Гражданский кодекс часть 1

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – предприниматель, заявитель, ФИО1) обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Кирово-Чепецком районе Кировской области (далее по тексту – учреждение, пенсионный фонд, ответчик) о признании недействительными требования от 12.05.2011 № 05301640042919 и решения от 20.06.2011 № 57.

Доводы заявителя подробно изложены в заявлении, дополнении к заявлению и поддержаны его представителем в судебном заседании.

Ответчик не признает заявленные требования, считает оспариваемые требование и решение законными и обоснованными по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, дополнениях к отзыву. Просит снизить размер государственной пошлины по основаниям, изложенным в ходатайстве.

Изучив материалы дела, выслушав представителей заявителя и ответчика, суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) предприниматель является плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 является физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, и в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее по тексту – Закон № 27-ФЗ) обязан представлять в пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2010 год предпринимателю направлено требование от 12.05.2011 № 0530164004219 об уплате в срок до 31.05.2011 недоимки по страховым взносам за 2010 год и пени в общей сумме 12 420 рублей 44 копеек, в том числе: страховые взносы в сумме 12 002 рублей 76 копеек и пени в сумме 417 рублей 68 копеек.

Кроме того, пенсионным фондом проведена камеральная проверка в отношении ФИО1 по вопросу представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В ходе данной проверки установлено, что заявитель не представил сведения индивидуального (персонифицированного) учета в срок, установленный законом.

Факт нарушения зафиксирован в акте от 12.05.2011 № 57. Указанный акт и уведомление о рассмотрении материалов камеральной проверки 20.06.2011 направлены заявителю заказным письмом.

Возражения на акт от 12.05.2011 предпринимателем не представлены.

20.06.2011 начальником учреждения принято решение № 57 о привлечении заявителя к ответственности за совершение нарушения, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 1039 рублей 20 копеек.

Не согласившись с требованием от 12.05.2011 № 0530164004219 и решением от 20.06.2011 № 57, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их недействительными.

В обоснование заявленных требований представитель предпринимателя указывает на то, что предпринимательская деятельность заявителем в период с 26.12.2008 по настоящее время не осуществляется ввиду отбывания ФИО1 наказания в местах лишения свободы. В связи с этим статус индивидуального предпринимателя прекратить не было возможности. Взыскание страховых взносов и пени за 2010 год, а также привлечение к ответственности в виде штрафа в период нахождения ФИО1 в местах лишения свободы находит незаконным.

Пенсионный фонд, возражая против заявленных требований, ссылается на то, что действующее законодательство не предусматривает возможности освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, когда они фактически не осуществляли предпринимательскую деятельность, и не освобождает их от ответственности за совершение нарушения, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Исследовав и оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы и доводы сторон, суд приходит к выводу о том, что заявленные предпринимателем требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

С 01.01.2010 отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование регулируются Законом № 212-ФЗ.

В подпункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном данным законом.

В силу части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно статье 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная названной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

Факт неуплаты заявителем страховых взносов за 2010 год подтверждается материалами дела, и сторонами не оспаривается.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы. Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Вместе с тем как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 информационного письма от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период.

При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации согласуется с выводами Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 12.05.2005 № 211-О.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 № 211-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд считает, что в рассматриваемом случае заявитель в силу непреодолимых (исключительных) обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.3 Федерального закона Российской Федерации «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Согласно указанной норме государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

- подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

- документа об уплате государственной пошлины;

- документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Документы представляются в регистрирующий орган в порядке статьи 9 Федерального закона Российской Федерации «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, то есть непосредственно заявителем или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Заявление, уведомление или сообщение представляется в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (пункт 1.2 указанной статьи).

Как указывает представитель заявителя, находясь в местах лишения свободы, ФИО1 не мог надлежащим образом оформить заявление о прекращении деятельности, уплатить государственную пошлину и представить необходимые сведения в пенсионный фонд.

Без представления документов, определенных в пункте статьи 22.3 Федерального закона Российской Федерации «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, регистрирующий орган не принимает решение о прекращении деятельности.

Таким образом, отбывая наказание в местах лишения свободы в период с 26.12.2008 по настоящее время, заявитель фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность и был лишен возможности зарегистрировать прекращение такой деятельности.

Суд приходит к выводу о том, что сложившая ситуация носила характер непреодолимых (исключительных) обстоятельств, в связи с чем взыскание с предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2010 год, когда он предпринимательскую деятельность не осуществлял, является неправомерным.

В силу положений статьи 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Разграничение процедуры взыскания взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, взыскание пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2010 год, суд также находит необоснованным.

С учетом изложенного требование пенсионного фонда от 01.02.2011 № 05300740003728 подлежит признанию недействительным.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно статьям 11 и 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан представлять один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, о каждом работающем у него застрахованном лице сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, а также сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лицах.

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом № 212-ФЗ.

Порядок оформления результатов проверки и вынесения решения по ее результатам регламентируются статьями 38 и 39 Закона № 212-ФЗ.

Из анализа названных норм следует, что на правоотношения в сфере обязательного пенсионного страхования, включая отношения по индивидуальному (персонифицированному) учету, распространяется порядок проведения проверок, оформления из результатов и привлечения к ответственности, установленный Законом № 212-ФЗ, поскольку Законом № 27-ФЗ данный порядок не урегулирован.

Согласно статье 34 Закона № 212-ФЗ камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

Если орган контроля за уплатой страховых взносов установит факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим законом, или иного нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 настоящего закона.

В соответствии со статьей 38 Закона № 212-ФЗ в случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной проверки не позднее чем в течение 10 дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки, установленного частью 2 статьи 34 настоящего закона, должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме и в соответствии с требованиями к составлению акта камеральной проверки, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Акт проверки в течение пяти дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его уполномоченным представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки и указанный акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (пункт 4).

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом плательщик страховых взносов вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в орган контроля за уплатой страховых взносов документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 5).

Руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка (пункт 2 статьи 39 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 4 части 6 статьи 39 Закона № 212-ФЗ в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, в том числе устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим законом и выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, выносит решение (пункт 8).

В силу статьи 40 Закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).

В соответствии со статьей 43 Закона № 212-ФЗ при наличии обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения.

Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения, является открытым. Данные обстоятельства устанавливаются судом или пенсионным фондом.

Таким образом, Законом № 212-ФЗ лицу, привлекаемому к ответственности, предусмотрен ряд гарантий права на защиту (обязательное извещение о времени и месте рассмотрения дела, право представлять возражения и объяснения, участвовать при рассмотрении материалов проверки).

Как следует из представленных заявителем списков заказных писем для отправки от 12.05.2011, от 21.06.2011 и от 14.07.2011, индивидуальному предпринимателю ФИО1 были направлены по адресу: <...> акт камеральной проверки от 12.05.2011 № 57, уведомление о рассмотрении акта камеральной проверки от 15.05.2011, решение от 20.06.2011 № 57, требование от 13.07.2011 № 57.

Согласно сведениям Учреждения ОР-216/5, содержащимся в справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был осужден 17.11.2009 Ухтинским районным судом Республика Коми на 3 год 6 месяцев лишения свободы. Начало срока с 26.12.2008, окончание срока – 25.06.2012. Предприниматель отбывает наказание в Учреждении ОР-216/5, расположенном по адресу: 613020, г. Кирово-Чепецк.

Суд, оценив имеющиеся в деле документы, считает, что ответчиком надлежащим образом не обеспечена возможность предпринимателю участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя, возможность представить объяснения в установленные законом сроки, получить акт камеральной проверки от 12.05.2011 № 57, уведомление о рассмотрении акта камеральной проверки от 15.05.2011, решение от 20.06.2011 № 57, требование от 13.07.2011 № 57.

В нарушение статьей 39, 43 Закона № 212-ФЗ пенсионный фонд в ходе рассмотрения акта не установил и не учел того, что предприниматель в 2010 году не осуществлял предпринимательскую деятельность, поскольку отбывает наказание в местах лишения свободы (Учреждении ОР-216/5) и не имел возможности до 1 марта 2011 года явиться в пенсионный фонд для представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины заявителя, и суд считает их исключающими привлечение к ответственности за совершение правонарушения.

Суд при принятии решения учитывает то, что в материалах дела отсутствуют доказательства подписания акта проверки лицом, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченным представителем), вручения акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его уполномоченным представителем), а также доказательства уклонения от получения акта проверки.

Таким образом, учреждением нарушена процедура привлечения предпринимателя к ответственности, установленной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что решение от 20.06.2011 № 57 подлежит признанию недействительным.

В связи с тем что требования заявителя удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует возложить на ответчика.

В соответствии со статьей 333.17, подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации заявителем подлежала уплате государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина в сумме 200 рублей 00 копеек.

Суд, учитывая ходатайство ответчика об уменьшении государственной пошлины, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21, пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшает размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему делу, до 200 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Признать недействительными требование от 12.05.2011 № 05301640042919 и решение от 20.06.2011 № 57 государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кирово-Чепецком районе Кировской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: 613046, <...> «а»).

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кирово-Чепецком районе Кировской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200 (двести) рублей 00 копеек.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию (Второй арбитражный апелляционный суд) в порядке и сроки, предусмотренные статьями 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в кассационную инстанцию (Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа) в порядке и сроки, предусмотренные статьями 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Судья С.М. Вихарева