Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Кемерово, г. Кемерово, (далее – заявитель, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с Муниципального учреждения «Дворец культуры Шахтеров», г. Кемерово (далее – должник, налогоплательщик) задолженности по налогу на прибыль в Федеральный бюджет в сумме 81 руб. 24 коп.; по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ – 218 руб. 76 коп.; по налогу на добавленную стоимость – 200 руб.; по налогу на имущество организаций – 11 400 руб., по транспортному налогу – 150 руб.

Должник, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представителя не направил, отзыв по существу заявленных требований, возражения в отношении возможности рассмотрения дела в судебном заседании в отсутствии его представителя не представил.

Дело рассмотрено по существу в отсутствие представителя должника в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях настаивает, указывая, что в связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, транспортному налогу Муниципальное учреждение «Дворец культуры Шахтеров» привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с несвоевременным предоставлением расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество, транспортному налогу должник привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку должник является бюджетным учреждением и имеет лицевой счет, взыскание начисленных штрафов может быть произведено в судебном порядке в соответствии с требованиями пунктов 1,8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, выслушав пояснения представителя заявителя, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части в связи со следующим.

1. Требования о взыскании налоговых санкций за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 г., за 12 месяцев 2007 г., 1 квартал 2008 г. в общей сумме 300 руб., в том числе в федеральный бюджет – 81 руб. 24 коп., в бюджет субъекта Российской Федерации - 218 руб. 76 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ, НК РФ) Муниципальное учреждение «Дворец культуры Шахтеров» является плательщиком налога на прибыль.

Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ на плательщиков налога на прибыль возложена обязанность, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Согласно пункту 4 статьи 289 НК РФ, налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, Муниципальное учреждение «Дворец культуры Шахтеров» представило с нарушением установленного срока налоговые декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 г. (представлена 18.02.2008 г.), за 12 месяцев 2007г.(представлена 29.04.2008 г.), 1 квартал 2008 г. (представлена 24.04.2008 г.). Факт нарушений зафиксирован актами камеральной налоговой проверки № 26152 от 30.05.2008г., № 26154 от 12.08.2008 г., № 26153 от 12.08.2008 г. соответственно. Должником акты камеральной проверки получены 19.11.2008 г., в установленный срок возражений МУ «Дворец культуры Шахтеров» не заявлено.

Решениями налогового органа от 17.12.2008 г. № 18469, 18476, 18477 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 100 рублей за каждую несвоевременно представленную налоговую декларацию, всего размер штрафа составил 300 руб. Материалами дела подтвержден факт направления должнику решений о привлечении к налоговой ответственности 31.12.2008 г.

Требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 04.02.2009 г. № 7372, по состоянию на 05.02.2009 г. №№ 7396, 7397 в установленный срок (до 20.02 – требование № 7372, 21.02 – требования №№ 7396, 7397) не исполнены. Доказательств оплаты штрафов в сумме 300 руб. в материалы дела не представлено. Должником размер штрафов не оспорен.

При таких обстоятельствах суд считает требования о взыскании налоговых санкций в общей сумме 300 руб., в том числе в федеральный бюджет – 81 руб. 24 коп., в бюджет субъекта Российской Федерации - 218 руб. 76 коп., за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 г., за 12 месяцев 2007г., 1 квартал 2008 г. законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

2. Требования о взыскании налоговых санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2007 г. и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие 2007г., за 9 месяцев 2007 г. в общей сумме 11 400 руб.

Должник является плательщиком налога на имущество в соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 14, 372 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1,2 статьи 379 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статьями 3, 4 Закона Кемеровской области от 26.11.2003 г. № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области» установлено, что отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего календарного года; авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно пункту 2 статьи 386 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2007 г. представлена МУ «Дворец культуры Шахтеров» с нарушением установленного срока (14.05.2008 г.). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации налоговым органом составлен акт № 26156 от 28.08.2008г., возражения на который от налогоплательщика не поступили. В связи с этим, 17.12.2008 г. Инспекцией ФНС России по городу Кемерово было принято решение №18465 о привлечении должника к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 11 300 руб. Расчет штрафа судом проверен, его размер рассчитан налоговым органом правильно. Решение направлено должнику 31.12.2008 г.

Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 04.02.2009 г. №7369 в установленный срок (до 20.02.2009 г.) не исполнено. Должником размер штрафа не оспорен.

Также, как установлено судом, МУ «Дворец культуры Шахтеров» представил в Инспекцию ФНС России по городу Кемерово расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие 2007 г., за 9 месяцев 2007 г. с нарушением установленного срока (13.02.2008 г.). Факты совершения правонарушений отражены налоговым органом в актах камеральной налоговой проверки от 27.05.2008 г. №№ 26146, 26147. Возражений налогоплательщиком на акты камеральной налоговой проверки не представлено. Решениями Инспекции от 12.12.2008 г. №№ 18447, 18461 МУ «Дворец культуры Шахтеров» привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный в срок документ, всего размер штрафа составил 100 руб. (направлены налогоплательщику 31.12.2008 г.).

Требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 04.02.2009 г. №7367, 7368 в установленный срок (до 20.02.2009 г.) не исполнены. Должником размер штрафов не оспорен.

Доказательств оплаты долга на дату судебного заседания суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает требования о взыскании налоговых санкций в общей сумме 11 400 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2007 г., расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие 2007 г., за 9 месяцев 2007 г. подлежащими удовлетворению.

3. Требования о взыскании налоговых санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации по транспортному налогу за 12 месяцев 2007 г. и расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу за 9 месяцев 2007 г. в общей сумме 150 руб.

Должник является плательщиком транспортного налога на основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 14, 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал (пункты 1,2 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363.1 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено статьей 363.1 НК РФ, налоговую декларацию по налогу.

В силу пункта 2 статьи 363.1 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено статьей 363.1 НК РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ (в редакции спорных правоотношений) налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Материалами дела подтверждается, что налоговая декларация по транспортному налогу за 2007 г. представлена МУ «Дворец культуры Шахтеров» с нарушением установленного срока (18.02.2008 г.). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации налоговым органом составлен акт № 26149 от 30.05.2008 г., возражения на который от налогоплательщика не поступили. В связи с этим, 17.12.2008 г. Инспекцией ФНС России по городу Кемерово было принято решение № 18468 о привлечении должника к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 100 руб. (направлено налогоплательщику 31.12.2008 г.).

Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 04.02.2009 г. №7370 в установленный срок (до 20.02.2009 г.) не исполнено. Должником размер штрафа не оспорен.

Также, как установлено судом, МУ «Дворец культуры Шахтеров» представило в Инспекцию ФНС России по городу Кемерово расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за 9 месяцев 2007 г. с нарушением установленного срока (18.02.2008 г.), что отражено в акте камеральной налоговой проверки от 30.05.2008 г. №26148. Возражений налогоплательщиком на акт камеральной налоговой проверки не представлено. В связи с этим, вступившим в силу решением Инспекции от 17.12.2008 г. №№ 18467 МУ «Дворец культуры Шахтеров» привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 50 руб. (направлено должнику 31.12.2008 г.).

Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 04.02.2009 г. №7371 в установленный срок (до 20.02.2009 г.) не исполнено. Должником размер штрафа не оспорен.

Доказательств оплаты долга на дату судебного заседания суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает требования о взыскании налоговых санкций в общей сумме 150 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации по транспортному налогу за 2007 г., расчета по авансовым платежам по транспортному налогу за 9 месяцев 2007 г. обоснованными, подлежащими удовлетворению.

4. Требования о взыскании налоговых санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал и 4 квартал 2007г. в общей сумме 200 руб.

Муниципальное учреждение «Дворец культуры Шахтеров» является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 163 НК РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представлены должником с нарушением установленного срока: 18.02.2008 г. – за 3 квартал 2007 г., 20.02.2008 г. – за 4 квартал 2007 г. Факт нарушений зафиксирован актами камеральной налоговой проверки № 26150 от 30.05.2008г., № 26151 от 03.06.2008г. соответственно. Должником акты камеральной проверки получены 19.11.2008 г., в установленный срок возражений МУ «Дворец культуры Шахтеров» не заявлено.

Вступившим в силу решением Инспекции от 17.12.2008 г. № 18479 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 100 рублей (направлено должнику 31.12.2008 г.).

Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 05.02.2009 г. №7398 в установленный срок (до 21.02.2009 г.) не исполнено. Должником размер штрафа не оспорен.

Доказательств оплаты долга на дату судебного заседания суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требование о взыскании налоговых санкций в сумме 100 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 г.

В то же время, суд полагает не подлежащим удовлетворению требование Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово о взыскании штрафа в сумме 100 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100.1 НК РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 101 НК РФ предусмотрено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Таким образом, привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Из анализа вышеприведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности должно содержать сведения о конкретных налоговых правонарушениях с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемых мерах ответственности. На основании данного решения у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налоговой санкции, указанной в решении. При этом, налогоплательщику предоставляется время для обжалования решения в вышестоящий орган - 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Таким образом, законодатель связывает момент вступления решения о привлечении к налоговой ответственности в силу с условием об обязательном вручении решения лицу, привлекаемому к ответственности.

Налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств вручения или направления должнику решения № 18478 от 17.12.2008 г. о привлечении МУ «Дворец культуры Шахтеров» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г.

Таким образом, отсутствуют доказательства извещения налогоплательщика о привлечении его к налоговой ответственности, размере налоговой санкции, налогоплательщик был лишен возможности обжаловать решение в установленном порядке. Учитывая требования пункта 9 статьи 101 НК РФ, суд полагает, что решение №18478 от 17.12.2008 г. в силу не вступило. В связи с этим, оснований для направления должнику требования № 8177 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2009 г., а также для обращения с требованием в суд у налогового органа не имелось.

Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требования о взыскании с должника налоговой санкции в сумме 100 руб.

Расходы по уплате госпошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с должника в размере, пропорциональном удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово, г.Кемерово, удовлетворить в части.

Взыскать с Муниципального учреждения «Дворец культуры Шахтеров» (<...>, основной государственный регистрационный номер 1024200706353 от 27.11.2002 г.) налоговые санкции в общей сумме 11 950 руб., в том числе по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 81 руб. 24 коп., налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации – 218 руб. 76 коп., налогу на добавленную стоимость - 100 руб., налогу на имущество организаций – 11 400 руб., транспортному налогу – 150 руб., в доход соответствующих бюджетов, а также государственную пошлину в сумме 496 руб. в доход федерального бюджета

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение в месячный срок с даты его принятия может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления решения в законную силу – в арбитражный суд кассационной инстанции.

Судья Е.А. Плискина