате их направления в адрес резидента.

Как уже указано, в соответствии с абзацем вторым п. 2.4 вышеназванного Положения подтверждающие документы предоставляются в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлены документы, подтверждающие выполнение работ или оказание услуг. Согласно материалам дела подтверждающими документами в данном случае являются инвойсы, полученные обществом 13.05.2008г., другие документы, которые мог бы использовать заявитель в качестве подтверждающих оказание услуг, не оформлялись.

В связи с этим судом сделан вывод об отсутствии в действиях Общества состава вмененного административного правонарушения, так как при условии фактического получения обществом инвойсов по почте 13.05.2008 Общество было обязано представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и указанные инвойсы не позднее 15.06.2008, тогда как данные документы представлены Обществом в уполномоченный банк 21.05.2008, то есть в пределах срока, предусмотренного законодательством.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Согласно статье 26.1 Кодекса при производстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения и виновность лица в его совершении.

При этом в силу статей 65, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Суд, полагает, что общество лишено было возможности представить банку справку о подтверждающих документах до 15.05.2008 в связи с направлением нерезидентом Обществу инвойсов почтовой связью, что подтверждается регистрацией входящей корреспонденции. Доказательств того, что Обществу ранее было известно о сумме оказанной услуги и наличие иных подтверждающих документов Управлением не представлено.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1). Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (часть 2). Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 3). Каждое доказательство подлежит оценке судом наряду с другими доказательствами (часть 4).

При рассмотрении настоящего дела судом не установлено нарушений Управлением процессуальных требований, предусмотренных Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации, которые могли бы послужить самостоятельными и безусловными основаниями для признания оспариваемого Постановления незаконным.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным постановление Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесенное по делу об административном правонарушении № 27-08/182П от 2.12.2008г. о привлечении ООО «Стрелец» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и отменить.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С.В. Генина