Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Цыба И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровым Б.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ТекСтрой" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску о признании недействительным решения от 01.09.2014 № 3.3-05/448

при участии представителей:

заявителя, общества с ограниченной ответственностью "ТекСтрой", - ФИО1 по доверенности от 26.02.2015,

ответчика, Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску, - ФИО2 по доверенности от 28.05.2015,

установил: общество с ограниченной ответственностью "ТекСтрой" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 01.09.2014 № 3.3-05/448.

Оспариваемым решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 189 814 руб., начислены пени в сумме 40 262 руб. 71 коп. за просрочку уплаты НДС и уменьшена на 227 990 руб. сумма НДС, излишне заявленного к возмещению.

В обоснование заявленного требования Общество указало, что в 2012 году фактически применяло общеустановленную систему налогообложения, поэтому нарушение срока уведомления налогового органа о переходе на общеустановленную систему налогообложения не является основанием для взыскания налога. Реализация налогоплательщиком своего права на выбор системы налогообложения осуществляется по собственному усмотрению. В случае несоответствия установленным критериям для применения определенной системы налогообложения налогоплательщик обязан перейти на иную систему налогообложения. Переход с одной системы налогообложения на другую осуществляется налогоплательщиком добровольно по своему усмотрению по истечении соответствующего календарного года, за исключением случаев, когда в силу положений законодательства он обязан перейти с упрощенной системы налогообложения на другой режим налогообложения до истечения календарного года. Следовательно, по мнению Общества, определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения или отказа в применении упрощенной системы налогообложения является фактическое ведение хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения с начала налогового периода, а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер, последствий нарушения срока, установленного пунктом 6 статьи 346.13 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) не установлено.

С 2012 года Общество вело бухгалтерский и налоговый учеты, составляло первичные документы, налоговые декларации и уплачивало налоги в порядке, установленном для общей системы налогообложения, и повторное начисление налога на реализацию 2012 года не соответствует закону.

Поскольку налоговый орган факт уплаты обществом налогов по общеустановленной системе налогообложения за 2012, 2013, 2014 годы не отрицает, Общество не считает существенным наличие или отсутствие уведомления об отказе в применении упрощенной системы налогообложения в письме, направленном в налоговый орган. Как указал заявитель, применение упрощенной системы налогообложения является льготным режимом для налогоплательщика, и он своему усмотрению имеет право его не применять. Не может быть признано законным повторное начисление налога (УСН) на объекты, на которые уже начислен налог по иной системе налогообложения.

Поскольку абзацем 2 пункта 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ, Общество считает, что применение упрощенной системы налогообложения и возврат к общеустановленной системе налогообложения зависят от волеизъявления налогоплательщика при соблюдении условий, установленных главой 26.2 НК РФ. Такое волеизъявление налогоплательщика не поставлено в зависимость от разрешительных действий налогового органа.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленное требование. Просил приобщить к материалам дела:

- копию соглашения №1 от 27.03.2012, заключенного между ООО «ТекСтрой» и ООО «Земельное бюро» на направление ООО «Земельное бюро» бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ТекСтрой» в ИФНС по г.Петрозаводску посредством телекоммуникационных систем;

- копию доверенности №1, выданной ООО «ТекСтрой» ФИО3, директору ООО «Земельное бюро» на предоставление интересов ООО «ТекСтрой» в ИФНС по г.Петрозаводску при сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности, подаче заявлений и писем.

Документы приобщены судом к материалам дела.

Представитель ответчика заявленное требование не признала по основаниям, изложенным в отзыве. Позиция Инспекции основана на следующем.

В ходе проведения камеральной проверки уточненной №3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года установлено, что ООО «ТекСтрой» является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и в соответствии со статьей 173 НК РФ не имеет права на налоговые вычеты по НДС.

Уведомление об отказе в применении упрощенной системы налогообложения направлено в адрес Инспекции 10.07.2012 по ТКС через ООО «Земельное бюро», в уведомлении указано, что ООО «ТекСтрой» переходит на общеустановленную систему налогообложения с 01.04.2012. Инспекцией данное уведомление не принято, 11.07.2012 в адрес ООО «Земельное бюро» направлен ответ о том, что в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2009 г. № ММ-7-6/534@ письмо от 10.07.2012 по налогоплательщику ООО «ТекСтрой», направленное в инспекцию по электронной почте через ООО «Земельное бюро», не принято к рассмотрению в связи с отсутствием полномочий ООО «Земельное бюро» подавать и подписывать ЭЦП письма (заявления) ООО «ТекСтрой».

Сославшись на пункт 3 статьи 346.11 НК РФ, Инспекция указала, что заявитель, применяя упрощенную систему налогообложения, не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, соответственно не вправе был применять вычеты по НДС.

По мнению налогового органа, налогоплательщик, своевременно подавший заявление о применении упрощенной системы налогообложения и не уведомивший налоговый орган в установленный пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ срок о переходе на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, и несет в этой связи обязанности по уплате и исчислению соответствующих налогов в порядке, предусмотренном НК РФ, для этой категории налогоплательщиков.

Поскольку переход организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения и возврат к иным режимам налогообложения носит добровольный характер, то в случае несоблюдения налогоплательщиком условий перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в таком переходе. При этом, налоговые органы в рамках возложенных функций вправе требовать от налогоплательщиков исполнения обязанностей, связанных с соблюдением налогового законодательства в соответствии с выбранным режимом налогообложения, в данном случае - с упрощенной системой налогообложения.

Относительно доводов заявителя о фактическом применении общеустановленной системы налогообложения в связи с представлением деклараций по НДС в 2013 и 2014 годах Инспекция указала, что налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии деклараций. Кроме того, отчетность за 1 квартал 2012 года Обществом не представлялась ни по одной из систем налогообложения.

На основании изложенного Инспекция просила отказать в удовлетворении заявленного Обществом требования.

Выслушав представителей сторон и изучив материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

На основании заявления Общества от 28.11.2011 о переходе на упрощенную систему налогообложения Инспекция направила налогоплательщику сообщение о том, что при соблюдении критериев, установленных статьями 346.11 – 346.13 НК РФ, Общество имеет право применять упрощенную систему налогообложения с 01.01.2012 с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», кроме видов деятельности, подлежащих налогообложению в виде ЕНВД (т.1, л.д.107).

В Инспекцию 10.07.2012 поступило уведомление об отказе ООО «ТекСтрой» в применении упрощенной системы налогообложения и переходе на общеустановленную систему налогообложения с 01.04.2012. Данное уведомление поступило в налоговый орган по ТКС через ООО «Земельное бюро».

Инспекцией данное уведомление не принято, налоговым органом 11.07.2012 в адрес ООО «Земельное бюро» направлен ответ о том, что в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@ письмо от 10.07.2012 по налогоплательщику ООО «ТекСтрой», направленное в Инспекцию по электронной почте через ООО «Земельное бюро», не принято к рассмотрению в связи с отсутствием полномочий ООО «Земельное бюро» подавать и подписывать ЭЦП письма (заявления) ООО «ТекСтрой».

Обществом 29.03.2014 в Инспекцию представлена уточненная №3 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2012 года, в которой заявлены налоговые вычеты в сумме 417 804 руб. по НДС в связи с приобретением на территории РФ товаров (работ, услуг).

Инспекцией проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт №3.3-06/4179 (т.1, л.д.87-92).

В ходе проверки налоговым органом в подтверждение правомерности возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость в адрес Общества направлено требование о представлении документов (информации) от 05.05.2014 № 3.3-11/2392 о предоставлении следующих копий документов:

- книга покупок - книга продаж (заверенная копия);

- договоры с контрагентами, договоры на выполнение работ (оказание услуг), договоры поставки, договоры подряда и др.;

- документы, подтверждающие оприходование товаров, ТМЦ (счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, инвентарные карточки учета ОС, акты приема-передачи ОС, акты ввода в эксплуатацию), карточки счетов (оборотные ведомости) по субконто 41, 60/1, 60/2, 62/1, 62. 76, 51, 68/2 - расчеты по НДС, 19- с расшифровкой по субсчетам, а так же с расшифровкой оборотов по корсчетам всех запрашиваемых субконто;

- карточка счета 90.1;

- документы, подтверждающие оприходование товаров, ТМЦ (товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, - сведения о производственных площадях, производственном оборудовании (с приложением при наличии: договоров аренды, документов, подтверждающих право собственности) в случае если не представлялись ранее;

- указать способ доставки товара от поставщика с приложением транспортных товаросопроводительных документов, сведений о грузоперевозчике (договоры на оказание транспортных услуг, договоры аренды автотранспортных средств и др.)

- приказ об учетной политике предприятия для целей налогообложения на 2012 г. Причина представления уточненной декларации № 3.

Указанное требование Обществом исполнено, документы представлены.

11.06.2014 Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено сообщение № 12804 с требованием представления пояснений по тому факту, что согласно представленному ООО «ТекСтрой» заявлению от 28.11.2011 ООО «ТекСтрой» с 01.01.2012 находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», однако Обществом представлена налоговая отчетность за 1, 2 кварталы 2012г. по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а также налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 и 2 кварталы 2012г.

Ответ на сообщение от 11.06.2014 № 12804 от Общества не поступил, причина представления уточненной декларации № 3 по НДС за 2 квартал 2012г. не пояснена.

06.05.2014 Обществом представлены документы для проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации № 3 по НДС, представленной 30.03.2014, а именно книга покупок за 2 квартал 2012г., счета-фактуры и товарные накладные полученные, приказ об учетной политике для целей налогового учета, счет-фактура № 00000001 от 05.06.2012, справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) № 1 от 05.06.2012, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) № 1 от 05.06.2012, договор строительного подряда № 02-05-2012 от 02.05.2012, заключенного с заказчиком ООО «Лагуна» ИНН <***> на выполнение работ по устройству стяжек по адресу <...>, приложение № 1 к договору № 02-05-2012 от 02.05.2012, договор поставки от 25.06.2012, заключенный с поставщиком «Петрозаводская судоходная компания» ИНН <***> на поставку строительных материалов согласно соглашению о договорной цене к договору поставки от 25.06.2012.

Инспекцией было установлено, что в рамках проведения камеральной проверки уточненной № 1 декларации, представленной 22.10.2012, налогоплательщиком представлены:

- копия письма (обращения) от 10.07.2012, направленного в Инспекцию по электронной почте через ООО «Земельное бюро» о том, что ООО «ТекСтрой» переходит на общеустановленную систему налогообложения с 01.04.2012;

- копия извещения о получении электронного документа (документов) 10.07.2012 в 14.25.32 получателем электронного документа, код получателя 1001.

По данным Инспекции, ООО «ТекСтрой» представлено в налоговый орган заявление уведомительного характера от 28.11.2011 № б/н о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2012 с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

По результатам рассмотрения данного заявления Инспекцией в адрес ООО «ТекСтрой» направлено уведомление от 07.12.2011 № 3.2-12/205090 о том, что в случае соблюдения ООО «ТекСтрой» установленных статьями 346.11 - 346.13 НК РФ критериев, позволяющих переход на упрощенную систему налогообложения, Общество имеет право на применение упрощенной системы налогообложения с 01.01.2012 с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», кроме видов деятельности, подлежащих налогообложению в виде ЕНВД, а также об открытии налогового обязательства по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 01.01.2012.

ООО «ТекСтрой» 20.07.2012 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2012г. (регистрационный номер 25076683), по результатам проведения камеральной проверки которой вынесено решение об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость от 19.02.2013 в сумме 126978 руб., решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 3.3/05/202 от 19.02.2013, доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 1899814 руб. и пени в сумме 9051,73руб.

При проведении камеральной проверки уточненной №3 декларации по НДС за 2 квартал 2012 года Инспекцией установлено, что являясь налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 01.01.2012, во втором квартале 2012г. ООО «ТекСтрой» выставляло счета-фактуры покупателям с выделением в них НДС. Общая сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям согласно счету-фактуре № 00000001 от 05.06.2012 во втором квартале 2012г., выставленному покупателю ООО «Лагуна», составила 189813,60 руб.

В уточненной налоговой декларации № 3 по НДС, представленной в Инспекцию 30.03.2014, Обществом за 2 квартал 2012г. заявлены налоговые вычеты по НДС, в связи с приобретением на территории РФ товаров (работ, услуг), в сумме 417804 руб.

Инспекция пришла к выводу о том, что Общество, являясь налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не имеет права на применение налоговых вычетов по НДС, заявленных в уточненной налоговой декларации № 3 по НДС за 2 квартал 2012г., в сумме 417804 руб.

Решением от 01.09.2014 №3.3-05/448 налоговый орган доначислил Обществу НДС в сумме 189 814 руб., начислил пени по НДС в сумме 40 262 руб. 71 коп. и уменьшил сумму налога, излишне заявленного к возмещению, на 227 990 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество направило апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия от 10.11.2014 №13-11/10718@ решение Инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества – без удовлетворения.

Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного решения недействительным.

Суд считает, что заявленное требование является необоснованным исходя из следующего.

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей 346.12 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 3 статьи 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ установлены события, при наступлении которых налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и не опровергнуто налогоплательщиком, обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, отсутствовали.

Общество в ходе судебного разбирательства указывало, что переход с упрощенной системы налогообложения к общеустановленной системе налогообложения носит заявительный характер, и такое заявление было подано налогоплательщиком 10.07.2012.

Судом данный довод отклоняется по двум основаниям.

В материалы дела представлено обращение ООО «Земельное бюро» в Инспекцию, содержащее уведомление о переходе ООО «ТекСтрой» на общеустановленную систему налогообложения с 01.04.2012 (т.2, л.д.10). Данное обращение представлено ФИО3, директором ООО «Земельное бюро». При этом как следует из приложенного к данному обращению информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (т.2, л.д.5-8) ООО «ТекСтрой» уполномочило ООО «Земельное бюро» и его представителя ФИО3 совершать следующие действия (т.2, л.д.8): подписывать налоговую декларацию, др.отчетность; представлять налоговую декларацию, др.отчетность; получать документы в Инспекции ФНС России; вносить изменения в документы налоговой отчетности. Такое полномочие, как представлять документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям, получать в Инспекции ФНС России документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям, налогоплательщиком представителю в лице ООО «Земельное бюро» и ФИО3 не было предоставлено.

Суд критически относится к представленным Обществом в ходе судебного разбирательства соглашению №1 от 27.03.2012, заключенному между ООО «ТекСтрой» и ООО «Земельное бюро» на направление ООО «Земельное бюро» бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ТекСтрой» в ИФНС по г.Петрозаводску посредством телекоммуникационных систем и доверенности №1, выданной ООО «ТекСтрой» ФИО3, директору ООО «Земельное бюро» на предоставление интересов ООО «ТекСтрой» в ИФНС по г.Петрозаводску при сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности, подаче заявлений и писем. Доказательств, подтверждающих, что указанные документы были представлены в налоговый орган на дату направления ООО «Земельное бюро» заявления о переходе ООО «ТекСтрой» на общеустановленный режим налогообложения (10.07.2012) налогоплательщиком в материалы дела не представлено. Кроме того, из названных документов не следует правомочие ООО «Земельное бюро» на подачу от имени ООО «ТекСтрой» в налоговый орган документов по применению и изменению специальных налоговых режимов.

При таких обстоятельствах Инспекция правомерно не приняла и возвратила в адрес ООО «Земельное бюро» уведомление от 10.07.2012 о переходе ООО «ТекСтрой» с 01.04.2012 на общеустановленную систему налогообложения.

Кроме того, даже при наличии соответствующего уведомления от 10.07.2012 (при условии его подачи с подтверждением соответствующих полномочий), суд считает, что Обществом не был соблюден установленный статьей 346.13 НК РФ порядок прекращения применения упрощенной системы налогообложения: данный порядок гласит, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.13 НК РФ); налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Таким образом, по мнению суда, Общество вправе было перейти на общеустановленную систему налогообложения с 01.01.2013 при условии соблюдения требований к порядку такого перехода, установленных статьей 346.13 НК РФ.

Доказательств, подтверждающих надлежащую подачу до 15.01.2012 в Инспекцию уведомления о переходе на иной режим налогообложения в 2012 году, Обществом в материалы дела не представлено.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности перехода налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, на иные режимы налогообложения в течение календарного года.

Довод Общества о том, что им фактически применялась общеустановленная система налогообложения, в связи с чем налогоплательщик является перешедшим с упрощенной системы налогообложения на общеустановленную систему налогообложения, не принимается судом как не соответствующий Налоговому кодексу Российской Федерации.

В статье 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таким образом, в случае выставления организацией, не являющейся налогоплательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС, указанная сумма подлежит уплате в бюджет. При этом вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в таком случае нормами главы 21 НК РФ не предусмотрен.

Поскольку Общество выставило в адрес ООО «Лагуна» счет-фактуру №00000001 от 05.06.2012 с НДС после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, оно обязано уплатить налог в бюджет в соответствии с нормами налогового законодательства.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного Обществом требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленного обществом с ограниченной ответственностью «ТекСтрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) требования отказать.

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>);

в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 4).

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Судья

Цыба И.С.