Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Татьяна» (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Сосновка, Новокузнецкий район, Кемеровская область - Кузбасс

к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новокузнецк, Кемеровская область - Кузбасс

о признании безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу

и по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новокузнецк, Кемеровская область - Кузбасс

к акционерному обществу «Татьяна» (Кемеровская обл. – Кузбасс, с. Сосновка, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 1 262 554 руб. 15 коп.,

у с т а н о в и л:

закрытое акционерное общество «Татьяна» (общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании задолженности перед бюджетом по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, возможность принудительного взыскания которой утрачена, в размере 1 262 554 руб. 15 коп., указанную в справке № 71465 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 06.11.2019, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Определением суда от 12.05.2020 с настоящим делом объединено дело № А27-3603/2020 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к закрытому акционерному обществу «Татьяна» о взыскании 1 262 554 руб. 15 коп. недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Одновременно Инспекция обратилась с ходатайством в порядке статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим заявлением.

До начала судебного заседания от АО «Татьяна» поступило заявление об отказе от требований в полном объеме.

Отказ от требования о признании задолженности перед бюджетом по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, возможность принудительного взыскания которой утрачена, в размере 1 262 554 руб. 15 коп., безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, судом принят. Производство по делу по первоначальному заявлению подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом уточнено наименование общества согласно сведениям из ЕГРЮЛ - АО «Татьяна».

От налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Как следует из заявления Инспекции, налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области. В Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области налогоплательщик состоит на налоговом учете, как плательщик земельного налога и налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

АО «Татьяна» является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 4.1. п. 4 Постановления Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 N 3/5 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Новокузнецка" налогоплательщики-организации уплачивают не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, - налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода.

По сведениям налогового органа за обществом числиться задолженность по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 262 554 руб. 15 коп. Задолженность образовалась из-за несвоевременной уплаты начислений по представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2014 год, со сроком уплаты 10.02.2015.

Указанные обстоятельства послужили основанием для предъявления настоящего заявления.

Исследовав материалы дела, суд находит требования налогового органа не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Абзацем 3 части 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговым органом в установленный статьей 70 НК РФ срок было выставлено требование № 1787 по состоянию на 19.02.2015 об уплате недоимки, со сроком исполнения до 13.03.2015. Требование получено 20.02.2015.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией вынесено решение № 1973 от 18.03.2015 о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов налогоплательщика в размере 2 519 572 руб. Одновременно принято решение № 2802 от 18.03.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

20.03.2015 Инспекцией принято решение № 913 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. 15.05.2015 МОСП по ОЗИП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 01.06.2015 исполнительное производство окончено в связи с ликвидацией должника.

Судом установлено, что в Арбитражный суд Кемеровской области 05.06.2015 поступило заявление ООО «Альянс» о признании несостоятельным (банкротом) ЗАО «Татьяна». Определением от 10.06.2015 по делу № А27-10862/2015 возбуждено производство по делу о банкротстве должника.Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 13 ноября 2015 года (резолютивная часть объявлена 09 ноября 2015 года) ликвидируемый должник – ЗАО «Татьяна» признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 12 сентября 2017 года (резолютивная часть определения объявлена 05 сентября 2017 года) прекращена процедура конкурсного производства и введена процедура внешнего управления в отношении ЗАО «Татьяна» – до 05 марта 2019 года.Определением суда от 29 мая 2018 года (резолютивная часть объявлена 22 мая 2018 года) утверждено мировое соглашение от 20 апреля 2018 года, заключенное между должником – ЗАО «Татьяна» в лице внешнего управляющего ФИО1 и представителем собрания кредиторов ФИО2, производство по делу о банкротстве должника прекращено.

Налоговый орган в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим заявлением указывает следующее.

Впериод с 13.11.2015 по 29.05.2018 г.г. в отношении Общества проводилась процедура банкротства, и именно на указанный временной период пришелся срок для принятия Инспекцией решения о взыскании задолженности в бесспорном порядке (или период обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности).

Таким образом, по причине проведения в отношении Общества процедуры банкротства, Инспекция не имела возможности обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в предусмотренные НК РФ сроки.

Кроме того, о том, что ЗАО «Татьяна» было признано банкротом Инспекции не было своевременно известно, так как Общество состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Кемеровской области. Следовательно, Инспекция была лишена возможности своевременно заявить свои требования о существующей задолженности в качестве кредитора.

Общество полагает, что признание ЗАО «Татьяна» банкротом не является уважительной причиной для восстановления пропущенного процессуального срока. Инспекция не воспользовалась своим правом подать заявление об установлении требований кредитора в деле о банкротстве и включении задолженности по земельному налогу в реестр требований кредиторов.

На основании части 1 статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными (часть 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Уважительность причин пропуска срока выражается в обстоятельствах, которые объективно препятствовали своевременному обращению заявителя в суд, несмотря на принятие им мер, его волю и желание к этому, то есть причины пропуска срока действительно объективно являются уважительными.

При решении вопроса о восстановлении процессуального срока следует соблюдать баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, предполагающим вынесение законного и обоснованного судебного решения, с тем, чтобы восстановление пропущенного срока могло иметь место лишь в течение ограниченного разумными пределами периода и при наличии существенных объективных обстоятельств, не позволивших заинтересованному лицу, добивающемуся его восстановления, защитить свои права.

При этом, ни нормы Налогового кодекса Российской Федерации, ни Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не содержат какого-либо перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить попущенный срок, следовательно, данный вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных стороной доказательств.

В соответствии с пунктом 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Исследовав и оценив доводы, связанные с причинами пропуска Инспекцией срока на обращение с настоящим заявлением, суд не нашел оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в суд налоговым органом не представлено и их наличие документально не подтверждено.

В данном случае, как верно указало общество, задолженность по земельному налогу за 2014 год является реестровой, поскольку обязанность по ее уплате возникла до принятия заявления о признании должника банкротом (10.06.2015). Следовательно, у налогового органа имелась возможность обратиться в деле о банкротстве с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Более того, производство по делу о банкротстве прекращено 29.05.2018, с настоящим заявлением Инспекция обратилась 18.02.2020, то есть по истечении более 1,5 лет.

Инспекция указывает, что была лишена возможности своевременно заявить свои требования о существующей задолженности в качестве кредитора, поскольку о том, что ЗАО «Татьяна» было признано банкротом Инспекции не было известно, так как Общество состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Кемеровской области.

Между тем, исходя из положений статьи 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Место учета налогоплательщика (его изменение) само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами и не может служить основанием для изменения срока на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Кроме того, требование и все решения были выставлены Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области, до настоящего времени Инспекция знала о наличии задолженности и только после подачи первоначального заявления, при этом до постановки общества на учет в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области (25.03.2020), обратилась с настоящим заявлением.

Таким образом, указанные Инспекцией причины пропуска срока не являются уважительными и не могут быть признаны в качестве оснований для его восстановления.

Согласно абзацу 2 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из абзаца 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ № 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку судом отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока, у налогового органа отсутствует право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании земельного налога в размере 1 262 554 руб. 15 коп. Указанная задолженность признается судом безнадежной ко взысканию.

Учитывая вышеизложенное, требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктом 12 (абзац второй) Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" у суда отсутствуют правовые основания для взыскания государственной пошлины по делу, по которому принято судебное решение об отказе в удовлетворении исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины (статья 333.37 НК РФ).

В связи с отказом от требований по первоначальному заявлению, государственная пошлина в размере 6 000 руб. подлежит возврату обществу.

Руководствуясь пунктом 4 частью 1 статьи 150, статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

производство по первоначальному заявлению прекратить.

Возвратить акционерному обществу «Татьяна» из федерального бюджета 6 000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 31 от 20.11.2019.

Требования по встречному заявлению оставить без удовлетворения.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Ю.С. Камышова