Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Березовский

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Березовский

о взыскании 2 959 632,35 руб.

в судебном заседании приняли участие :

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области – ФИО1, государственный налоговый инспектор отдела общего обеспечения, доверенность от 30.12.2019г., служебное удостоверение, диплом от 10.07.2015г. по специальности юриспруденция;

от ГБУЗ Кемеровской области «Березовская городская больница» – не явился;

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области, г. Березовский (далее - Налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница»(далее – Учреждение, страхователь) задолженности в размере 2 959 632,35 руб.,из них задолженность по налогам и страховым взносам - 479 974,33 руб.,задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогам и страховым взносам - 2 479 657,84 руб.(согласно ходатайства об уточнении заявленных требований в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации от 16.01.2020г.).

Представитель налогового органа поддержал требования, изложенные в заявлении мотивируя тем, что должник не уплатил в установленный действующим законодательством срок страховые взносы, в связи с чем начислены пени. В материалы дела представил информацию по расчетам по состоянию на 01.01.2020г.

Представитель Учреждения возражений в отношении уточненных требований не представил, каких-либо ходатайств не заявил.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ: признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговым периодом, в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам, в том числе переданы полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017 года.

Учреждение является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков определены в статье 428 НК РФ.

Налоговым органом было установлено несвоевременное исполнение Учреждением обязанности по уплате налогов и начисленных страховых взносов.

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм страхователю в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно уточненным требованиям налогоплательщик имеет следующую задолженность:

- задолженность по требованию №7804 от 18.02.2019г. в общей сумме 1 502 918,39 руб. (налог в сумме 3 594 руб., пени в размере 1 499 324.39 руб.),из них:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 3 594 руб.

-пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 58,02 руб.

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций в размере 1 320 222,21 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.)в сумме 179 044,16 руб.

- задолженность по требованию №15092 от 04.05.2019 г. в общей сумме 489 444,02 руб., (пени), из них:

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций в размере 226605,09 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.)в сумме 212 659,76 руб.

-пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 49 298,39 руб.

-пени по страховым взносам по доп. тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400 «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов спец, оценки труда) в сумме 880,96 руб.

-задолженность по требованию № 40711 от 02.08.2019 года в общем размере 639950,43 руб., из них задолженность по налогам в сумме 439 372,00 руб., задолженность по пени в размере 200 578,43 руб., а именно:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций в сумме 439 372,00 руб.

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций в размере 200 578,43 руб.

-задолженность по требованию №40843 от 08.08.2019 года в общем размере 327 319,33 руб. (страховые взносы в сумме 37 008,33 руб., пени в размере 290311,00 руб.), из них:

-страховые взносы по доп. тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. №400 «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов спец, оценки труда) в сумме 37 008,33 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.)в сумме 224 162,63 руб.

-пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере 51 996,59 руб.

-пени по налогу на имущество организаций в сумме 13 240,89 руб.

В установленные сроки Учреждением требования об уплате налогов исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании страховых взносов и пени.

Оценив в совокупности обстоятельства и материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Исходя из положений пункта 1 и 9 статьи 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5, 7 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки плательщик страховых взносов должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Таким образом, по смыслу названных статей НК РФ пени подлежат уплате плательщиком страховых взносов в случае возникновения у него недоимки по страховым взносам, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об их уплате.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание страховых взносов с организации или индивидуального предпринимателя в предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ порядке.

Взыскание страховых взносов в судебном порядке производится , в том числе с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В части 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 46 НК РФ вышеуказанные положения Кодекса применяются также при взыскании страховых взносов.

Учитывая вышеизложенное, а также установленный в требованиях срок для добровольной уплаты страховых взносов и пени, обращение налогового органа в суд настоящим заявлением признано судом обоснованным.

Материалами дела подтверждается и не оспорено Учреждением, что предъявленные ко взысканию суммы налогов и страховых взносов Учреждением в добровольном порядке в бюджет не уплачены.

В обоснование заявленных к взысканию сумм страховых взносов и пени со стороны налогового органа были представлены соответствующие доказательства, которые были исследованы и оценены судом в порядке статьи 168, части 5 статьи 215, статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Факт неуплаты налогов, страховых взносов и пени в добровольном порядке, а также их размер подтвержден материалами дела и в порядке части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не опровергнут Учреждением.

Принимая во внимание документальное подтверждение заявителем факта не своевременной уплаты Учреждением страховых взносов за 3 квартал 2017 года, начисление страхователю пени в указанных суммах основано на законе.

Доказательства оплаты образовавшейся суммы задолженности и пени, Учреждением в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлены.

Исходя из буквального прочтения части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Исходя из вышесказанного, суд находит требования о взыскании суммы страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение спора относятся на должника.

Руководствуясь статьями 49, 101, 110, 167–170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Кемеровской области «Березовская городская больница»

- задолженность в размере 2 959 632,35 руб.,из которых задолженность по налогам и страховым взносам - 479 974,33 руб.,задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогам и страховым взносам - 2 479 657,84 руб.в доход соответствующих бюджетов,

-Государственную пошлину в размере 37798 руб. в доход федерального бюджета.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Т.А. Мраморная