Гражданский кодекс часть 1

от ответчика, Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия, - ФИО2, начальник отдела валютного контроля и юридического обеспечения по доверенности от 10.11.2014;

от третьего лица, Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, - не явился,

установил: открытое акционерное общество "Сегежский целлюлозно-бумажный комбинат" (далее – общество, ОАО «Сегежский ЦБК») обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее – Территориальное управление, ТУ Росфиннадзора) о признании недействительным представления от 15.08.2014 №06-1-23/27 и предписания от 15.08.2014 №06-1-23/28, выданных по результатам проверки обоснованности получения средств федерального бюджета, предоставленных обществу в виде субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, в размере 84 130 755 руб. 15 коп. по приказу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 31.03.2010 №217/187.

Определением суда от 05.02.2015 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (далее – Минпромторг России).

Представитель общества поддержал заявленные требования к ответчику по основаниям, изложенным в заявлении. Мотивировал свою позицию Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ), Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 №1092 «О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» (далее – Постановление №1092), Административным регламентом, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2007 №75н. Считает, что ОАО «Сегежский ЦБК» не является объектом контроля в финансово-бюджетной сфере и, что имело право на получение субсидии согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 13 мая 2010 №329. Для получения субсидии организация не позднее 5-го числа последнего месяца квартала представляет в Минпромторг России по каждому кредитному договору заявление о предоставлении субсидии в произвольной форме и приложенные к нему следующие документы: расчет размера субсидии, отчет об исполнении кредитного договора, копия кредитного договора, копия графика погашения кредита и уплаты процентов по нему, выписки по ссудному счету организации, подтверждающие получение кредита, а также документы, подтверждающие своевременную уплату организацией начисленных процентов за пользование кредитом и своевременное погашение кредита, копии платежных поручений, справка налогового органа, подтверждающая отсутствие у организации неисполненной обязанности по уплате налогов. ОАО «Сегежский ЦБК» представило все указанные документы в Минпромторг России. Рассмотрев представленные АО «Сегежский ЦБК» документы Министерство промышленности и торговли Российской Федерации приняло решение о выдачи субсидии. При проверке Территориальным управлением был выявлен возврат средств по платежным поручениям, указанным в Перечне платежных поручений №2 (том дела №1 страница 166). ОАО «Сегежский ЦБК» факта возврата данных средств не отрицает. Однако данные средства были в полном объеме израсходованы на цели, предусмотренные пунктом 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 13 мая 2010 №329. (Перечень платежных поручений №1 том дела №1 страницы 65-67 и платежные поручения, указанные в перечне №1 том дела№1 станицы 68-165). Пунктом 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 13 мая 2010 №329 предусмотрено, что Минпромторг России проверяет полноту и достоверность сведений, и в случае ненадлежащего оформления документы подлежат возврату с мотивированным отказом в течение 14 дней с даты поступления. Таким образом, в случае если бы Министерство промышленности и торговли Российской Федерации вернуло документы с замечаниями, то, у ОАО «Сегежский ЦБК» была бы возможность представить в доказательство правомерности получения субсидии платежные поручения, указанные в Перечне платежных поручений №1 (том дела №1 страницы 65-67), чем подтвердить правомерность получения субсидии.

Представитель ТУ Росфиннадзора не согласился с предъявленными требованиями, поддержал правовую позицию, изложенную в отзыве от 20.11.2014 и дополнениях к отзыву от 15.12.2014 года. Возражая против довода заявителя о том, что общество не может являться объектом государственного внутреннего контроля, со ссылкой на статьи 78, 265, 269.2 БК РФ, пункты 4, 6 и 7 Постановления №1092, пункт 13 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 №329, указал, что Территориальное управление как орган внутреннего государственного финансового контроля обладало полномочиями по проведению проверки правомерности использования средств субсидии предоставленной из федерального бюджета ОАО «Сегежский ЦБК» в 2009-2010 годах на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2009 – 2010 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива. В соответствии с пунктом 6 Постановления №1092 служба при осуществлении деятельности по контролю в финансово-бюджетной сфере осуществляет, в том числе, полномочия по контролю за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Пунктом 7 Постановления №1092 предусмотрено, что объектами контроля в финансово-бюджетной сфере являются юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации. В соответствии с пунктом 13 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 №329 контроль за целевым использованием субсидий предоставленным из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива, осуществляется Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.

Минпромторг России извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя и отзыв от 02.03.2015 №14-284, из которого, со ссылкой на пункты 7, 9, 13 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 №329 «Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2010 - 2011 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива", следует, что представленный комплект документов соответствовал требованиям пункта 7 Правил №329. Целевое использование кредита было подтверждено договорами и платежными поручениями, заверенными руководителем организации и кредитной организацией.

Дело в порядке части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается в отсутствие представителя третьего лица.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании плана контрольной работы на 2014 год и поручения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 12.11.2013 №43-01-05-25/4309, в период с 23.01.2014 по 05.06.2014 Территориальным управлением проведена проверка обоснованности получения средств федерального бюджета в 2009 – 2012 годах в ОАО «Сегежский ЦБК».

По результатам проверки, отраженным в акте от 11.06.2014 г. установлено, что была проверена обоснованность получения средств федерального бюджета, предоставленных ОАО «Сегежский ЦБК» в виде субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным обществом в кредитных организациях в 2009 - 2011 годах, в общей сумме 114815,042 тыс. рублей, в том числе в 2010 году по кредитам, полученным в 2009-2010 годах - 68934,240 тыс. рублей, в 2011 году - по кредитам, полученным в 2010 -2011 годах - 40182,376 тыс. рублей, в 2012 году по кредиту, полученному в 2011 году - 5698,426 тыс. рублей. В нарушение пунктов 3, 4 Правил предоставления из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2009 - 2010 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 № 329, ОАО «Сегежский ЦБК» неправомерно была получена субсидия на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам от 27.02.2010 №0085/15/066 -10, 14.05.2010 № 0085/15/118 -10, 22.06.2010 № 0085/15/175 -10, 08.07.2010 № 0085/15/197 -10, 08.07.2010 № 0085/15/201-10, 08.07.2010 № 0085/15/199-10, 23.07.2010 № 0085/15/215 -10, в сумме 30022,941 тыс. рублей в связи с использованием кредитных средств на цели, не предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 № 329.

Данные обстоятельства явились основанием для вынесения Территориальным управлением в адрес общества представления от 15.08.2014 №06-1-23/27 с требованием в течение тридцати дней принять реальные и действенные меры по устранению причин и условий совершения выявленных нарушений и предписания от 15.06.2014 №06-1-23/28, которым обществу предписано в течение тридцати календарных дней с даты получения настоящего предписания принять реальные и действенные меры, направленные на возмещение ущерба, причиненного федеральному бюджету, а также указано на возможность привлечения к административной ответственности в случае неисполнения указанного требования.

Не согласившись с названными предписанием и представлением, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 78 БК РФ субсидии юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Пунктом 2 статьи 78 БК РФ предусмотрено, что субсидии из федерального бюджета предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации; из бюджета субъекта Российской Федерации - в случаях и порядке, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 7 Федерального закона от 24.11.2008 №204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" и Федерального закона от 02.12.2009 №308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" установлено, что субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров (работ, услуг), субвенции, межбюджетные субсидии, иные межбюджетные трансферты, бюджетные кредиты, предусмотренные настоящим Федеральным законом, предоставляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства от 13.05.2010 № 329 «Об утверждении правил предоставления из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2010-2011 годах на создание межсезонных запасов» (далее – Правила) предусмотрено направить бюджетные ассигнования федерального бюджета, предусмотренные в 2010 году частью 5 статьи 24 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» на реализацию дополнительных мер по поддержке отраслей экономики Российской Федерации, рынка труда и социальной сферы, в размере 650 млн. рублей на предоставление из федерального бюджета организациям лесопромышленного комплекса субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2009-2010 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива.

Согласно пункту 2 Правил субсидии по кредитам, полученным в валюте Российской Федерации, предоставляются в размере двух третьих ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если процентная ставка по этим кредитам больше (равна) ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату получения кредита. В случае если процентная ставка по кредиту меньше ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату получения кредита, возмещение части затрат осуществляется из расчета двух третьих произведенных организацией затрат на уплату процентов по кредиту.

Субсидии предоставляются организациям при условии использования кредита на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива, своевременной уплаты начисленных процентов и своевременного погашения кредита в соответствии с кредитными договорами, заключенными с кредитными организациями (пункт 3 Правил).

В соответствии с пунктом 4 Правил к расходам на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива в целях настоящих Правил для лесоперерабатывающих организаций относятся: расходы на приобретение необработанных лесоматериалов; услуги транспорта (за исключением экспортных поставок); расходы на горюче-смазочные материалы.

Субсидии предоставляются организациям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, уплаченных ими в текущем году, а также организациям, уплатившим проценты за кредиты в IV квартале года, предшествующего текущему году, и не получившим субсидии, при условии своевременной уплаты начисленных процентов и своевременного погашения кредита в соответствии с кредитными договорами, заключенными с кредитными организациями (пункт 5 Правил).

Для получения субсидии организация не позднее 5-го числа последнего месяца квартала представляет в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации по каждому кредитному договору заявление о предоставлении субсидии в произвольной форме и приложенные к нему следующие документы: расчет размера субсидии; отчет об исполнении кредитного договора; копия кредитного договора, заверенная кредитной организацией; копия графика погашения кредита и уплаты процентов по нему, заверенная кредитной организацией; выписки по ссудному счету организации, подтверждающие получение кредита, а также документы, подтверждающие своевременную уплату организацией начисленных процентов за пользование кредитом и своевременное погашение кредита, заверенные кредитной организацией; копии платежных поручений, заверенные руководителем организации и кредитной организацией, подтверждающие использование кредита на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива; справка налогового органа, подтверждающая отсутствие у организации неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 7 Правил).

Министерство промышленности и торговли Российской Федерации проверяет полноту и достоверность сведений, содержащихся в вышеперечисленных документах. В случае ненадлежащего оформления документы подлежат возврату с мотивированным отказом в течение 14 дней с даты поступления в Министерство (пункт 9 Правил).

Из акта проверки следует, что на основании представленных документов Минпромторгом России в 2010 году ОАО «Сегежский ЦБК» перечислены средства субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным обществом в кредитных организациях в 2009 - 2010 годах на пополнение оборотных средств, в сумме 68934,240 тыс. рублей (платежное поручение от 24.12.2010 № 663; выписка за 27.12.2010г.; средства субсидии зачислены на счет в АКБ «Банк Москвы»). В соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.05.2010 № 329 в Министерство представлено заявление от 02.12.2010 № 5/6200 о возмещении из
федерального бюджета части затрат на уплату процентов (68971,572 тыс.
рублей) по кредитам, полученным в 2009-2010 годах в российских кредитных
организациях в сумме 2 582 379,762 тыс. рублей. В 2011 году - по кредитам, полученным ОАО «Сегежский ЦБК» в кредитных организациях в 2010 - 2011 годах на пополнение оборотных средства в общей сумме 40182,376 тыс. рублей (платежные поручения от 30.03.2011 № 274 в сумме 4088,195 тыс. рублей, 30.06.2011 №37 в сумме 17218,407 тыс. рублей, 30.09.2011 № 790 в сумме 16724,317 тыс. рублей, 26.12.2011 № 130 в сумме 2151,457 тыс. рублей; средства субсидии зачислены на счет в АКБ «Банк Москвы»). В 2012 году Минпромторгом России перечислены ОАО «Сегежский ЦБК» средства субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредиту, полученному обществом в 2011 году на пополнение оборотных средства в общей сумме 5698,426 тыс. рублей (платежные поручения от 29.03.2010 в сумме 1131,022 тыс. рублей, 29.06.2012 в сумме 2283,702 тыс. рублей, 28.09.2012 № 848 в сумме 2283,702 тыс. рублей).

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 270.2 БК РФ в случаях установления нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, органы государственного (муниципального) финансового контроля составляют представления и (или) предписания.

Понятие нарушения бюджетного законодательства дано в пункте 1 статьи 306.1 БК РФ, указывающей на то, что бюджетным нарушением признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы РФ, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, за совершение которого гл. 30 БК РФ предусмотрено применение бюджетных мер принуждения.

Статьей 152 БК РФ определен закрытый перечень участников бюджетного процесса, к которым в том числе относятся получатели бюджетных средств, коммерческие организации не являются участниками бюджетного процесса.

Согласно статье 6 БК РФ к получателям бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) относятся орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с понятием, содержащимися в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.08.2009 г. за № 03-03-05/156, коммерческое предприятие не является получателем бюджетных средств.

ОАО «Сегежский ЦБК» как коммерческая организация в качестве получателя бюджетных средств в статье 6 БК РФ не поименована, в связи с чем общество не может являться получателем средств из бюджета в понятии, приведенном в бюджетном законодательстве. Субсидии, полученные обществом, поступают непосредственно в его собственность.

Согласно пункту 2 статьи 269.2 БК РФ Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, являясь органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, вправе осуществлять контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Согласно части 3 статьи 269.2 БК РФ порядок осуществления полномочий органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю определяется соответственно федеральными законами, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, муниципальными правовыми актами местных администраций.

В соответствии с пунктом 6 Постановления №1092 служба при осуществлении деятельности по контролю в финансово-бюджетной сфере осуществляет, в том числе, полномочия по контролю за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Подпунктом «ж» пункта 7 Постановления №1092 предусмотрено, что объектами контроля в финансово-бюджетной сфере являются юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации.

В рассматриваемом случае Постановление №1092 не препятствует ТУ Росфиннадзора в отношении коммерческой организации провести встречную проверку и составить акт.

Однако вынесение по результатам проверки представления и предписания в адрес заявителя в соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 270.1 БК РФ незаконно, поскольку, как указано выше, общество не является получателем бюджетных средств, в то время как представление и предписание подлежат вынесению при установлении нарушений бюджетного законодательства.

При таких обстоятельствах, в отношении общества не могут быть вынесены предписание и представление.

Исходя из изложенного, заявленные требования общества подлежат удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика. Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать недействительными, как не соответствующие Бюджетному кодексу Российской Федерации, принятые Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия представление от 15.08.2014 №06-1-23/27 и предписание от 15.08.2014 №06-1-23/28.

Обязать Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия устранить допущенные нарушения прав и законных интересов открытого акционерного общества «Сегежский целлюлозно-бумажный комбинат».

Судья С.Н. Гарист