Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Семёнычевой Е.И., при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудио записи помощником судьи Михеевой С.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО1, Кемеровская область, г. Кемерово, ОГРНИП <***>, ИНН <***>

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово, Кемеровская область, г. Кемерово, ОГРН <***>

о признании незаконным решения № 2802 от 24.08.2012 года об отказе в осуществлении возврата земельного налога»

при участии в судебном заседании:

от Индивидуального предпринимателя ФИО1: не явились;

от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово: государственный налоговый инспектор юридического отдела ФИО2 – представитель по доверенности от 02.11.2012 года, служебное удостоверение,

у с т а н о в и л :

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово от 24.08.2012 года № 2802 «об отказе в осуществлении возврата земельного налога» в части отказа в осуществлении возврата суммы земельного налога за три полных месяца: декабрь 2010 года, январь и февраль 2011 года в сумме 16 246, 21 рублей.

Производство по делу по ходатайству заявителя приостанавливалось определением суда от 28.01.2013 года до вступления в законную силу судебного акта по делу № А27-128/2013. В связи с вступлением в законную силу судебного акта по делу № А27-128/2013 производство по делу возобновлено.

В настоящее судебное заседание надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения спора заявитель, явку своего представителя в заседание не обеспечил. Суд, руководствуясь статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заявителя.

В обоснование заявленных требований заявитель в заявлении, ссылаясь на нормы Земельного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, на вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-21796/2011 от 05.06.2012 года, указывает на незаконность решения налогового органа «об отказе в осуществлении возврата земельного налога» в части отказа в осуществлении возврата суммы земельного налога за три полных месяца: декабрь 2010 года, январь и февраль 2011 года в сумме 16 246, 21 рублей.

Представитель налогового органа требования заявителя считает необоснованными. Со ссылкой на нормы Земельного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 года № 913/11, полагает, что установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления судебного акта в законную силу. По мнению налогового органа, нет оснований считать, что дата установления кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости должна соответствовать дата оценки. Кроме того, представитель налогового органа указывает на отсутствие переплаты налога. Подробно пояснения изложены в отзыве.

Выслушав доводы представителя налогового органа, исследовав материалы дела, судом установлено следующее:

Со ссылкой на решение Арбитражного Суда Кемеровской области от 05.06.2012 года по делу № А27-21796/2011 заявитель обратился в налоговый орган о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009-2010 годы в размере 534 184, 32 рублей.

Решением от 24.08.2012 года № 2802 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кемерово налогоплательщику отказано в осуществлении зачета (возврата), со ссылкой на отсутствие переплаты и оснований для перерасчета налоговой базы.

Не согласившись с правомерностью решения, заявитель обратился в суд, полагая, что налоговая база должна быть пересчитана за декабрь 2010 года, январь и февраль 2011 года в связи с установлением решением суда кадастровой стоимости земельного участка в размере 4 332 856 рублей.

Оценивая законность и обоснованность оспариваемого решения суд исходит из следующего:

В части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений. При этом в части 1 статьи 65, а также в части 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в качестве общей особенности рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на основании данных норм закреплено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 24.08.2012 года № 2802 Инспекция отказывает в осуществлении зачета (возврата) земельного налога, со ссылкой на отсутствие переплаты и оснований для перерасчета налоговой базы.

В силу абзаца первого пункта 1 и абзаца 1 пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 года № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Кемерово был введен земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Абзацем 2 пункта 3 указанной статьи определено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Правила проведения государственной кадастровой оценки земель утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 года № 316.

Пунктом 10 указанных Правил установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Согласно пункту 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 названного Кодекса.

Согласно пункту 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Коллегия Администрации Кемеровской области, как это следует из преамбулы, во исполнение пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 года № 945 «О государственной кадастровой оценке земель», в соответствии с Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 года № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», приняло постановление № 520, которым утвердило результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Кемеровской области согласно приложению и которые применяются с 01.01.2009 года.

Указанный нормативный акт опубликован в издании «Кузбасс», № 223, 04.12.2008 года, размещен на ресурсах в сети Интернет, доведен до неопределенного круга лиц. Указанное Постановление Коллегии Администрации Кемеровской области не отменено и не признано недействующим.

Как следует из оспариваемого решения и не опровергнуто заявителем согласно информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101033:0175 по состоянию на 01.01.2009 года составила 22 139 000 рублей, по состоянию на 01.01.2010 составила 22 139 000 рублей. На основании указанных сведений был исчислен и уплачен налог.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 05.06.2012 года по делу № А27-21796/2011 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101033:0175 в сумме 4 332 856 рублей.

Согласно правовой позиции сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 года № 913/11, в силу пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса установление судом рыночной стоимости земельного участка является основанием для внесения такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

В данном случае изменение кадастровой стоимости согласно решению суда от 05.06.2012 года не может повлиять на правильность определения налоговой базы по земельному налогу за 2009-2010 годы.

В связи с чем, позицию заявителя о том, что решение суда от 05.06.2012 года, установившего кадастровую стоимость земельного участка равной рыночной стоимости, влияет на определение налоговой базы по земельному налогу за 2009-2010 годы, суд признает ошибочной.

Довод налогового органа об отсутствии переплаты по земельному налогу заявителем не опровергнуты.

При изложенных обстоятельствах суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Учитывая, что при обращении в суд, заявителем уплачено было 4 000 рублей государственной пошлины, тогда как в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежало уплатить 200 рублей, излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3 800 рублей подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требование Индивидуального предпринимателя ФИО1 оставить без удовлетворения.

Индивидуальному предпринимателю ФИО1 выдать справку на возврат из федерального бюджета 3 800 рублей излишне уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья Е.И.Семёнычева