Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Жалудя И.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Васильевой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению

закрытого акционерного общества рыболовецкое предприятие «Акрос»

о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 25.06.2009 № 30-1-09/157

при участии:

от заявителя

ФИО1– представитель по доверенности № 02/510 от 19.12.2008 (сроком до 31.12.2009)

от ответчика

ФИО2 – представитель по доверенности № 3 от 11.01.2009 (сроком по 31.12.2009)

ФИО3 – представитель по доверенности № 7 от 15.01.09 до 31.12.2009

установил:

Закрытое акционерное общество рыболовецкое предприятие «Акрос» (далее – заявитель, Общество, ЗАО «Акрос») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 25.06.2009 № 30-1-09/157, ссылаясь на те обстоятельства, что Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку, как полагает Управление, Общество должно было оформить паспорт сделки по агентскому соглашению от 01.09.2008 № 467/08 не позднее любого первого исполнения обязательства по внешнеторговому контракту, т.е. не позднее даты составления дисбурсментских счетов: 28.10.2008 – 31.10.2008. С данным выводом Общество не согласно, т.к. в рамках указанного соглашения планировалось однократное оказание услуг по обслуживанию ТР «Амбон» в порту Кусиро 28.10.2008 на сумму не более 326.107 японских йен, что менее 5000 долларов США. В связи с тем, что сумма сделки по указанному соглашению была менее размера, установленного пунктом 3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И, паспорт сделки по данной валютной операции по указанному соглашению не оформлялся. В дальнейшем, в связи с экстренной ситуацией судно вынуждено было повторно зайти в иностранный порт. Учитывая, что сумма сделки по указанному соглашению стала превышать размер 5000 долларов США, установленный пунктом 3.2 Инструкции № 117-И, Общество 29.10.2008 в уполномоченном банке оформило паспорт сделки, а первая валютная операция осуществлена 21.11.2008, в связи с чем у Управления согласно п. 3.14 Инструкции ЦБР № 117-И отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к административной ответственности.

Представитель заявителя требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель административного органа заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзыве.

Представленные дополнительно лицами, участвующими в деле, документы арбитражным судом приобщены к материалам дела.

Выслушав объяснения представителей заявителя и административного органа, исследовав материалы дела, изучив дело об административном правонарушении № 30-1-09/157 в отношении ЗАО «Акрос» по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, суд приходит к выводу о нижеследующем.

Судом установлено, что Управлением в отношении Общества была проведена проверка по вопросу соблюдению валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки выявлено, что 01.09.2008 ЗАО «Акрос» и японская компания – нерезидент «SankoProgressMabisCorporation» заключили общее агентское соглашение № 467/08.

В соответствии с п.п. 1-5 соглашения нерезидент обязуется оказывать услуги судам, являющимся собственностью Общества, а также управляемым и/или зафрахтованным Обществом, когда Общество получит право назначить собственного агента, предпринимать все необходимые шаги для обеспечения максимально эффективной обработки судов в порту и своевременного получения необходимых документов по запросу руководства порта и др. юридических лиц; надлежащим образом выполнять погрузку/разгрузку судов Общества, обеспечивать суда топливом, продовольствием, водой запчастями, осуществлять выдачу наличных денег капитанам и др.

28.10.2008 оформлен дисбурсментский счет № 120792 (расходы по обслуживанию судна ТР «Амбон» в п. Кусиро 28.10.2008) на сумму 326 107,00 японских йен.

31.10.2008 оформлен дисбурсментский счет № 120795 (расходы по обслуживанию судна ТР «Амбон» в п. Сиогама в период с 30.10.2008 по 31.10.2008) на сумму 305 915,00 японских йен.

Согласно разделу 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08100027/0545/0000/4/0 Обществом в адрес нерезидента 21.11.2008 был произведен платеж в сумме 305 915,00 японских йен.

29.10.2008 Обществом в ОАО «Камчаткомагропромбанк» оформлен паспорт сделки № 08100027/0545/0000/4/0.

По данному факту административным органом составлен протокол об административном правонарушении от 10.06.2009 № 30-1-09/157, на основании которого 25.06.2009 вынесено постановление № 30-1-09/157 о признании Общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с названным постановлением административного органа, ЗАО «Акрос» обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании названного постановления.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в том числе за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Признавая Общество виновным в совершении административного правонарушения, административный орган исходил из того, что в соответствии с разделом XI Перечня документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок (утв. МВЭС РФ 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.1997 № 07-26/3628), документами, подтверждающими оказание услуг транспорта, являются счет/счет-фактура.

По мнению Управления, поскольку Обществом 28.10.2008 оформлен дисбурсментский счет № 120792 на оказанные услуги по портовым расходам, связанным с заходом ТР «Амбон» в п. Кусиро на сумму 326 107,00 японских йен, то соответственно документом, подтверждающим оказание услуг по агентскому соглашению, является именно дисбурсментский счет № 120792 от 28.10.2008, на основании чего административный орган пришел к выводу, что исполнение обязательств по агентскому соглашению от 01.09.2008 № 467/08 осуществлено 28.10.2008, поэтому Общество обязано было в срок не позднее 28.10.2008 представить в Банк ПС документы для оформления ПС, указанные в пункте 3.14 Инструкции 117-И. Однако ПС № 08100027/0545/0000/4/0 оформлен 29.10.2009, то есть с нарушением срока на 1 день.

Данные выводы Управления суд считает ошибочными, основанными на неправильном толковании действующего законодательства.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Федеральный Закон № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), являясь органом валютного регулирования в Российской Федерации, издает в пределах своей компетенции акты валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно п. 1. ст. 20, п. 2 ст. 24 Федерального Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках ПС при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее по тексту - Инструкция) установлен порядок оформления, переоформления и закрытия ПС.

В силу п. 3.1 Инструкции действие порядка оформления ПС распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги.

Пунктом 3.2 Инструкции предусмотрено, что действие раздела II(Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами) не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 названного раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5000,00 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Согласно п. 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в п. 3.1 Инструкции, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, установленном Инструкцией.

14.09.2008 г. вступило в силу Указание ЦБР от 12.08.2008 № 2052-У, в Инструкцию внесены изменения, а именно:

В соответствии с п. 3.14 Инструкции для оформления ПС резидент в
установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не
позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от
того, какое из указанных событий наступит раньше, представляет в банк одновременно документы, указанные в п. 3.5 Инструкции: два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции; контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору).

Как следует из смысла пункта 3.14 Инструкции № 117-И срок представления паспорта сделки, связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства, либо осуществления валютной операции, либо иного исполнения обязательств по контракту.

Аналогичные положения содержатся в ст. 1008 ГК РФ, согласно которой в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончанию действия договора. К отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Отчет считается принятым принципалом, если в течение тридцати дней со дня получения отчета от него не поступило возражений по отчету агента.

Согласно условиям агентского соглашения № 467/08 от 01.09.2008 агент оказывает услуги судам, являющимся собственностью Общества, а Общество должно оплачивать все фактические расходы агента, понесенные им в связи с предоставленными услугами.

Из справки-расчета следует, что портовые расходы ТР «Амбон» по заходу 28.10.2008 в порт Кусиро Япония составили 326107,00 японских йен. Курс на 28.10.2008 1 доллар США – 92,71 японских йен. В пересчете на доллары США сумма равна 3517,50 долларов США.

В пункте 2 Информационного письма Банка России от 31.12.2004 N 30 указано, как поступить, если изначально общая стоимость внешнеторгового контракта не оговорена. Если резидент исходя из известных ему на дату оформления ПС сведений предполагает, что сумма по контракту превысит в эквиваленте 5000,00 долларов США, то необходимо оформить ПС. В этом случае в графе 5 раздела 3 ПС проставляется символ б/с (пункт 5 Порядка заполнения паспорта сделки, приложение 4 к Инструкции № 117-И).

Как пояснила представитель заявителя в судебном заседании, исходя из ставших известных ЗАО «Акрос» 29.10.2008 обстоятельств (предполагаемые расходы по обслуживанию судна ТР «Амбон» в п. Сиогама в период с 30.10.2008 по 31.10.2008), и то, что сумма по агентскому соглашению превысит в эквиваленте 5000,00 долларов США, 29.10.2009 оформлен паспорт сделки, в котором в графе 5 раздела 3 ПС проставлен символ б/с.

При таких обстоятельствах суд считает, что у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения ЗАО «Акрос» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение единых правил оформления паспортов сделок ввиду отсутствия события вменяемого ему административного правонарушения, поскольку предъявление дисбурсментского счета № 120792 на дату, которая вменяется административным органом, – 28.10.2008 на сумму 3517,50 долларов США в силу пункта 3.2 Инструкции не распространялось на валютную операцию на оказанные услуги по портовым расходам, связанным с заходом ТР «Амбон» в п. Кусиро.

Доказательств тому, что валютная операция по состоянию на 28.10.2008 превышала в эквиваленте 5000,00 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений, административным органом не представлено.

В силу п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Согласно положениям статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствуют закону, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения или о его изменении.

На основании изложенного постановление Управления от 25.06.2009 № 30-1-09/157 по делу об административном правонарушении, надлежит признать незаконным и отменить, как не соответствующее действующему законодательству.

Руководствуясь ст.ст. 1-3, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

требование закрытого акционерного общества рыболовецкое предприятие «Акрос» удовлетворить.

Постановление постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 25.06.2009 № 30-1-09/157 признать незаконным и отменить.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу.

Судья И.Ю. Жалудь