Гражданский кодекс часть 1

постановлением о назначении административного наказания № 32-09/92 от 14.04.09. ООО «Вайд Сервис», г.Кемерово, привлечено к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25. КоАП РФ за несоблюдение установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Правонарушение выразилось в том, что ООО «Вайд Сервис» по договору на сервисное обслуживание № 03-027-08/РФ от 01.01.08., заключенному с нерезидентом – компанией с ограниченной ответственностью «Би-Би-Кей Электроникс Корп.ЛТД», Китай, в нарушение требований ч.2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», не предоставило в уполномоченный банк паспорта сделки в установленный срок справку о подтверждающих документах и подтверждающие факт оказания услуг документы, а также справку о поступлении валюты Российской Федерации. Контрольный срок для представления указанных документов в банк ПС – 15.04.08., фактически документы представлены 28.04.08., т.е. с нарушением срока.

Данное постановление заявитель оспаривает по основаниям, изложенным в заявлении, указывая на отсутствие вины в несвоевременном представлении документов, а именно: 8 апреля 2008г. печать ООО «Вайд Сервис» была повреждена, о чем составлен акт. На следующий день была заказана и изготовлена другая печать.

ООО «Вайд Сервис» предоставило в банк паспорта сделки справки о поступлении валюты РФ и о подтверждающих документах, заверенные новой печатью ООО «Вайд Сервис», 11 апреля2008г.

Однако ведущий специалист Кемеровского отделения АК СБ РФ ФИО5 не приняла предоставленные документы в связи с тем, что печать на справках не совпадает с оттиском печати на карточке с образцами подписей.Замена карточки с образцами подписей заняла длительное время, т.к. для ее замены необходимо было получить в ИФНС РФ по г. Кемерово выписку из ЕГРЮЛ.

16 апреля 2008г. ООО «Вайд Сервис» запросило в ИФНС по г. Кемерово выписку из ЕГРЮЛ.

24 апреля 2009г. ИФНС по г. Кемерово выдало выписку. В выданной выписке были указаны неверные данные, в связи с чем, ООО «Вайд Сервис» 25 апреля 2008г. обратилось в инспекцию с заявлением об исправлении данных.

28 апреля 2008г. ООО «Вайд Сервис» получило новую выписку и в тот же день заменило карточку с образцами подписей и вновь предоставило в банк справки о поступлении валюты РФ и о подтверждающих документах.

Заявитель полагает, что изложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины Общества.

Представитель ТУ ФС ФБН заявление считает необоснованным, полагает, что с момента подписания Акта приема-передачи № 01/08 (01/03/08) у заявителя было достаточно времени до 08.04.08. для предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

С момента зачисления денежных средств (11.03.08.) у заявителя было достаточно времени до 08.04.08. также для предоставления в уполномоченный банк справки о поступлении валюты Российской Федерации.

Справки считались бы предоставленными в установленный срок, если бы заявитель, в соответствии с Положением 258-П, согласно которому резидент повторно представляет в уполномоченный банк надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от уполномоченного банка, предоставил бы исправленные справки в уполномоченный банк до 16.04.08.

Заявитель не исполнил требований действующего валютного законодательства, т.е. нарушил установленные порядок и срок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, так как справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты Российской Федерации после внесения исправлений были предоставлены в уполномоченный банк только 28.04.08.

Оснований для применения ст. 2.9. КоАП РФ административный орган не нашел.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив доказательства, имеющиеся в материалах административной проверки, суд нашел, что постановление подлежит отмене в связи с неисследованностью всех обстоятельств совершения правонарушения.

Из пункта 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в редакции Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ, действовавшего на момент совершения правонарушения, следует, что несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации установлен Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение 258-П).

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением N 258-П, представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций,подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктами 2.1, 2.2, 2.12 Положения Банка России N 258-П, резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, документы, связанные с проведением указанных операций, установленном в приложении N 1 к Положению N 258-П, и в сроки, предусмотренные пунктом 2.4 Положения 258-П, а именно не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Как следует из постановления, Общество не предоставило в уполномоченный банк в срок до 15.04.08. справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт оказания услуг, а также справку о поступлении валюты Российской Федерации, которая в соответствии с пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 10.12.07. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» относится к формам учета по валютным операциям.

В соответствии с п.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно пункту 4 данной нормы по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с пунктом 2.9. Положения 258-П справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения и представляемые в банк ПС резидентом - юридическим лицом, подписываются двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати резидента - юридического лица.

Как следует из заявления, пояснений представителей ООО «Вайд Сервис» в судебном заседании, справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты Российской Федерации были представлены в уполномоченный банк 11.04.08., т.е. своевременно, однако не были приняты работником банка ФИО5 в связи с другим расположением текста на новой печати. Представитель ФС ФБН данное обстоятельство не оспорил, указав, однако, что данное обстоятельство расценивается как непредставление документов.

Из материалов также следует, что при рассмотрении дела об административном правонарушении представителем Общества было заявлено ходатайство о допросе ФИО5 для подтверждения предоставления документов в установленный срок 11.04.08. Однако должностным лицом в удовлетворении ходатайства отказано. Представитель ТУ ФС ФБН указал, что вызывать для опроса работника банка ФИО5 руководитель управления счел нецелесообразным, поскольку ее показания существенного значения для рассмотрения дела не имели, т.к. она могла подтвердить только факт предоставления в уполномоченный банк 11.04.08. неправильно заполненных справок. Справки считались бы предоставленными в установленный срок, если бы заявитель, руководствуясь Положения 258-П, предоставил исправленные справки в уполномоченный банк до 16.04.08., поскольку резидент повторно представляет в уполномоченный банк надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от уполномоченного банка).

Однако суд считает данные доводы представителя необоснованными.

В соответствии с п.2.11. вышеназванного Положения 258-П представленные резидентом справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС.

В соответствии с п. 2.14. Положения в редакции, действовавшей на момент исполнения обязанности (апрель 2008г.) Банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением (далее - документы, на основании которых заполнены справки), в случаях, если:

представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением;

информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки;

документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС( пункт 2.14 Положения).

Должностным лицом не исследован вопрос, соблюдены ли данные требования Положения 258-П по возврату документов работником уполномоченного банка ФИО5

Согласно пункту 2.8. Положения 258-П справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения и представляемые в банк ПС резидентом физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, подписываются этим физическим лицом - индивидуальным предпринимателем либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяются его печатью (при ее наличии).

Как следует из содержания пункта 2.14. Положения 258-П, таких оснований для возврата справки, как несоответствие в справке о подтверждающих документах на оттиске печати организации расположения текста, образцу оттиска печати, который имеется в карточке досье, не предусмотрено.

В то же время, из материалов дела также усматривается, что Обществом принимались меры для надлежащего исполнения обязательства – заказана и изготовлена новая печать. Задержка была вызвана получением выписки у налогового органа из государственного реестра, а затем исправлением ошибки в сведениях, допущенной налоговой инспекцией при выдаче выписки.

В соответствии со ст. 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье (п.3). Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (п.4).

Таким образом, поскольку административным органом не в полной мере исследованы обстоятельства по делу, им не доказана вина заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 ч.2, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

Постановление о назначении административного наказания №32-09/92 от 14.04.09. по части 6 ст. 15.25. КоАП РФ обществу с ограниченной ответственностью «Вайд Сервис», г. Кемерово, вынесенное временно исполняющим обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области ФИО6, признать незаконным и отменить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в 10-дневный срок со дня его принятия.

Судья Л.С. Тимошенко