Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Конкиной И.В., при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Смирновой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Яшнефтепродукт», д. Литвиново Яшкинского района Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области, г. Анжеро-Судженск

об оспаривании постановления № 51 от 23.07.2015 г. по делу об административном правонарушении

при участии:

от заявителя - представитель ФИО1 (доверенность от 15.04.2015 г., паспорт);

от Межрайонной ИФНС – представитель ФИО2 (доверенность № 03-02/01163 от 04.03.2015 г., сл. удостоверение); представитель ФИО3 (доверенность № 03-02/02489 от 11.04.2014 г., сл. удостоверение);

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Яшнефтепродукт" (далее по тексту – ООО «Яшнефтепродукт», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 9, налоговый орган) № 51 от 23.07.2015 г. о привлечении ООО «Яшнефтепродукт» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении административного наказания в размере 40000 руб.

Определением от 13.08.2015 г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

27.08.2015 г. от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области поступило ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением от 01.09.2015 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал требования, изложенные в заявлении.

Представители административного органа не согласны с заявленными требованиями, возражения изложены в письменном отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

МРИ ФНС № 9 по Кемеровской области была проведена проверка ООО «Яшнефтепродукт» по вопросам полноты оприходования в кассу денежной наличности, порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, соблюдения хранения свободных денежных средств, расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.

В ходе проверки представленных документов ООО «Яшнефтепродукт» документов выявлено следующее:

08.05.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 27 от 08.05.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 100 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до, 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

16.05.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 29 от 16.05.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 65 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

23.05.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому, ордеру № 31 от 23.05.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 62 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12,2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

28.05.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 33 от 28.05.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по, письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок 31.12.2015 г. Нa момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

31.05.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 34 от 31.05.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

05.06.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 36 от 05.06.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015 г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

15.06.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 39 от 15.06.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015 г. На момент проверки данные денежные средства в кассу ке возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

21.06.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукгг» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 41 от 21.06.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

25.06.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 42 от 25.06.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

28.06.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 43 от 28.06.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

02.07.2015г. генеральному директору (подотчетному лицу) ООО «Яшнефтепродукт» ФИО4 по расходному кассовому ордеру № 44 от 02.07.2015 г. из кассы были выданы наличные денежные средства под отчет в размере 60 000,00 рублей по письменному заявлению подотчетного лица, деньги выданы на срок до 31.12.2015 г. На момент проверки данные денежные средства в кассу не возвращены, авансовые отчеты не предоставлялись.

Таким образом, из оспариваемого постановления следует, что обществом был нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, по причине выдачи свободных наличных денежных средств хранящихся в кассе, под отчет лицу, не отчитавшемуся по ранее полученным под отчет суммам.

В действиях общества МРИ ФНС № 9 установлен состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив фактические материалы дела, суд признает требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частями 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона может выражаться в форме как умысла, так и неосторожности.

В соответствии с абз. 2, 7 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Денежные средства юридического лица сверх установленного лимита должны храниться на банковских счетах. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В соответствии с приказом общества №2 от 12.01.2015 г. лимит остатка наличных денежных средств в кассе установлен в размере 60 000 рублей.

Согласно пункту 6.3. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, состоит в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Таким образом, действия общества по выдаче наличных денежных средств без полного погашения подотчетным лицом задолженности за ранее полученной под отчет сумме не относится к нарушению порядка хранения свободных денежных средств, то есть не образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Нарушений, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а также накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, подтвержденных документально, материалы дела не содержат, и административный орган эти нарушения обществу не вменяет.

Кроме того, материалами дела установлено, что денежные средства выдавались подотчетному лицу на срок до 31.12.2015г. Следовательно, предусмотренный законодательством трехдневный срок, в течение которых подотчетное лицо должно предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами еще не наступил.

Доводы административного органа о том, что данные денежные средства не будут возвращены и действия общества фиктивны, носят предположительный характер, ничем не подтверждены.

В силу статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно части 1 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

По мнению суда вопреки требованию части 4 статьи 210 АПК РФ административным органом не доказано событие административного правонарушения в действиях Общества, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения.

При вышеуказанных обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требование удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области от 23.07.2015 № 51 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Яшнефтепродукт» (652041, Кемеровская область, Яшкинский район, деревня Литвиново, ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья И.В. Конкина