Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи А.М. Сакун, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.В. Ивановой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)

Государственному научному учреждению Камчатский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 2568 руб. 64 коп.

при участии:

от заявителя

ФИО1 -

представитель по доверенности №02- 9 от 11.01.2011 (сроком до 31.12.2011),

от ответчика

ФИО2 –

ФИО3 -

директор, приказ № 39-лс от 10.02.2009,

представитель по доверенности от 11.01.2011 № б/н (сроком на 3 года),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее – заявитель, Межрайонная ИФНС России № 3 по Камчатскому краю, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением о взыскании с Государственного научного учреждения Камчатский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук (далее – ответчик, учреждение, ГНУ Камчатский НИИСХ Россельхозакадемии) 125228 руб. 29 коп. Определением суда от 03.02.2011 заявление Инспекции принято к производству, возбуждено производство по делу № А24-5505/2010.

Определением Арбитражного суда Камчатского края от 03.02.2011 по делу № А24-5505/2010 из производства по делу № А24-5505/2010 требования Инспекции о взыскании с Государственного научного учреждения Камчатский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук 2568 руб. 64 коп., составляющих задолженность по уплате транспортного налога за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 2368 руб. и начисленных пени в сумме 200 руб. 64 коп., выделены в отдельное производство с присвоением номера дела № А24-360/2011.

В предварительное судебное заседание по делу № А24-360/2011 прибыли от заявителя ФИО1, от ответчика - ФИО2, ФИО3, ФИО4 (по доверенности от 14.12.2010 (сроком на 1 год)).

С учетом мнения сторон о готовности дела к судебному разбирательству и достаточности материалов дела для рассмотрения по существу, суд считает возможным в порядке статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) завершить предварительное судебное заседание и продолжить рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика требования заявителя не признали.

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 15 часов 45 минут 18 марта 2011 года.

Судебное заседание после перерыва продолжено в 15 часов 45 минут 18 марта 2011 года.

В судебное заседание после перерыва прибыли от заявителя ФИО1, от ответчика - ФИО2, ФИО3

Представители ответчика в судебное заседание после перерыва представили письменные возражения на заявление (отзыв на заявление). Дополнительно пояснили, что наличие задолженности по уплате транспортного налога за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 2368 руб. не отрицают. Требования заявителя о взыскании пени в сумме 200 руб. 64 коп. не признали. Указали, что заявителем не указана суммы недоимки, на которую начислены пени, сроки уплаты, процентная ставка, позволяющие проверить правильность расчета пени. Для приобщения к материалам дела представили копии первичного и уточненного налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу за 1 квартал 2010 года, первичного и уточненного налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу за полугодие 2010 года, справку от 18.03.2011, копии бюджетной сметы на 2010 год, заявлений от 27.01.2011 № 4, 5 о зачете излишне уплаченных сумм налогов.

Представитель заявителя пояснила, что учреждению было отказано в осуществлении зачета по налогу по заявлениям от 27.01.2011 № 3, 4. Представила для приобщения к материалам дела копию решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 326-329 от 31.01.2011.

Как видно из материалов дела, ответчик – ГНУ Камчатский НИИСХ Россельхозакадемии зарегистрировано в качестве юридического лица регистрирующим органом – Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись.

Являясь плательщиком транспортного налога, ГНУ Камчатский НИИСХ Россельхозакадемии представило в адрес Инспекции первичные и уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу за 1, 2 кварталы 2010 года.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю была проведена камеральная проверка представленных ответчиком налоговых расчетов за указанные периоды.

По результатам проверки ответчику предложено уплатить транспортный налог за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 2368 руб. Выставлено требование от 16.08.2010 № 40303 со сроком добровольного исполнения до 03.09.2010 и требование от 26.08.2010 № 42705 со сроком добровольного исполнения до 13.09.2010.

Кроме этого, налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога за 3, 4 кварталы 2009 года выставлены требования от 09.06.2010 № 2163, от 10.09.2010 № 17009 об уплате пени в сумме 200 руб. 64 коп.

Неисполнение в добровольном порядке уплаты сумм недоимки и пеней явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением в суд для принудительного взыскания с ответчика указанных выше сумме

В силу подпункта 1 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что ГНУ Камчатский НИИСХ Россельхозакадемии в отделении федерального казначейства открыт лицевой счет.

Следовательно, взыскание задолженности по налогу и пеням производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 3 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае» (далее – Закон № 689) установлено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона № 689 налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог самостоятельно. Авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов, уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал. Окончательный расчет по налогу производится в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также пунктами 84, 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34/н, установлены сроки представления годовой бухгалтерской отчетности - не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, квартальной отчетности - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Таким образом, срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за 1 квартал 2010 года – не позднее 05 мая 2010, за 2 квартал 2010 года – не позднее 5 августа 2010 года.

Как усматривается из материалов дела, ответчик самостоятельно исчислил авансовые платежи по транспортному налогу за 1, 2 кварталы 2010 года. Представил в налоговый орган расчеты авансовых платежей по транспортному налогу за соответствующие периоды.

В тоже время обязанность по уплате авансовых платежей по транспортному налогу за 1, 2 кварталы 2010 года своевременно в полном объеме не исполнил.

Наличие задолженности по уплате авансовых платежей по транспортному налогу за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 2368 руб. ответчик подтверждает.

В соответствии с часть. 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Факт наличия задолженности по уплате авансовых платежей по транспортному налогу за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 2368 руб. ответчиком не опровергается, в связи с чем принят судом на основании ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ.

В связи с несвоевременным исполнением ответчиком обязательств по уплате транспортного налога за 1 и 2 кварталы 2010 года налоговым органом произведено начисление пеней по требованию от 10.09.2010 № 17009 в сумме 57 руб. 73 коп.

Кроме этого, за несвоевременную уплату транспортного налога за 4 квартал 2009 года Инспекцией начислены пени в общей сумме 133 руб. 54 коп., в том числе по требованию от 09.06.2010 № 2163 в сумме 54 руб. 74 коп., по требованию от 10.09.2010 № 17009 в сумме 78 руб. 80 коп.

Расчеты пени проверены судом и признаны соответствующими требованиям ст. 75 НК РФ в сумме 199 руб. 64 коп., в том числе пени за просрочку уплаты транспортного налога за 1, 2 кварталы 2010 года в сумме 57 руб. 73 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 4 квартал 2009 года в сумме 133 руб. 54 коп.

Доводы ответчика о проведении зачета задолженности по транспортному налогу за счет переплаты по земельному налогу судом отклоняются по следующим основаниям.

Из представленной представителем заявителя копии решения от 31.01.2011 № 326-329 следует, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю по заявлениям учреждения от 27.01.2011 № 3, 4 отказано в осуществлении зачета денежных средств, в связи с тем, что налоги, предлагаемые к зачету, относятся к разным видам налогов.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Данному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Таким образом, статьей 78 НК РФ в редакции Закона N 137-ФЗ, действующей с 01.01.2008, определен принцип проведения зачета по видам налогов и сборов.

Согласно пункту 10 статьи 7 Закона N 137-ФЗ со дня вступления этого Закона в силу и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, начиная с 1 января 2008 года подлежит применению статья 78 НК РФ, изложенная в редакции Закона N 137-ФЗ, то есть начиная с указанной даты зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам, вне зависимости от того, когда произошла излишняя уплата налога (в том числе и до 01 января 2007 года).

Как следует из материалов дела, учреждением в налоговый орган поданы заявления от 27.01.2011 № 4, 5 о зачете излишне уплаченных сумм земельного налога по платежному поручению от 04.12.2009 № 41246 в счет погашения задолженности по транспортному налогу и пени по данному делу.

В силу положений пункта 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, а земельный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 15 НК РФ относится к местным налогам.

Таким образом, у налогового органа не имелось правовых оснований для проведения зачета в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 1 полугодие 2010 года и пени.

При таких обстоятельствах требования заявителя о взыскании с ГНУ Камчатский НИИСХ Россельхозакадемии 2567 руб. 64 коп., составляющих в том числе: 2368 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 1 и 2 кварталы 2010 года, 199 руб. 64 коп. пени подлежат удовлетворению.

В остальной части требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Инспекцией выставлено требование от 09.06.2010 № 2163, в которое включена сумма пени, начисленная за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за 3 квартал 2009 года.

В связи с истечением сроков на добровольную уплату, указанному в требовании, Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании начисленных пени в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При несвоевременной уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу положений статей 48, 75 НК РФ взыскание налога и пени, производится только в судебном порядке и в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Согласно статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом ему должно быть направлено требование об уплате налога и пени.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в отношении исков к юридическим лицам применяется шестимесячный срок на обращение в суд исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта. 10 статьи 46 НК РФ вышеуказанные положения применяются также при взыскании пени.

Пропуск срока направления требования (несвоевременное выставление требования) об уплате налога и пени не влечет изменения исчисления сроков установленных ст. 70 НКРФ и п. 3 ст. 46 НК РФ, т.е. изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание недоимки и пени.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ, установлено, что шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 11 статьи 48 НК РФ вышеуказанные положения применяются также при взыскании пени.

В соответствии с пунктом 3 стати 46, пунктом 2 статьи 48 НК РФ и пунктом 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 № 5 в отношении исков к юридическим лицам применяется шестимесячный срок на обращение в суд, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск срока направления требования (несвоевременное выставление требования) об уплате налога и пени не влечет изменения исчисления сроков установленных статьей 70 НК РФ и пунктами 3 статьи 46, пунктом 2 статьи 48 НК РФ, т.е. изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 6. Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Таким образом, предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица задолженности по пеням следует учитывать срок, установленный статьей 70 НК РФ; срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании; шестимесячный срок, установленный пунктом 3 стати 46 и пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу за 9 месяцев 2009 года был направлен учреждением в Инспекцию по электронной почте 02.11.2009, что подтверждается отчетом оператора связи.

Следовательно, с 03.11.2009 Инспекции было известно об исчисленных, но не уплаченных в установленный срок суммах авансовых платежей по транспортному налогу за 3 квартал 2009 года.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Аналогичная правовая позиция приведена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07 и от 29.09.2009 № 5838/09.

Предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки следует учитывать 3-х месячный срок, установленный статьей 70 НК РФ; 19-дневный срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требованиях № 2163 от 09.06.2010; шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

С заявлением заявитель обратился в арбитражный суд 28.12.2010, о чем свидетельствует штамп Арбитражного суда Камчатского края на заявлении.

В тоже время, срок обращения в суд по взысканию задолженности (пеней начисленных за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу) за 3 квартал 2009 года истек 23.08.2010 (03.11.2009 + 3 мес. + 6 мес. + 19 дней).

Поскольку заявление налоговым органом было предъявлено 28.12.2010, то есть за пределами срока, установленного пунктом 3 статьи 46 и пунктом 2 статьи 48 НК РФ и с ходатайством о его восстановлении заявитель не обращался, то оно не может быть удовлетворено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать заявителю в удовлетворении требований в части взыскания с ответчика пеней в сумме 1 руб.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются пропорционально удовлетворенным требованиям в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ государственная пошлина с него взысканию не подлежит.

Государственная пошлина в размере 2000 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ и ст. 333.21 НК РФ относится на ответчика и подлежит взысканию в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 1-3, 17, 27, 100,110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с Государственного научного учреждения Камчатский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук (место нахождение: Камчатский край, Елизовский район, с Сосновка, ул. Центральная д. 4, ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер 024101221187):

- 2567 руб. 64 коп. составляющих в том числе: 2368 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 1 и 2 кварталы 2010 года, 199 руб. 64 коп. пени и взыскиваемую сумму зачислить на р/с Управления ФК по Камчатскому краю № 40101810100000010001 в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ, БИК 043002001, для последующей регулировки по бюджетам;

- 2000 руб. 00 коп. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

В удовлетворении остальной части заявленных требований заявителю отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья А. М. Сакун