Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Эксмебель» (далее ООО «Эксмебель» либо Общество либо заявитель) оспорило в судебном порядке действия Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее Инспекция ФНС России по г. Кемерово либо Инспекция либо налоговый орган), выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчётов на налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом в размере 1 477 878,06 руб.

Кроме этого, заявитель просит, в рамках статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества путём выдачи справки, не содержащейся сведений о наличии задолженности в размере 1 477 878,06 руб.

Заявление обосновано тем, что у налогоплательщика отсутствовала задолженность по уплате в бюджеты налогов и сборов по состоянию как на 31.05.11, так и 03.06.2011, так как срок для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 1 477 878,06 руб. пропущен Инспекцией (с учётом статей 46, 47 и 115 Налогового кодекса РФ). Поскольку, отсутствует задолженность, то и оснований для отражения 03.06.2011, в справке данной суммы не имелось у налогового органа.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово заявленные требования не признала, указывая на наличие задолженности в соответствующие бюджеты, образовавшейся до 2002 года (задолженность прошлых), на невозможность самостоятельно исключить сумму долга нереальную ко взысканию из лицевого счёта налогоплательщика. Кроме этого, налоговый орган ссылался на статью 59 Налогового кодекса РФ в части безнадёжности ко взысканию имеющего у заявителя долга.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Эксмебель»» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово о выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом, для участия в аукционе на поставку мебели для государственных и муниципальных нужд.

03.06.2011 налогоплательщик получил справка № 13122 от 31.05.2011 «О состоянии расчетов с бюджетом», в которой отражена задолженность по налогу на прибыль, по НДС, по земельному налогу, по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на пользователей автомобильных дорог, ЕСН, местные налоги, мобилизуемые на территориях городских округов, задолженности по соответствующим суммам пени, а так же штрафных санкций, рассчитанных за совершение налогового правонарушения.

Обществом с ограниченной ответственностью «Эксмебель» в налоговый орган направлено письмо № 62 от 06.06.2011 о разъяснении причин возникновения задолженности, указанной в справке.

Согласно ответу Инспекции от 10.06.2011 № 12-26/032809 сумма задолженности, указанная в справке, является долгом, числящимся с 2002 года ( совокупная задолженность по платежам в бюджет и внебюджетным фондам 1 477 890,74 руб. ( по налогам – 541 638,77 руб., по пени – 865 903,97 руб., по штрафам – 70 348 руб.).

Исследовав данную информацию, ООО « Эксмебель» обжаловало действия Инспекции по выдаче справки № 13122 в части задолженности в размере 1 477 878,06 руб., полагая, что срок для взыскания как сумм недоимок по налогам, сборам, так и сумм пени и штрафам пропущен налоговым органом. В связи с чем, по мнению налогоплательщика, отсутствовали правовые основания отражать в справке данную сумму.

Согласно статьям 46, 47 и 48 Налогового кодекса РФ для взыскания сумм недоимок по налогам законодательство установило определённый срок - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налогов. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления может быть восстановлен судом (редакция с 2007 года).

Пени являются производным от суммы недоимки ( статья 74 Налогового кодекса РФ) и если, невозможно взыскать недоимку по налогам, то и невозможно взыскать и суммы пени.

На основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов.

При истечении вышеуказанного пресекательного срока взыскания задолженности по налогам, суммы пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента не подлежат начислению.

Данная позиция суда согласуется с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2007 № 8241/07, а так же с пунктом 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 № 25.

В настоящее время задолженность по налогам, указанная в справке № 13122 не может быть взыскана как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Порядок оформления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам предусмотрен Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1, утвержденными приказом Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Согласно названным методическим указаниям в графе 7, 10 справки о состоянии расчетов по форме №39-1 отражаются расчеты по пени и налоговым санкциям (переплата + или задолженности - ).

В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказом ФНС России от 16.03.2007 №ММ-3-10/138@ утверждены Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», в соответствии с которыми налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога или сбора, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемых налоговыми органами.

Сведения о расчетах налогоплательщика по налогам, сборам, пеням, штрафам, отраженные в названных выше справках, должны быть достоверными и соответствовать реальной обязанности налогоплательщика об уплате налога (сбора), пеням, штрафам.

Указав в справке № 13122 сведения о наличии у ООО «Эксмебель» задолженности, Инспекция нарушила право налогоплательщика на получение достоверной информации, необходимой ему для осуществления своих прав и законных интересов.

При этом, в судебном заседании Инспекция ФНС России по г. Кемерово документально не подтвердила наличие у ООО « Эксмебель» задолженности по налогам, соблюдения контролирующим органом пресекательного срока для взыскания пени, а так же срока для взыскания штрафных санкций.

Неполная или недостоверная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В настоящее время справка о состоянии задолженности по налоговым платежам была необходима заявителю для участия в аукционе на поставку мебели для государственных и муниципальных нужд.

Наличие в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам неверной информации о задолженности по пени и штрафу, по мнению суда, может привести к их неправомерному взысканию, и создаёт негативное впечатление о налогоплательщике как неустойчивой в финансовом плане организации.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов у налогоплательщика, в справке должны содержаться только сведения о реальной задолженности.

Суд считает, что включение в справку недостоверной информации о наличии у ООО «Эксмебель» задолженности в размере 1 477 878,06 руб., срок взыскания по которой утрачен, нарушает права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности , создаёт препятствия для осуществления уставной деятельности , влечёт риск невозможности заключения кредитных договоров, отказа в регистрации земельных участков и не получения наград заслужившими их работниками, препятствует участию ООО « Эксмебель» в тендере, лишает возможности получить банковский кредит.

С учётом изложенного, суд считает, действия, Инспекции ФНС России по г. Кемерово незаконные.

Поскольку, вышеуказанные действия незаконны, то имеются основания для устранения налоговым органом нарушенных прав и законных интересов налогоплательщика в соответствии со статьёй 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Судебные расходы в виде уплаченной Обществом государственной пошлины относятся на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 106, 110, 112, 167, 170, 180, 181 и 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

р е ш и л:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Эксмебель» удовлетворить.

Признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово, выразившиеся в выдаче справки № 13122, содержащей данные о задолженности перед бюджетом в сумме 1 477 878,06 руб., возможность взыскания которой утрачена, незаконными.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Эксмебель» путём выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности в размере 1 477 878,06 руб., возможность взыскания которой утрачена.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Эксмебель» судебные расходы в размере 2 000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительный лист на взыскание судебных расходов.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента его изготовления в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья И.В. Дворовенко

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Красная, д.8, <...>,

тел. <***>, факс. (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru

info@kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

(резолютивная часть)

город Кемерово Дело № А27- 7435/2011

03 августа 2011 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе: судьи Дворовенко И.В.

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово

о признании незаконными действий по выдачи справки о наличии задолженности в размере 1 477 878,06 руб.

Руководствуясь статьями 106, 110, 112, 167, 170, 180, 181 и 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

р е ш и л:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Эксмебель» удовлетворить.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительный лист на взыскание судебных расходов.

Судья И.В. Дворовенко

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

П Р О Т О К О Л

судебного заседания

город Кемерово Дело № А27- 7435/2011

05 августа 2011 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе: судьи Дворовенко И.В.

рассматривает в открытом судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью «Эксмебель», г. Кемерово

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово

о признании незаконными действий по выдачи справки о наличии задолженности в размере 1 477 878,06 руб.

в заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности от 01.02.2011 № 1, паспорт,

Предварительное судебное заседание открыто 03.08.2011 в 10-00. Проверены полномочия лиц, участвующих в деле.

До начала предварительного судебного заседания от налогового органа поступил отзыв.

Заявитель представил выписки из ЕГРЮЛ на себя и налоговый орган.

В порядке пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса суд считает дело подготовленным к рассмотрению по существу. Вынесено протокольное определение о назначении судебного заседания на 03 августа 2011 года в 10-15 часов.

Судебное заседание открыто 03 августа 2011 года в 10-15 часов . Объявлен состав суда. Разъяснено право на отвод. Отводов не заявлено. Лицам, участвующим в деле разъяснены их процессуальные права и обязанности. Стороны уведомлены о ведении аудиозаписи судебного заседания.

Представитель заявителя на требованиях настаивает.

Представитель налогового органа не соглашается с доводами заявителя.

Для ознакомления с представленными документами, судом в порядке статьи 163 АПК РФ объявлено о перерыве в судебном заседании до 03 августа 2011 года в 14 часов 00 минут.

После перерыва заседание продолжилось.

Выслушаны доводы и возражения представителей сторон.

Исследованы материалы дела. Заданы необходимые вопросы.

Исследование имеющихся в деле доказательств завершено.

Суд переходит к судебным прениям и репликам. Представитель заявителя на требованиях настаивал. Представитель налогового органа требования заявителя не признал. После судебных прений представители сторон репликами не воспользовались.

Рассмотрение дела по существу закончено. Судом удалены представители сторон и помощник судьи из зала судебного заседания для принятия решения. Принято решение. После принятия решения представителям сторон оглашена резолютивная часть решения и дата его изготовления в полном объеме, разъяснен порядок доведения до сведения участвующих в деле лиц изготовленного судебного акта в полном объеме и обжалования судебного акта.

Судебное заседание окончено «03» августа 2011г. в 14 час. 30 мин.

Протокол судебного заседания составлен «03» августа 2011г.

Судья

И.В. Дворовенко

Помощник судьи

С.В. Локтионова