Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Морозова Степана Владимировича к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску об отмене налоговых начислений,

при участии:

заявителя, ФИО1,

представителя заявителя , - адвоката Черновой Н.Н. (доверенность от 17.05.2021),

представителя ответчика,инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску , - Артюховой Е.А. (доверенность от 11.01.2021),

установил: индивидуальный предприниматель Морозов Степан Владимирович (далее – заявитель, предприниматель, ИП Морозов С.В.) обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску (далее – ответчик, Инспекция) об отмене налоговых начислений: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК 18210202140060010160) за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 20 318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (КБК 18210202103080013160) за 2017 год в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 8 426 по сроку уплаты 31.12.2020.

Участие ИП ФИО1 в судебном заседании обеспечено посредством использования систем видеоконференц-связи при содействии ФКУ ИК-7 УФСИН России по Республике Карелия, в котором заявитель отбывает наказание.

ИП ФИО1 и его представитель в ходе судебного заседания заявленные требования поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. ИП ФИО1 пояснил, что осуществлял предпринимательскую деятельность по управлению предприятиями, он содержался под стражей с 2017 года, периодически его освобождали из-под ареста, он планировал продолжать предпринимательскую деятельность. После того, как его заключили под стражу, и позднее при отбывании наказания, ИП ФИО1 не имел возможности подать заявление о снятии с регистрационного учета как индивидуального предпринимателя в налоговом органе, поскольку оно заверяется нотариально. Руководство исправительного учреждения в удостоверении заявления отказывает.

По ходатайству представителя ИП ФИО1 судом материалам дела приобщены: выписка из приговора Петрозаводского городского суда в отношении ФИО1; решения Петрозаводского городского суда и Верховного суда Республики Карелия по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; справка о содержании ФИО1 в ФКУ ИК-9.

Представитель Инспекции заявленные требования не признала и пояснила, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование независимо от факта получения прибыли от предпринимательской деятельности. Инспекцией произведены соответствующие начисления за 2017-2020 годы. Факт нахождения ИП ФИО1 в местах лишения свободы не лишает предпринимателя возможности либо уплатить страховые взносы, либо направить в Инспекцию документы о прекращении статуса индивидуального предпринимателя: заявление и доказательства уплаты государственной пошлины. Заявление должно быть удостоверено нотариально, в данном случае подлинность подписи заявителя свидетельствует начальник учреждения, в котором содержится осужденный к лишению свободы. Доказательства наличия препятствий для направления соответствующих документов в ходе рассмотрения дела заявителем не представлено. Заявителем не доказано, что имелись исключительные обстоятельства, наличие которых позволяет освободить его от уплаты страховых взносов. Указанная процессуальная позиция Инспекции основана, в том числе, и на сложившейся судебной практике по аналогичным делам.

Заслушав пояснения заявителя и представителей сторон, исследовав все письменные материалы дела, суд признал установленными следующие обстоятельства.

ФИО1 с 28.04.2008 по настоящее время зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 308100111900047 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Инспекцией в соответствии с требованиями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) произведены начисления страховых взносовна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК 18210202140060010160) за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку 31.12.2019, за 2020 год в сумме 20 318 руб. по сроку 31.12.2020; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (КБК 18210202103080013160) за 2017 год в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку 31.12.2019, за 2020 год в сумме 8 426 по сроку 31.12.2020.

Страховые взносы заявителем не уплачены. Полагая, что доначисление страховых взносов за периоды, когда предприниматель находился под стражей и в местах лишения свободы, является необоснованным и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании начислений незаконными.

В обоснование довода о незаконности доначислении страховых взносов предприниматель ссылается на то, что в период с 19.07.2017 по 08.09.2017, с 13.12.2017 по 25.08.2020, с 16.09.2020 по настоящее время он находился и находится в местах лишения свободы, в связи с этим не ведет предпринимательской деятельности и не может в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Суд полагает, что доводы заявителя являются несостоятельными ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из указанных положений следует, что обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения им соответствующего статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр вносится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Если предприниматель не совершает действий по исключению его из ЕГРИП, он сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, получает от нее доход или нет.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности освобождения плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за себя, за исключением периодов, указанных в пунктах 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась предпринимательская деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие предпринимательской деятельности. К таким периодам относятся периоды прохождения военной службы; периоды ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80-ти лет; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации.

Периоды нахождения под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели в указанные периоды не освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы.

Согласно справкам ФКУ ИК №9 УФСИН России по Республике Карелия ФИО1 содержался под стражей в периоды: с 19.07.2017 по 08.09.2017, с 13.12.2017 по 18.01.2018 в ПФРСИ ФКУ ИК-9 УФСИН России по Республике Карелия; с 18.01.2018 по 02.03.2018 в ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Республике Карелия; с 02.03.2018 по 07.05.2018 отбывал наказание в ФКУ ИК-7 УФСИН России по Республике Карелия; с 07.05.2018 по 25.08.2020 содержался в ФРСИ ФКУ ИК-9 УФСИН России по Республике Карелия; с 16.09.2020 по настоящее время отбывает наказание в ФКУ ИК №9 УФСИН России по Республике Карелия.

ИП ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, что явилось основанием для доначисления к уплате Инспекцией указанных взносов. При этом размер подлежащих уплате страховых взносов предпринимателем под сомнение не ставится, арифметический расчет не оспаривается.

В определении от 12.04.2005 №164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В пункте 1 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 №107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1(2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020, также разъяснено, что суд не должен ограничиваться констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Как усматривается из материалов дела, доказательства, свидетельствующие о том, что предприниматель по объективным причинам не смог своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, отсутствуют.

В силу статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ) процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер.

Пунктом 7 статьи 22.3 Закона №129-ФЗ представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона, которой определено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины; документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 6,7 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составляет 20 процентов размера государственной пошлины, установленной за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом того, что размер государственной пошлины, установленной за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, составляет 800 руб., размер госпошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составляет 160 руб. Предприниматель в качестве довода о невозможности уплаты государственной пошлины указывал на недостаточность денежных средств. В местах лишения свободы предприниматель не был трудоустроен и не имел дохода. Его супруга с малолетним сыном проживает в г. Москве, родители являются пенсионерами, иные лица связь с ним не поддерживают. Согласно справке ФКУ СИЗО02 УФСИН России по Республике Карелия пенсий и пособий на лицевой счет ФИО1 не поступало, размер денежных средств на лицевом счету на 20.04.2021 составляет 54 руб. 80 коп. (л.д.32).

Вместе с тем при подаче заявления в Арбитражный суд Республики Карелия ИП ФИО1 26.05.2021 отправлена почтовая корреспонденция в адрес Инспекции, стоимость отправки которой составляет 87 руб. 50 коп., денежные средства списаны с лицевого счета ИП ФИО1 (л.д.29).

Также сопроводительным письмом от 02.07.2021 администрация ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Республике Карелия направила в Арбитражный суд Республики Карелия платежное поручение №840709 от 25.06.2021 об уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. с л/с <***> (личные деньги с/к) в соответствии с заявлением ФИО1 (л.д.51).

Из представленных документов усматривается, что на лицевой счет ИП ФИО1 поступают денежные средства, что опровергает довод о невозможности уплаты государственной пошлины в сумме 160 руб. для подачи заявления о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.

Представленные в судебное заседание решения по делу об административном правонарушении не подтверждают отсутствие у ФИО1 обязанности по представлению в налоговый орган отчетности ввиду нахождения в местах лишения свободы; данные судебные акты не связаны с осуществлением заявителем предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в соответствии в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

Таким образом, доверенность на ведение дел представителю через администрацию исправительного учреждения не требует уплаты денежных средств за оформление доверенности, и может быть выдана в исправительном учреждении.

Кроме того в ходе судебного заседания ИП ФИО1 подтвердил, что периоды содержания под стражей с 2017 года прерывались. Во время нахождения на свободе ИП ФИО1 планировал и далее осуществлять предпринимательскую деятельность. Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что заявитель имел возможность прекратить регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с 08.09.2017 по 31.12.2017, а также с 25.08.2020 по 16.09.2020, однако не сделал этого.

Заявителем в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии у ФИО1 возможности оформить доверенность представителю на ведение дел через администрацию исправительного учреждения. Интересы ФИО1 в ходе судебного разбирательства представляет адвокат Чернова Н.Н., которой в материалы дела представлена заверенная администрацией ФКУ СИЗО-2 УФСИН России по Республике Карелия доверенность (л.д.64). Материалами дела подтверждается наличие у ИП ФИО1 возможности отправлять почтовую корреспонденцию и уплачивать государственную пошлину посредством заявлений, направляемых в администрацию мест лишения свободы.

В деле отсутствуют доказательства наличия обстоятельств, препятствовавших заявителю реализовать в соответствии со статьями 91, 92, 125 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации его права на отправку корреспонденции для обращения в налоговый орган, телефонных переговоров и предоставленных свиданий для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении деятельности в качестве предпринимателя.

Данные обстоятельства опровергают позицию предпринимателя о наличии объективных причин невозможности своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, в материалах дела не имеется доказательств, наличия непреодолимых обстоятельств или обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, в связи с которыми заявитель не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке.

С учётом изложенного в удовлетворении заявленных требований суд отказывает, судебные расходы по уплате государственной пошлины в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.В удовлетворении заявленного индивидуальным предпринимателем Морозовым Степаном Владимировичем требования отказать.

2.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Карелия.

Судья

Александрович Е.О.