Гражданский кодекс часть 1

закрытое акционерное общество «Ф.О.Н.» (далее по тексту – заявитель, Общество, ЗАО «Ф.О.Н.») обратилось в арбитражный суд с учетом уточнения с требованием о признании незаконным и отмене постановления и.о. начальника Инспекции ФНС России по г. Кирову (далее по тексту – ответчик, ИФНС) от 25.04.2012 № 31-19/2676 о назначении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ) административного наказание в виде штрафа в размере 40000 рублей.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на отсутствие оснований для привлечения к ответственности.

Ответчик с требованием заявителя не согласен, в представленном отзыве и дополнении к нему указывает на законность и обоснованность привлечения ЗАО «Ф.О.Н.» к административной ответственности.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

10.02.2012 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 49 по г. Москве издано распоряжение № 5 «О проведении плановой выездной проверки закрытого акционерного общества «Ф.О.Н.», имеющего лицензию на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах». На основании указанного распоряжения в состав уполномоченных на проведение проверки лиц включены должностные лица ИФНС России по г. Кирову, которыми 16.03.2012 составлен акт проверки ЗАО «Ф.О.Н.» по месту осуществления лицензируемого вида деятельности – <...> (пункт приема ставок букмекерской конторы и приема ставок тотализатора).

Согласно акту проверки от 16.03.2012 должностными лицами, проводившими проверку, выявлен факт нарушения лицензионного требования: пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441. Данное нарушение выразилось в необеспечении соблюдения пунктов 1.8, 2.5, 3.1, 4.1, 5.1, 5.6 и 6.1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБР 12.10.2011 № 373-П: кассовые операции, проводимые ЗАО «Ф.О.Н.» в обособленном подразделении, осуществляются без оформления приходных и расходных кассовых ордеров при приеме и выдаче из кассы наличных денег, а также не вносятся в кассовую книгу обособленного подразделения записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга в обособленном подразделении не ведется.

19.03.2012 законному представителю ЗАО «Ф.О.Н.» направлено определение о вызове для составления и ознакомления с протоколом об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. По ходатайству ЗАО «Ф.О.Н.» составление протокола отложено на 20.04.2012. Определением от 04.04.2012 также изменена дата рассмотрения дела об административном правонарушении: рассмотрение дела назначено на 25.04.2012.

ЗАО «Ф.О.Н.» представило письменные возражения от 03.04.2012 на акт проверки, указав, что оприходование наличных денежных средств осуществлено, что подтверждается ПКО № 495, а также листом кассовой книги за 12 марта 2012 года, в связи с чем полагает, что Обществом выполнены требования подпункта «з» пункта 4 Положения о лицензировании.

20.04.2012 в отношении ЗАО «Ф.О.Н.» составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ по факту не обеспечения оприходования наличных денег в кассу обособленного подразделения по принятым 12.03.2012 37 ставкам на общую сумму 34535 рублей и по принятым 11.03.2012 22 ставкам на общую сумму 14695 рублей, выразившееся в не отражении полученных сумм наличных денег в кассовой книге обособленного подразделения по причине ее отсутствия, а также по факту неоприходования 25038 рублей наличных денег в кассовой книге Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.», поступивших в кассу обособленного подразделения по адресу <...> за 12 марта 2012 г. И неоприходование 12528 рублей за 11 марта 2012 года.

Копия протокола об административном правонарушении от 20.04.2012 вручена ЗАО «Ф.О.Н.» 02.05.2012.

24.04.2012 в ИФНС поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении. Данное ходатайство ответчиком отклонено по причине подачи его неуполномоченным лицом.

25.04.2012 исполняющим обязанности начальника Инспекции ФНС России рассмотрено дело об административном правонарушении и вынесено оспариваемое постановление о признании ЗАО «Ф.О.Н.» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей. Постановление вручено заявителю 10.05.2012.

Не согласившись с указанным постановлением, ЗАО «Ф.О.Н.» обратилось 21.05.2012 с жалобой в вышестоящий орган. Решением УФНС России по Кировской области от 09.06.2012 в удовлетворении жалобы отказано.

29.06.2012 ЗАО «Ф.О.Н.» обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности. Ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обжалование постановления о назначении наказания от 25.04.2012 № 31-19/2676 судом удовлетворено на основании части 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

При рассмотрении материалов дела установлено, что ответчиком в вину ЗАО «Ф.О.Н.» вменено неоприходование в кассу денежной наличности по принятым 12.03.2012 37 ставкам на общую сумму 34535 рублей и по принятым 11.03.2012 22 ставкам на общую сумму 14695 рублей. Доказательством факта неоприходования ЗАО «Ф.О.Н.» денежной наличности, по мнению ответчика, является отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении.

Согласно Правилам совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Под организатором азартной игры в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» понимается юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр.

В силу пункта 1.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту – Положение о порядке ведения кассовых операций) настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязанность ведения бухгалтерского учета возлагается на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Соответственно, требования Положения о порядке ведения кассовых операций адресованы юридическим лицам при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (кассовые операции) в месте для проведения кассовых операций (касса), определенном руководителем юридического лица.

Довод ответчика о том, что в кассе пункта приема ставок, расположенного по адресу: <...>, оператором пункта приема ставок должна вестись кассовая книга обособленного структурного подразделения ЗАО «Ф.О.Н.», суд находит ошибочным, поскольку пункт приема ставок не является обособленным структурным подразделением юридического лица, а касса пункта приема ставок не является кассой юридического лица (местом проведения кассовых операций по смыслу Положения о порядке ведения кассовых операций).

В статье 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» содержится легальное определение понятия «касса игорного заведения» - это часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр осуществляет операции с денежными средствами и в которой находится специальное оборудование, позволяющее осуществлять указанные операции. Под пунктом приема ставок букмекерской конторы понимается территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы. Касса букмекерской конторы - это часть пункта приема ставок букмекерской конторы, в которой организатор азартных игр принимает ставки от участников данного вида азартных игр, выплачивает выигрыши.

Согласно Правилам совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441, в кассе игорного заведения осуществляется выдача обменных знаков (в букмекерской конторе – квитанции с указанием событий), а также производится выдача выигрыша в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки сотрудниками ИФНС была получена распечатка реестра принятых ставок по адресу <...>. Данная распечатка получена с помощью программы для ЭВМ «Автоматизированное рабочее место оператора букмекерской конторы» (далее по тексту - ФонАРМ). ФонАРМ является клиентской частью программно-аппаратного комплекса, используемого в качестве специального оборудования, позволяющего учитывать ставки, определять результат азартной игры и выплачивать денежный выигрыш (процессинговый центр). Функциональные возможности программы ФонАРМ, которая не может быть использована без связи с комплексом процессингового центра букмекерской конторы, заключаются в выводе на экран и печать линии (списка событий с котировками), прием ставок, печать карточек, просмотр результатов событий, фиксирование выплаты выигрышей.

Пунктом 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций предусмотрено, что юридическое лицо обеспечивает организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег). Согласно пункту 1.10 Положения о порядке ведения кассовых операций юридическое лицо может вести кассовые операции, отражаемые в кассовой книге, с применением программно-технических комплексов. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом.

01.01.2012 генеральным директором ЗАО «Ф.О.Н.» подписан приказ № 1 об учетной политике ЗАО «Ф.О.Н.» на 2012 год. Разделом 2 приложения № 1 к приказу от 01.01.2012 определен порядок ведения кассовых операций, согласно которому в головной организации и в каждом филиале открывается отдельный раздел единой кассовой книги.

В материалы дела представлены: приходный кассовый ордер Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.» от 11.03.2012 № 491, согласно которому от ФИО4, оператора Казанского филиала, принято в кассу 2 167 рублей (доход от игорного бизнеса), приходный кассовый ордер Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.» от 12.03.2012 № 496, согласно которому от ФИО4, оператора Казанского филиала, принято в кассу 9 497 рублей (доход от игорного бизнеса). Доводы ответчика о том, что указанные приходные кассовые ордера свидетельствуют о неполном оприходовании наличных денежных средств, поскольку оприходованию подлежит вся сумма денежных средств, полученных оператором ФИО4 в обмен на выданные 11.03.2012, 12.03.2012 обменные знаки (квитанции с указанием событий), судом отклоняются как необоснованные. В соответствии с Правилами совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441, принятие ставок в пункте приема осуществляется путем обмена денежных средств участников азартной игры на обменные знаки, а не путем оформления приходного кассового ордера; также производится выдача выигрыша не по расходному кассовому ордеру, а в обмен на обменные знаки. Денежные средства в виде дохода от игорного бизнеса вносятся оператором пункта приема ставок в кассу структурно обособленного подразделения (Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.»).

Учитывая, что в материалы дела представлены вкладные листы кассовой книги Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.» за 11.03.2012, 12.03.2012, а также приходные кассовые ордера Казанского филиала ЗАО «Ф.О.Н.» от 11.03.2012, 12.03.2012, суд находит необоснованными доводы ответчика о том, что ЗАО «Ф.О.Н.», осуществляющее деятельность по адресу: <...>, не обеспечило оприходование полученных в качестве дохода наличных денежных средств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ответчиком не представлено доказательств неоприходования ЗАО «Ф.О.Н.» наличных денежных средств либо неполного оприходования 11.03.2012, 12.03.2012 наличных денежных средств, поступивших в кассу головного предприятия или в кассу его структурного подразделения – Казанского филиала, в связи с чем привлечение к ответственности является незаконным.

Доводы заявителя о нарушении ответчиком требований Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», а также Административного регламента отклоняются судом как не имеющие отношения к предмету спора.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении материалов дела об административном правонарушении судом установлено, что 25.04.2012 дело рассмотрено в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности, формально извещенного о времени и месте рассмотрения материалов дела, включая протокол об административном правонарушении от 20.04.2012, составленного в отсутствие законного представителя ЗАО «Ф.О.Н.».

Частью 4 статьи 28.1 КоАП РФ установлено, что дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента: 1) составления протокола осмотра места совершения административного правонарушения; 2) составления первого протокола о применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 27.1 настоящего Кодекса; 3) составления протокола об административном правонарушении или вынесения прокурором постановления о возбуждении дела об административном правонарушении; 4) вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования, предусмотренного статьей 28.7 настоящего Кодекса; 6) вынесения постановления по делу об административном правонарушении в случае, предусмотренном частью 1 или 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 19.03.2012 главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г. Кирову вынесено определение о вызове законного представителя ЗАО «Ф.О.Н.» для составления протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Учитывая, что протокол об административном правонарушении был составлен 20.04.2012, суд приходит к выводу, что дело об административном правонарушении в отношении ЗАО «Ф.О.Н.» по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ считается возбужденным только 20.04.2012. При этом копию протокола об административном правонарушении, в котором содержалась информация о времени и месте его рассмотрения, ЗАО «Ф.О.Н.» получило только 02.05.2012.

Согласно части 2 статьи 28.2 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

Учитывая, что копия протокола об административном правонарушении, в котором содержалось описание события вмененного в вину Обществу административного правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, была вручена лицу, привлекаемому к ответственности, уже после даты его рассмотрения, суд приходит к выводу, что ответчиком не было обеспечено всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств данного дела в целях его правильного рассмотрения.

С учетом вышеизложенного требования заявителя о признании незаконным и отмене постановления о привлечении ЗАО «Ф.О.Н.» к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования закрытого акционерного общества «Ф.О.Н.» (ИНН <***>, ОГРН <***>, местонахождение: 107120, г. Москва) удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление и.о. начальника Инспекции ФНС России по г.Кирову от 25.04.2012 № 31-19/2676 о назначении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ административного наказание в виде штрафа в размере 40000 рублей

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Судья Н.П.Хлюпина