Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Республики Карелия Пасаманик Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон материалы дела по заявлению открытого акционерного общества "Единый информационно-расчетный центр Республики Карелия" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия о признании незаконным и отмене постановления №29 от 22.10.2013 о назначении административного наказания,

установил: открытое акционерное общество "Единый информационно-расчетный центр Республики Карелия", место нахождения: 185035, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***> (далее – заявитель, ОАО "ЕИРЦ РК", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия (далее – ответчик, Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления №29 от 22.10.2013 о назначении административного наказания. Указанным постановлением заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование заявления общество указало, что документы по делу об административном правонарушении содержат недостоверные сведения и не могут являться надлежащими доказательствами, так как ни в акте, ни в протоколе, ни в постановлении не содержится сведений о том, что в сумму 11 014 154 руб. 96 коп., принятую обособленным подразделением «Расчетный центр г. Суоярви» наличными денежными средствами от физических лиц с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.07.2013 по 31.08.2013, входят денежные средства, являющиеся выручкой ОАО "ЕИРЦ РК" от осуществления собственной предпринимательской деятельности, которые не подлежат перечислению на специальный банковский счет. Одновременно общество обращает внимание суда на то, что Федеральным законом от 03.06.2009 №103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее – Закон №103-ФЗ) установлена обязанность платежного агента сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный счет (счета), однако не установлен срок, в течение которого эта обязанность должна быть исполнена. Кроме того общество указывает на то, что оно приняло все меры для соблюдения требований указанного закона и просит освободить его от административной ответственности по малозначительности правонарушения, применив статью 2.9 КоАП РФ.

Инспекция направила в суд материалы дела об административном правонарушении (в подлинниках – на обозрение, в копиях – для приобщения к материалам дела), а также отзыв на заявление, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований, отклоняя доводы общества, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенного постановления, наличие в материалах дела доказательств, подтверждающих событие правонарушения и вину общества, отсутствие обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности правонарушения.

В материалах дела имеются доказательства вручения сторонам копий определения суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Материалы дела размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. Сроки, установленные судом для представления доказательств и иных документов, истекли. Обстоятельств, препятствующих рассмотрению спора в порядке упрощенного производства, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, на основании поручения №68 от 02.09.2013 должностными лицами Инспекции проведена проверка обособленного подразделения «Расчетный центр г. Суоярви» ОАО «ЕИРЦ РК» по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации об использовании платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей, обязанности платежных агентов по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления на свой специальный банковский счет (счета), полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, за период с 01.07.2013 по 31.08.2013.

В рамках проведенной проверки установлено, что у ОАО «ЕИРЦ РК» заключены агентские договоры со следующими организациями:

- МУП «Теплоснабжение МО «Суоярвский район» от 01.10.2011 №240-011;

- МУП «Теплоэнергосбыт» от 01.10.2011 №240-012;

- ООО УК «Единство» от 15.01.2012 №240-017;

- ООО «Орион» от 30.12.2011 №240-018;

- ООО УК «Жилищно-эксплуатационные услуги Суоярви» от 15.09.2012 №240-032;

- ООО «ЖКХ Найстеньярви» от 01.11.2011 №240-033;

- ООО «Суоярвский водоканал» от 10.12.2012 №240-035;

- ООО «Петр Великий» от 01.02.2013 №240-037;

- ООО «МП «Коммунальщик» от 16.04.2013 №240-038;

- ООО УК «Строительные ресурсы» от 01.07.2012 №240-030;

- ООО МП «Управляющая компания Суоярви» от 30.04.2013 №240-039;

- ООО «Управдом» от 30.04.2013 №240-040;

- ООО «Канализационная сеть» от 16.07.2013 №240-041;

- ООО МП «Водоканал» от 01.08.2013 №240-042.

По условиям агентских договоров Принципал поручает, а Агент (ОАО «ЕИРЦ РК») за вознаграждение обязуется от своего имени, за счет Принципала совершать юридические и фактические действия, в том числе осуществлять прием платежей от потребителей (физических и юридических лиц) за оказанные Принципалом услуги (жилищно-коммунальные и иные платежи).

Деятельность по осуществлению приема платежей от потребителей за оказанные Принципалами услуги является основной деятельностью общества.

Таким образом, ОАО «ЕИРЦ РК» является платежным агентом - юридическим лицом, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц (пункт 3 статьи 2 Закона №103-ФЗ).

Обособленное подразделение «Расчетный центр г. Суоярви» ОАО «ЕИРЦ РК» при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц применяет следующую контрольно-кассовую технику: 1) модель FPrint-5200К, заводской номер 0170624, 2010 года выпуска, 2) модель FPnnt-5200К, заводской номер 0170099, 2010 года выпуска.

Согласно данным фискальных отчетов за период с 01.07.2013 по 31.08.2013 обособленным подразделением «Расчетный центр г. Суоярви» ОАО «ЕИРЦ РК» с применением ККТ приняты наличные денежные средства в размере 11 014 154 руб. 96 коп. Из кассовой книги следует, что наличные денежные средства в сумме 10 879 000 руб. сданы на расчетный счет ОАО «ЕИРЦ РК» №40702810225000192162, открытый в отделении №8628 Сбербанка России. Так, с 21 по 30 августа 2013 года денежные средства, полученные при оказании услуг по приему платежей физических лиц, сданы на расчетный счет общества №40702810225000192162 согласно следующим квитанциям:

- от 21.08.2013 №4006 на сумму 305 000 рублей;

- от 22.08.2013 №4069 на сумму 230 000 рублей;

- от 23.08.2013 №4324 на сумму 175 000 рублей;

- от 26.08.2013 №5832 на сумму 300 000 рублей;

- от 27.08.2013 №4285 на сумму 100 000 рублей;

- от 28.08.2013 №4121 на сумму 90 000 рублей;

- от 29.08.2013 №4144 на сумму 85 000 рублей;

- от 30.08.2013 №4039 на сумму 75 000 рублей.

В соответствии с частью 14 статьи 4 Закона №103-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ) платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. В силу части 15 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ) платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

В соответствии с частью 8 статьи 23 Федерального закона от 27.06.2011 №162-ФЗ со дня вступления в силу настоящего Федерального закона прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (в редакции настоящего Федерального закона), а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (в редакции настоящего Федерального закона), не допускаются.

В силу части 9 статьи 23 Федерального закона от 27.06.2011 №162-ФЗ действие положений частей 14 и 15 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

ОАО «ЕИРЦ РК» 27.03.2012 года в отделении №8628 Сбербанка России открыт специальный банковский счет №40821810225000155653.

Согласно выписке по специальному банковскому счету №40821810225000155653 за период с 01.07.2013 по 31.08.2013 сумма поступивших денежных средств составила 21 507 683 рубля 62 копейки. Указанные денежные средства поступили со специального банковского счета УФПС Республики Карелия - филиала ФГУП «Почта России». Назначением платежей, поступивших на специальный банковский счет ОАО «ЕИРЦ РК», является «плата за коммунальные услуги».

За указанный период со специального банковского счета ОАО «Единый информационно-расчетный центр Республики Карелия» денежные средства в размере 22 783 973 руб. 87 коп. перечислены на расчетные счета организаций, в том числе с которыми у общества заключены агентские договоры.

Исходя из обстоятельств, установленных в ходе проверки, Инспекция пришла к выводу о нарушении обособленным подразделением «Расчетный центр г. Суоярви» ОАО «ЕИРЦ РК» пунктов 14 и 15 статьи 4 Закона №103-ФЗ, выразившемся в том, что полученные им за проверяемый период при оказании услуг по приему платежей физических лиц с применением контрольно-кассовой техники наличные денежные средства в размере 11 014 154 руб. 96 коп. не были сданы в кредитную организацию для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

По результатам проверки Инспекцией составлен акт №68/1 от 14.10.2013 проверки полноты учета выручки.

Определением от 14.10.2013 №2.7-48/30 в отношении ОАО «ЕИРЦ РК» возбуждено дело об административном правонарушении по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ и назначено проведение административного расследования.

По окончании административного расследования 18.10.2013 в отношении ОАО «ЕИРЦ РК» составлен протокол №29 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ. Законный представитель ОАО «ЕИРЦ РК» надлежащим образом извещен о времени и месте составления протокола, в Инспекцию не явился, направил представителя ФИО1, уполномоченную на представление интересов ОАО «ЕИРЦ РК» по всем вопросам, связанным с определением Инспекции от 14.10.2013 №2.7-48/30, доверенностью №17 от 17.10.2013. Протокол составлен с ее участием, с протоколом она ознакомлена, копия протокола ей вручена. В протоколе указано, что рассмотрение дела состоится 22.10.2013 в 12 час. 00 мин.

В своих возражениях, представленных на составление протокола, общество указало, что полагает допустимым прием от населения денежных средств без зачисления на специальный банковский счет по агентским договорам, заключенным ранее 05.12.2011 (до введения указанной обязанности законом). Также указало, что сумма наличных платежей, оприходованных в кассу по бухг.счету 50.4 за период 21.08.2013 – 30.08.2013 по РЦ г. Суоярви, составила 1 293 069, 70 руб., которые были перечислены всем принципалам по установленным в агентских договорах срокам без задержек по расчетному счету общества №40702810225000192162. Просило признать правонарушение малозначительным.

Дело об административном правонарушении рассмотрено начальником Инспекции 22.10.2013 с участием представителя общества ФИО1 по доверенности от 21.10.2013 №21. Постановлением от 22.10.2013 №29 ОАО «ЕИРЦ РК» привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 руб. Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ Инспекция не усмотрела, приняв во внимание позицию общества об отсутствии обязанности по зачислению денежных средств на специальный банковский счет, а также указав, что документов, свидетельствующих о принятых обществом мерах, направленных на устранение нарушений, не представлено, при этом в обществе имеется должностное лицо, прошедшее соответствующее обучение в форме целевого инструктажа по вопросам государственного надзора, контроля и регулирования операторов по приему платежей. В постановлении указано, что при рассмотрении дела представитель общества факт правонарушения признавала, настаивала на позиции, изложенной в письменных объяснениях.

Постановление направлено обществу по почте и вручено 12.11.2013.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд. Первоначально заявление общества поступило в Арбитражный суд Республики Карелия 25.11.2013 в рамках дела №А26-8553/2013, оставлено без движения определением от 26.11.2013 и возвращено определением от 23.12.2013. Повторно с заявлением об оспаривании постановления Инспекции от 22.10.2013 №29 общество обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия в рамках настоящего дела 20.02.2014, одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного на обжалование срока. Определением от 24.02.2013 суд принял заявление общества к рассмотрению в порядке упрощенного производства и восстановил пропущенный процессуальный срок на обращение в суд.

Проверив в соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процедуру проведения проверки и привлечения заявителя к административной ответственности, суд не усматривает процессуальных нарушений, являющихся самостоятельным основанием для признания незаконным постановления о привлечении к административной ответственности.

В соответствии с частью 4 статьи 7 Закона №103-ФЗ контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Протокол об административном правонарушении составлен и постановление о назначении административного наказания вынесено уполномоченными должностными лицами в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ (вменяемый период нарушения 21.08.2013 – 30.08.2013).

Все процессуальные документы, включая акт проверки, протокол об административном правонарушении, постановление о назначении административного наказания, своевременно вручались обществу. Законному представителю общества были разъяснены права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, протокол об административном правонарушении и постановление о назначении административного наказания вынесены с участием представителя общества.

Оценив существо вменяемого обществу правонарушения, суд приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов. Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Материалами дела об административном правонарушении, в том числе: актом проверки от 14.10.2013 №68/1, агентскими договорами, расходными кассовыми ордерами и квитанциями, сведениями о счетах ОАО «ЕИРЦ РК», информацией о движении денежных средств по специальному банковскому счету, фискальными отчетами ККТ, сведениями журнала кассира-операциониста, протоколом об административном правонарушении от 18.10.2013 №29, письменными объяснениями общества, подтверждается факт нарушения обществом требований частей 14 и 15 статьи 4 Закона №103-ФЗ, выразившегося в том, что полученные им за период с 01.07.2013 по 30.08.2013 при оказании услуг по приему платежей физических лиц с применением контрольно-кассовой техники наличные денежные средства в размере 11 014 154 руб. 96 коп. не были сданы в кредитную организацию для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет. Полученные таким образом денежные средства были перечислены на расчетный счет общества, в том числе в период 21.08.2013 - 30.08.2013. Как следует из письменных объяснений общества, расчеты с принципалами по агентским договорам за этот период произведены без использования специального банковского счета.

Доводы заявителя о том, что в сумму 11 014 154 руб. 96 коп. входят и денежные средства, полученные от собственной предпринимательской деятельности, опровергаются материалами дела. Как указала Инспекция, представленная на проверку кассовая книга и касса не имели сведений о суммах, поступивших во исполнение иных договоров, кроме представленных. Кроме того, материалами дела подтверждается и обществом не оспаривается сам факт того, что в данный период оно в качестве платежного агента принимало платежи населения наличными денежными средствами с применением ККТ, не перечисляя их на специальный банковский счет, а осуществляя расчеты с контрагентами по агентским договорам с использованием расчетного счета, что образует событие правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, независимо от конкретной суммы, являющейся предметом нарушения.

Обстоятельств, исключающих административную ответственность, судом не установлено.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения обществом обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а также по использованию специального банковского счета для осуществления расчетов при приеме платежей, в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, в материалах дела не имеется.

Таким образом, суд признает, что в действиях общества имеется состав вменяемого административного правонарушения.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Характер и условия совершенного правонарушения, особая общественная значимость соблюдения требований законодательства в сфере приема платежей у населения платежными агентами, большое социально-экономическое значение законности в сфере осуществления таких денежных расчетов, не позволяют суду сделать вывод о малозначительности совершенного административного правонарушения.

В отсутствие отягчающих обстоятельств Инспекцией правомерно наложен штраф в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 2 статьи 15.1 КоАП РФ - 40000 рублей. Назначенное наказание, по мнению суда, соответствует принципу справедливости юридической ответственности (соразмерности наказания деянию) и превентивной цели административного наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами (часть 1 статьи 3.1 КоАП РФ). При этом суд учитывает, что в деятельности общества были выявлены существенные нарушения установленного Законом №103-ФЗ порядка осуществления денежных расчетов.

При указанных обстоятельствах оснований для признания постановления Инспекции незаконным не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия

РЕШИЛ:

Судья

Пасаманик Н.М.