Гражданский кодекс часть 1

ООО « Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» (далее по тексту – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления о назначении административного наказания №23-49/1250 от 15.05.2008, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) и подвергнуто наказанию в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В обоснование требования указано, что в ходе проведенной проверки обществом была предоставлена вся бухгалтерская документация за период с 01.01.2006 по 15.04.2008, что свидетельствует об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ.

Общество с ограниченной ответственностью «Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» извещено о времени и месте судебного разбирательства, явку представителя не обеспечило.

На основании части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие заявителя.

Ответчик в письменном отзыве требование не признает, указывая, что собранными доказательствами подтверждается факт нарушения заявителем порядка работы с денежной наличностью и ведением кассовых операций, выразившееся в неоприходовании денежных средств в кассу организации за период с 15.02.2008 по 15.04.2008 в размере 16 406 руб., что свидетельствует о законности и обоснованности оспариваемого постановления.

Представитель ответчика поддержала указанные доводы в судебном заседании.

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

В период с 16 по 25 апреля 2008 на основании поручения № 23-4521 сотрудниками ИФНС России по г. Кирову проведена проверка полноты оприходования выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники, и порядка ведения кассовых операций в отношении ООО « Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» , расположенном по адресу: <...>.

17.04.2008 составлен протокол осмотра помещений, занимаемых обществом по указанному адресу. В протоколе указано, что бухгалтерские документы в ходе проверки не представлены.

17 апреля 2008 в отношении заявителя вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, и проведении административного расследования.

На основании анализа данных фискального отчета и сведений, отраженных в документах бухгалтерского учета, проверяющими установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведением кассовых операций выразившееся неоприходовании денежных средств за период с 15.02.2008 по 15.04.2008 в размере 16 406 руб., что зафиксировано актом от 25.04.2008 № 4502499. Акт составлен в присутствии директора общества ФИО2

В объяснениях, данных в ходе проверки 16 и 17 апреля 2008, ФИО3 пояснил, что организация не может представить кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, анализ счета 50 «касса» по причине отсутствия данных документов в организации и возможного их нахождения у бухгалтера, с которым не оформлены трудовые отношения, либо в материалах уголовного дела.

25 апреля 2008 в отношении ООО « Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» был составлен протокол № 45031391 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, поскольку при проверке выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании денежных средств в кассу предприятия за период с 15.02.2008 по 15.04.2008 в размере 16 406 руб. Протокол составлен в присутствии законного представителя общества - директора ФИО3, который, ссылаясь на ранее данные пояснения, просит учесть, что правонарушение совершено обществом впервые, без прямого умысла, а также то, что ранее общество к административной ответственности не привлекалось.

15 мая 2008 инспекцией ФНС России по городу Кирову вынесено постановление № 23-49/1250 о привлечении общества с ограниченной ответственностью « Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей. Постановление вынесено в отсутствие законного представителя общества ФИО3, который извещен о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении 13 мая 2008.

Считая данное постановление незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о его отмене.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, установлена в статье 15.1 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 4Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение. В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается функция определения порядка ведения кассовых операций.

Центральным Банком РФ утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту – Порядок).

Согласно пункту 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В силу пункта 13 Порядка прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

В соответствии с пунктами 22 и 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Согласно представленным в материалы дела фискальным данным отчета контрольно-кассовой машины модели «Миника» 1102ф, заводской номер 1320306, зарегистрированной за ООО «Правовое бюро «Центр юридических экспертиз», в кассу предприятия за период с 15.02.2008 по 15.04.2008 поступило 16 406 руб. При этом доказательств отражения указанных операций в кассовой книге предприятия и оформления обществом приходных кассовых ордеров на указанную сумму не имеется.

Изложенный в заявлении довод ООО «Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» о представлении указанных документов ответчику в ходе проверки противоречит протоколу осмотра помещений от 17.04.2008, акту № 4502499 проверки полноты учета выручки, составленным в присутствии директора общества ФИО2, и объяснениями, данными указанным лицом 16 и 17 апреля 2008. Иных доказательств в подтверждение позиции заявителя в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчиком при производстве по делу об административном правонарушении установлено событие правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, а также вина заявителя в его совершении. Процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении не установлено.

Таким образом, требование общества с ограниченной ответственностью «Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову №23-49/1250 от 15.05.2008 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Правовое бюро «Центр юридических экспертиз» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову №23-49/1250 от 15.05.2008 о назначении о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в порядке, установленном статьями 181, 257 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Судья Н.П.Хлюпина