Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дышековой А. С., при ведении протокола судебного заседания судьей Дышековой А.С., при участии от заявителя – ФИО1 (доверенность от 17.05.2010), от заинтересованного лица – ФИО2 (доверенность от 16.07.2010), рассмотрев материалы дела по заявлению Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании финансовых санкций, установил следующее.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда РФ по Карачаево-Черкесской Республике (далее - учреждение, заявитель) обратилось с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО3 (далее – заинтересованное лицо, предприниматель), в котором просит суд взыскать финансовые санкции в размере 10 000 руб.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 представила письменный отзыв на заявление, в котором признает факт совершения правонарушения, а также правомерность взыскания финансовых санкций. Вместе с тем, просит суд учесть смягчающие обстоятельства и снизить размер штрафа.

В судебном заседании представители сторон поддержали позиции по делу, изложенные в заявлении и отзыве на него.

Выслушав представителей сторон, изучив и оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в деле, проверив обоснованность доводов заявителя, суд считает требования Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда РФ по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению в части.

Из материалов дела следует, что заявителем была проведена камеральная проверка своевременности регистрации индивидуального предпринимателя ФИО3 в качестве страхователя в органах Пенсионного фонда РФ.

В ходе проверки установлено, что 29 декабря 2009 года индивидуальный предприниматель ФИО3 обратилась с заявлением о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя - физического лица, производящего выплаты в пользу физического лица. Основанием для обращения с указанным заявлением послужили трудовые договоры от 01.04.2009, заключенные между предпринимателем - работодателем и работниками - физическими лицами - ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 и договор от 01.07.2009 – с ФИО8

По результатам проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании от 29.12.2009 №43 (л.д.9), при вручении которого было разъяснено о необходимости явки на рассмотрение акта проверки, на основании которого вынесено решение о привлечении к ответственности от 18.01.2010 №2 (л.д.9) и выставлено требование об уплате финансовых санкций от 18.01.2010 №2 (л.д.10). Срок для добровольной уплаты финансовых санкций установлен до 01.02.2010.

Указанные акт, решение и требование, врученные соответственно 29.12.2009 и 18.01.2010, индивидуальным предпринимателем добровольно не исполнены и не оспорены в судебном порядке.

В связи с чем, заявитель обратился с заявлением о взыскании финансовых санкций в арбитражный суд.

Согласно ч.6 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Закон) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица); индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанным в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Согласно п.1 ст.11 Закона регистрация страхователей - физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации является обязательной и осуществляется в тридцатидневный срок со дня заключения соответствующих договоров.

В силу п.1 ч.2 ст.14 Закона страхователи обязаны зарегистрироваться в органах страховщика.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.30-32) следует, что индивидуальный предприниматель ФИО3 зарегистрирована 24.03.2008 в качестве страхователя под регистрационным номером 008-001-023891.

Судом установлено, что 01 июля 2009 года заинтересованным лицом заключен трудовой контракт с физическим лицом – работником ФИО4 (л.д.15-16), трудовой контракт с физическим лицом – работником ФИО5 (л.д.18-19), трудовой контракт с физическим лицом – работником ФИО6 (л.д.21-22), трудовой контракт с физическим лицом – работником ФИО7 (л.д.24-25), а 01 июля 2009 года - трудовой контракт с физическим лицом – работником ФИО8 (л.д.12-13).

Следовательно, предприниматель ФИО3, как страхователь, производящий выплаты в пользу физических лиц – ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 обязана была зарегистрироваться не позднее 01.05.2009 и ФИО8 - не позднее 01.08.2009.

Заявление о регистрации заинтересованным лицом подано 29.12.2009 (л.д.15-16), то есть с нарушением установленного п.1 ст.11 Закона срока регистрации более чем на 90 дней.

Пунктом 1 ст.27 Закона определено, что нарушение страхователем установленного ст.11 Закона срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Факт нарушения срока регистрации в органах Пенсионного Фонда Российской Федерации в качестве страхователя предприниматель не оспаривает.

Следовательно, индивидуальный предприниматель ФИО3 обоснованно привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.27 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в виде штрафа 10 000 руб. за нарушение срока регистрации в органе Пенсионного Фонда РФ более чем на 90 дней.

В соответствии с ч.4 ст.25 Закона в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В силу ст.2 Закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Внебюджетные фонды по вопросам, отнесенным Налоговым кодексом РФ к их компетенции, пользуются правами и несут обязанности в соответствии с Кодексом, в том числе и касающиеся порядка привлечения страхователей к ответственности (ст.34.1 Кодекса).

В соответствии со ст.82 Налогового кодекса РФ органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные главой 14 Кодекса для налоговых органов.

В соответствии со ст.100.1 Налогового кодекса РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст.101 Кодекса.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123) рассматриваются в порядке, предусмотренном ст.101.4 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в данном случае управление выявило правонарушение не в ходе камеральной проверки, а в результате проведения иных мероприятий контроля, то дело о привлечении предпринимателя к ответственности должно рассматриваться в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.101.4 Налогового кодекса РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение.

В соответствии с п.5 ст.101.4 Налогового кодекса РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства (п.7 ст.101.4 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.9 ст.101.4 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

В силу п.12 ст.101.4 Налогового кодекса РФ несоблюдение должностными лицами требований, установленных Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Несмотря на то, что заявителем в приложениях к заявлению не были представлены доказательства извещения о времени и месте рассмотрения правонарушения, в судебном заседании представитель заинтересованного лица признал, что был извещен о дне и времени рассмотрения материалов о правонарушении при получении нарочно Акта проверки от 29.12.2009 №43.

Также представитель заинтересованного лица пояснил, что рассмотрение материалов о совершенном правонарушении и вынесение решения от 18.01.2010 №2 состоялось в его присутствии, при этом ему были разъяснены права, заслушаны объяснения.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что процедура рассмотрения материалов проверки заявителем соблюдена.

Согласно ч.2 ст.213 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Из п.15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.08.04 №79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Поскольку Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ предусматривает только судебный порядок, взыскание финансовых санкций, осуществляется в порядке, установленном частью первой Налогового кодекса РФ для применения мер ответственности за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Из п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании штрафа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2, 3 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

ФИО3 заявление о регистрации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам согласно трудовых договоров от 01.04.2009 и от 01.07.2009 было представлено только 29.12.2009, акт камеральной проверки №43 составлен 29.12.2009, решение о привлечении к ответственности №2 вынесено 18.01.2010, требование об уплате финансовых санкций №2 со сроком уплаты до 01.02.2010 выставлено 18.01.2010, с заявлением о взыскании штрафа заявитель обратился в арбитражный суд 29.06.09, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

В соответствии с п.4 ст.112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения (п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ).

В силу п.19 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 11.06.99 №9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п.1 ст.112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п.3 ст.114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что индивидуальным предпринимателем ФИО3 исполнена обязанность страхователя по регистрации в органе Пенсионного фонда РФ, страховые взносы в ПФ РФ уплачиваются в полном объеме и своевременно, принимая во внимание совершение правонарушения впервые, степень вины правонарушителя, характер совершенного деяния, отсутствие ущерба, связанного с неправомерными действиями индивидуального предпринимателя, суд расценивает данные обстоятельства, в соответствии с п.3 ч.1 ст.112 Налогового кодекса РФ, смягчающими вину и считает возможным, исходя из положений п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ, снизить размер финансовой санкции до 1 000 руб.

Таким образом, при вышеуказанных обстоятельствах суд считает, что требования Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда РФ по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании финансовых подлежат удовлетворению в части 1 000 рублей.

Во взыскании остальной суммы штрафа следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина по делу подлежит взысканию с заинтересованного лица пропорционально размеру удовлетворенного требования.

Суд считает, что в порядке ст.102 Арбитражного процессуального кодекса РФ возможно уменьшить размер государственной пошлины, взыскиваемой с заинтересованного лица до 100 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 29, 110, 167 - 170, 181, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда РФ по КЧР удовлетворить в части.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО3, ИНН <***>, ОГРИП 308091708400041, проживающей по адресу: КЧР, <...> (Одна тысяча) руб. – финансовых санкций.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 100 (Сто) руб.

Исполнительные листы выдать в порядке ст.319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия или в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья А. С. Дышекова