Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Республиканскому государственному казенному учреждению «Зеленчукское лесничество» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании пеней по налогу на прибыль, НДС в сумме 49 389 руб. 94 коп.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Республиканскому государственному казенному учреждению «Зеленчукское лесничество» (далее - ответчик) о взыскании пеней по налогу на прибыль организаций в сумме 19 373 руб. 15 коп., пеней по НДС в сумме 30 016 руб. 79 коп., всего – 49 389 руб. 94 коп.

Инспекция в качестве основания начисления взыскиваемых по делу пеней по НДС и налогу на прибыль указывает на отсутствие уплаты ответчиком задолженности, ранее взысканной вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22.08.2008 по делу №А25-747/08-7, от 30.07.2008 по делу №А25-693/08-5, от 09.06.2008 по делу №А25-568/08-11, от 29.09.2008 по делу №А25-1071/08-12.

Исковое заявление содержало предусмотренные частями 1, 2 статьи 227 АПК РФ признаки, установленные частью 4 статьи 227 АПК РФ ограничения отсутствовали, в связи с чем данное исковое заявление было принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 07.10.2013 сторонам в соответствии с правилами части 3 статьи 228 АПК РФ: было предложено представить в арбитражный суд и направить друг другу доказательства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, в срок до 29.10.2013; было разъяснено, что в случае поступления документов в первоначально установленный срок стороны имеют право на представление в арбитражный суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 21.11.2013.

Определение от 07.10.2013 получено сторонами (Инспекцией – 11.10.2013, ответчиком – 10.10.2013), что подтверждается уведомлениями о вручении заказных писем.

В установленные сроки ответчиком в суд представлен отзыв на исковое заявление (исх. от 29.10.2013 №330) с приложением судебных актов по делу №А25-1662/2012, копий устава, разделительного баланса, постановления Правительства КЧР от 14.11.2007 №444, смет расходов учреждения на 2010 – 2013 г.г.

Ответчик в отзыве считает требования Инспекции не подлежащими удовлетворению, указывает на неправомерность начисления налоговым органом спорных сумм пеней в связи с отказом в удовлетворении требований Инспекции постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2013 по делу №А25-1662/2012, ссылается на отсутствие своей вины в неуплате взысканных судебными актами по делам №№А25-747/08-7, А25-693/08-5, А25-568/08-11, А25-1071/08-12 сумм НДС и налога на прибыль в связи с отсутствием у ответчика средств для уплаты недоимки по сметам расходов казенного учреждения на 2010 – 2013 г.г.

Дело рассматривается судом по правилам главы 29 АПК РФ в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении и отзыве доводы, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, в связи с отсутствием уплаты ответчиком задолженности, ранее взысканной вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22.08.2008 по делу №А25-747/08-7, от 30.07.2008 по делу №А25-693/08-5, от 09.06.2008 по делу №А25-568/08-11, от 29.09.2008 по делу №А25-1071/08-12, после окончания предоставленных ответчику отсрочек исполнения указанных судебных актов истцом было произведено доначисление пеней по НДС и налогу на прибыль за период с 18.12.2012 по 12.03.2013 и выставлены требования об уплате пеней:

- от 12.03.2013 №15, согласно которому ответчику предложено в срок до 01.04.2013 уплатить в бюджет 19 373 руб. 15 коп. пени по налогу на прибыль организаций, начисленной по состоянию на 12.03.2013 за несвоевременную уплату 837 219 руб. налога на прибыль организаций за 2010 год по сроку уплаты 27.04.2010;

- от 12.03.2013 №16, согласно которому ответчику предложено в срок до 01.04.2013 уплатить в бюджет 30 016 руб. 79 коп. пени по НДС, начисленной по состоянию на 12.03.2013 за несвоевременную уплату 62 357 руб. 81 коп. НДС за 2009 год по сроку уплаты 08.09.2009, 829 700 руб. НДС за 2010 год по сроку уплаты 27.04.2010, 215 897 руб. НДС за 2010 год по сроку уплаты 18.05.2010, 62 357 руб. 81 коп. НДС за 2010 год по сроку уплаты 19.05.2010.

После истечения установленного требованиями срока для добровольной уплаты пени истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках.

В соответствии с пунктом 5 статьи 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика - организации.

В силу пункта 1 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является республиканским государственным казенным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом данного обстоятельства взыскание пеней во внесудебном порядке не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском в связи с неисполнением ответчиком требований от 12.03.2013 №№ 15, 16.

Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Из материалов дела усматривается, что Федеральное государственное учреждение «Зеленчукский лесхоз» (правопредшественник ответчика) было образовано в качестве юридического лица 28.06.2001.

Распоряжением Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Карачаево-Черкесской Республике от 29.12.2006 № 170, распоряжением Министерства финансов и имущественных отношений Карачаево-Черкесской республики от 29.12.2006 № 504 в соответствии с Лесным кодексом Российской Федерации ФГУ «Зеленчукский лесхоз» было безвозмездно передано в собственность Карачаево-Черкесской Республики наряду с другими учреждениями в области лесного хозяйства.

В соответствии с постановлением Правительства Карачаево-Черкесской Республики от 14.11.2007 № 444 была проведена реорганизация лесхозов республики. В частности, в результате переименования Республиканского государственного учреждения «Зеленчукский лесхоз» после выделения из его состава Карачаево-Черкесского Республиканского государственного предприятия «Зеленчукский лесхоз» был создан ответчик.

Согласно разделительному балансу вся кредиторская задолженность реорганизованного юридического лица по уплате налогов была передана ответчику, который является правопреемником РГУ «Зеленчукский лесхоз» по уплате налогов, пени и штрафов, возникших до реорганизации.

Инспекция неоднократно обращалась в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с исками о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов, пени и штрафов.

Так, решением АС КЧР от 22.08.2008 по делу №А25-747/08-7 был частично удовлетворен иск Инспекции, с ответчика взыскано 1 148 187 руб. налога на прибыль, 829 700 руб. НДС, 392 169 руб. пени по налогу на прибыль, 383 697 руб. пени по НДС, 10 000 руб. штрафных санкций, всего - 2 763 753 руб.

Решением АС КЧР от 30.07.2008 по делу №А25-693/08-5 удовлетворен иск Инспекции, с ответчика взыскано 176 178 руб. НДС, 75 950 руб. 64 коп. ЕСН, 7 570 руб. 55 коп. пени по НДС, 3 650 руб.52 коп. пени по ЕСН, всего - 263 349 руб.71 коп.

Решением АС КЧР от 09.06.2008 по делу №А25-568/08-11 удовлетворен иск Инспекции, с ответчика взыскано 215 897 руб. НДС, 1 616 руб. 27 коп. пени по НДС, пени по единому социальному налогу (зачисляемому в федеральный бюджет) в сумме 582 рубля 95 копеек (пятьсот восемьдесят два рубля девяносто пять копеек), 599 руб. 36 коп. пени по ЕСН, всего – 218 112 руб. 63 коп.

Решением АС КЧР от 29.09.2008 по делу №А25-1071/08-12 удовлетворен иск Инспекции, с ответчика взыскано 62 357 руб. 81 коп. НДС, 3 462 руб. 58 коп. пени по НДС.

Впоследствии определениями АС КЧР от 30.01.2009, 11.08.2009, 27.04.2010, 12.12.2011 ответчику предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-747/08-7.

Определениями от 04.02.2009, 12.08.2009, 27.04.2010, 14.12.2011 ответчику предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-693/08-5.

Определениями от 16.01.2009, 06.08.2009, 18.05.2010, 12.12.2011 ответчику предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-568/08-11.

Определениями от 14.04.2009, 07.09.2009, 19.05.2010, 16.12.2011 ответчику предоставлялась отсрочка исполнения судебного акта по делу №А25-1071/08-12.

Отсрочка исполнения судебных актов предоставлялась ответчику в связи с тем, что Министерство финансов Карачаево-Черкесской Республики и главный распорядитель поступающих ответчику бюджетных средств (Управление лесами Карачаево-Черкесской Республики) в течение нескольких лет не обеспечивали выделение лимитов денежных средств, необходимых для исполнения судебных актов, что влекло за собой приостановление органом казначейства операций по расходованию средств с лицевого счета ответчика и невозможность осуществления последним своей уставной деятельности в области лесного хозяйства.

Впоследствии Инспекция обратилась в арбитражный суд по делу № А25-1662/2012 с иском к Управлению Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) по Карачаево-Черкесской Республике, Управлению лесами Карачаево-Черкесской Республики о взыскании в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам ответчика ранее взысканной вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 22.08.2008 по делу №А25-747/08-7, от 30.07.2008 по делу №А25-693/08-5, от 09.06.2008 по делу №А25-568/08-11, от 29.09.2008 по делу №А25-1071/08-12 задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 3 230 835 руб. 21 коп.

Решением АС КЧР от 07.12.2012 по делу № А25-1662/2012 были удовлетворены требования Инспекции о взыскании задолженности ответчика по налогам, пеням, штрафам в размере 3 230 835 руб. 21 коп. в порядке субсидиарной ответственности с Управления лесами Карачаево-Черкесской Республики, в удовлетворении требований к Управлению Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) по Карачаево-Черкесской Республике отказано.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2013 было отменено решение АС КЧР от 07.12.2012 по делу № А25-1662/2012, в удовлетворении требований Инспекции отказано.

Необоснованным является изложенный в отзыве на исковое заявление довод ответчика неправомерности начисления Инспекцией спорных сумм пеней в связи с отказом в удовлетворении требований Инспекции постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2013 по делу №А25-1662/2012.

По результатам рассмотрения судебного дела №А25-1662/2012 отказано в удовлетворении требований Инспекции об уплате задолженности ответчика к субсидиарному должнику. С учетом изложенного взыскание подтвержденной вступившими в законную силу судебными актами по делам №№А25-747/08-7, А25-693/08-5, А25-568/08-11, А25-1071/08-12 задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 3 230 835 руб. 21 коп. должно производиться с основного должника, т.е. с ответчика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В силу части 1 статьи 16, статьи 318 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Пунктом 57 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 3 пункта 2 статьи 45 данного Кодекса, производится в судебном порядке (пункт 6).

В данном случае Инспекцией были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика в судебном порядке сумм налога на прибыль организаций и НДС за 2009 – 2010 г.г. Поскольку вступившими в законную силу судебными актами по делам №№А25-747/08-7, А25-693/08-5, А25-568/08-11, А25-1071/08-12 на ответчика возложена обязанность по уплате 1 284 132 руб. 81 коп. НДС и 837 219 руб. налога на прибыль организаций, у Инспекции по окончании предоставленных ответчику отсрочек исполнения данных судебных актов имелось право на начисление соответствующих пеней по НДС и налогу на прибыль организаций до момента полной уплаты налогов в бюджет, а также на взыскание данных пеней в судебном порядке.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Налоговые органы вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Факт отсутствия уплаты взысканной судебными актами по делам №№А25-747/08-7, А25-693/08-5, А25-568/08-11, А25-1071/08-12 пенеобразующей недоимки ответчиком не оспаривается, доказательств обратного в суд не представлено.

Довод ответчика об отсутствии его вины в неуплате пенеобразующей недоимки по НДС и налогу на прибыль организаций в связи с отсутствием у ответчика средств для уплаты данной недоимки по сметам расходов казенного учреждения на 2010 – 2013 г.г. подлежит отклонению судом.

Указанный довод ответчик обосновывает ссылкой на положения статей 106, 109 НК РФ, регулирующих ответственность за совершение налоговых правонарушений. Однако исчисление и предъявление налоговым органом пеней не относятся к мерам ответственности за совершение налоговых правонарушений и лишь обеспечивают потери бюджета за период просрочки уплаты соответствующего налога.

В силу статьи 75, пункта 2 статьи 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пени носят компенсационный характер в случае несвоевременного поступления в бюджет денежных средств. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, пени носят восстановительный характер и не являются наказанием за налоговое правонарушение, в связи с чем для целей исчисления налоговым органом пеней не имеет значения степень вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налога.

Приведенные ответчиком обстоятельства (его тяжелое имущественное положение, отсутствие средств для уплаты пенеобразующей недоимки) не освобождают налогоплательщика от исполнения возложенной на него вступившими в законную силу судебными актами обязанности по уплате соответствующих налогов.

Налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрены основания и возможность уменьшения налоговым органом либо судом размера пени за несвоевременное перечисление налогоплательщиком налога, в связи с чем доводы ответчика, изложенные в отзыве на исковое заявление, не могут быть приняты судом во внимание.

Инспекцией по окончании предоставленных ответчику отсрочек исполнения судебных актов по делам №№А25-747/08-7, А25-693/08-5, А25-568/08-11, А25-1071/08-12 исходя из неуплаченных ответчиком сумм НДС и налога на прибыль организаций, действовавшей ставки рефинансирования Центрального банка России (8,25 % годовых) были исчислены пени за период с 18.12.2012 по 12.03.2013 по НДС в сумме 30 016 руб. 79 коп., по налогу на прибыль организаций в сумме 19 373 руб. 15 коп.

Представленные в деле расчеты пеней проверены судом, порядок исчисления пеней соответствует правилам статьи 75 НК РФ.

Исковые требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на прибыль организаций в сумме 19 373 руб. 15 коп., пеней по НДС в сумме 30 016 руб. 79 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина по делу подлежит взысканию с ответчика.

С учетом тяжелого имущественного положения ответчика, его статуса республиканского государственного казенного учреждения суд считает возможным в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ снизить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29, 167-170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Республиканского государственного казенного учреждения «Зеленчукское лесничество» (369140, Карачаево-Черкесская Республика, ст. Зеленчукская, ул. Заречная, 3, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица - 26.09.2002) пени по налогу на прибыль организаций по КБК 18210101012022000110 ОКАТО 91210000001 за период с 18.12.2012 по 12.03.2013 в сумме 19 373 рубля 15 копеек (девятнадцать тысяч триста семьдесят три рубля пятнадцать копеек), пени по налогу на добавленную стоимость по КБК 18210301000012000110 ОКАТО 91210000001 за период с 18.12.2012 по 12.03.2013 в сумме 30 016 рублей 79 копеек (тридцать тысяч шестнадцать рублей семьдесят девять копеек), всего – 49 389 рублей 94 копейки (сорок девять тысяч триста восемьдесят девять рублей девяносто четыре копейки).

2. Взыскать с Республиканского государственного казенного учреждения «Зеленчукское лесничество» государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере 500 (пятьсот) рублей.

Решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, и может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Шишканов Д. Г.