Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания судьей Ефимовой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Коралл», г. Калуга,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, г. Калуга,

о признании незаконным и отмене постановления от 15.01.2008 № 05/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – юрисконсульта ФИО1 по доверенности от 07.10.2005 №2,

У С Т А Н О В И Л:

закрытое акционерное общество «Коралл» обратилось в Арбитражный суд Калужской области к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области (далее –Управление) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 15.01.2008 №05/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, письмом от 31.01.2008 просил рассмотреть дело без его участия. На основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебное заседание проведено в отсутствие ответчика.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, указав, что обществом не было допущено нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок, поскольку предоставление справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в уполномоченный банк для оформления паспорта сделки Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» не предусмотрено; срок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям нарушен не был, так как на момент совершения операции и проведения проверки в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления Банком России установлены не были, а справка о подтверждающих документах не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Ответчик в своем письменном отзыве от 31.01.2008 № 37-02-125/136 требования заявителя не признал, считая, что в действиях общества имеется состав правонарушения, выразившегося в предоставлении в уполномоченный банк, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки (далее – банк ПС), документов по учету валютных операций к которым, согласно Указанию ЦБ РФ от 10.12.2007 относится справка о подтверждающих документах с нарушением срока, установленного в Положения Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Исследовав представленные доказательства и заслушав объяснения представителя заявителя, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, закрытое акционерное общество «Коралл» является юридическим лицом, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024001178563.

В период с 21.12.2007 по 09.01.2008 начальником отдела Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области ФИО2 проведена проверка соблюдения ЗАО «Коралл» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям общества за период с 01.01.2006 по 21.11.2007.

В ходе проверки установлено, что при исполнении контракта от 13.12.2005 № 2005/РП/1214, заключенного обществом с ЗАО «Добрушский фарфоровый завод», Республика Беларусь, на поставку посуды столовой и кухонной из фарфора на общую сумму 10 000 000 российских рублей, паспорт сделки № 06010026/1481/0488/2/0, ЗАО «Коралл» представило в банк ПС подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах с нарушением порядка, установленного актом органа валютного регулирования, а именно главой 2 Положения Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», о чем составлен акт от 09.01.2008.

По результатам проверки начальником отдела ФИО2 был составлен протокол от 15.01.2008 об административном правонарушении. Рассмотрев материалы административного дела, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области ФИО3 вынес постановление от 15.01.2008 № 05/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ЗАО «Коралл» обратилось в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Органом валютного контроля, также как и органом валютного регулирования в силу норм ст. 5 и 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» является Центральный банк Российской Федерации, который вправе издавать как правовые акты по вопросам валютного регулирования, так и правовые акты по вопросам валютного контроля в случаях и в пределах, предусмотренных валютным законодательством.

Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определены полномочия Центрального банка Российской Федерации, как органа валютного контроля, по установлению порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля для представления уполномоченным банкам (ст. 23), а также полномочия Банка России, как органа валютного регулирования, по установлению единых форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и срока их представления (ч. 4 ст. 5).

Таким образом, понятия «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций» следует различать.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Такой порядок установлен Положением Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» и Инструкцией Центробанка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральным банком Российской Федерации также устанавливаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Как следует из материалов дела, на момент проведения ответчиком проверки соблюдения ЗАО «Коралл» актов валютного законодательства, то есть на период с 21.12.2007 по 09.01.2008, формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов установлены не были.

Таким образом, справка о подтверждающих документах на тот момент была отнесена к категории документов, связанных с проведением валютных операций, и не являлась формой учета и отчетности по валютным операциям.

Данные выводы подтверждаются письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 № 04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», которым Высший Арбитражный Суд Российской Федерации рекомендовал руководствоваться при рассмотрении данной категории дел об административных правонарушениях.

Ссылка ответчика на Указание Центробанка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», согласно которому утвержден перечень документов, являющихся формами учета по валютным операциям, в число которых входит и справка о подтверждающих документах, составляемая в соответствии с вышеуказанным Положением Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П, судом во внимание не принимается, поскольку данное Указание вступило в законную силу лишь 27.01.2008 (п. 2), поэтому оно не может применяться в данной ситуации.

С учетом изложенного арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика правовых оснований для квалификации действий ЗАО «Коралл», связанных с нарушением сроков предоставления в банк ПС подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства нарушения заявителем установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Таким образом, требования заявителя являются законными и обоснованными, а постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 15.01.2008 № 05/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление от 15.01.2008 № 05/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, предусматривающее уплату штрафа закрытым акционерным обществом «Коралл» в размере 40 000 рублей за совершение административного правонарушения, ответственность за которое установлена в ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья подпись Г.В. Ефимова