Гражданский кодекс часть 1

ООО «Легенда» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления №195 от 25.06.2008 Межрайонной ИФНС России №5 по Кировской области (далее – ответчик, Инспекция) о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В судебном заседании представитель заявителя настаивает на удовлетворении заявленных требований, полагает, что в действиях общества отсутствует событие административного правонарушения, поскольку для обеспечения круглосуточной работы закусочной, наличия разменной монеты и правильного оформления полученной выручки издан приказ от 15.01.2008 №4 об оставлении наличных денежных средств кассиром-операционистом в качестве разменной монеты в сумме до 1000 руб., приходование денежных средств по окончанию смены каждого кассира производится путем составления ведомости, полученные суммы за каждую неделю оформляются приходным кассовым ордером, обществу банком установлен лимит наличных денег в кассе в сумме 50 тыс. руб., превышения названных лимитов не допускалось, что подтверждается представленными в налоговый орган при проверке документами бухгалтерского учета.

Ответчик с заявленными требованиями не согласен, в удовлетворении требований просит отказать, представлен мотивированный отзыв.

В судебном заседании объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по ходатайству заявителя с 25.07.2008 по 28.07.2008.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Легенда» зарегистрировано в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1054304517167.

В период с 16.05.2008 по 09.06.2008 сотрудниками Инспекции на основании поручения от 16.05.2008 №43390861 проведена проверка соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью ООО «Легенда» в закусочной «Аист» по адресу: <...>.

Специалистами Инспекции установлено неоприходование выручки в кассу предприятия 15.05.2008 в сумме 609 руб. 88 коп., оставленной в операционной кассе общества в качестве разменной монеты, поскольку на указанную сумму отсутствует приходный кассовый ордер от 15.05.2008 и запись в кассовой книге общества.

16.06.2008 по результатам проверки государственным налоговым инспектором ФИО3 в отношении ООО «Легенда» составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Протокол составлен в присутствии законного представителя общества ФИО1, которой вручена копия протокола, без указания в нем времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.

25.06.2008 начальником Межрайонной ИФНС России №5 по Кировской области ФИО4 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении вынесено постановление №195, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в сумме 40000 руб. Постановление составлено в отсутствие законного представителя юридического лица, доказательств надлежащего извещения законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении в материалы дела не представлено. Копия постановления о назначении административного наказания выслана в адрес заявителя почтой.

Считая, что указанным постановлением нарушены его права, Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием его отменить.

Изложенные обстоятельства дела позволяют суду прийти к следующим выводам.

Частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения (устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдение порядка привлечения к ответственности, проверяет сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела).

Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение. В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается функция определения порядка ведения кассовых операций.

Центральным Банком РФ утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее–Порядок).

В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В пункте 13 Порядка установлено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Согласно пунктам 22, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Следовательно, требованиями к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусмотрено ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Основным критерием установления факта неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу организации является превышение фискальных данных отчетов контрольно-кассовых машин над данными бухгалтерского учета. В рассматриваемом случае вывод о неоприходовании в кассу денежных средств сделан Инспекцией в связи с тем, что при сверке данных бухгалтерского учета на 15.05.2008 и выручкой, отраженной в фискальном отчете, выявлено расхождение в сумме 609 руб. 88 коп. Заявитель считает эту сумму разменным фондом, что подтверждено записями в журнале кассира-операциониста, а также утверждает, что ее оприходование произведено по окончании смены кассира, работавшего 15.05.2008.

Решением учреждения банка, с которым заключен договор на обслуживание, от 18.01.2008 обществу установлен лимит остатка кассы в сумме 50 тысяч рублей. Согласно приказу ООО «Легенда» от 15.01.2008 №4 на 2008 год в связи со спецификой деятельности предприятия и режима работы, установлен порядок, в соответствии с которым при передаче смены от одного кассира другому допускается оставлять остаток наличных денежных средств в сумме до 1000 руб., для составления бухгалтерской отчетности по итогам работы за квартал 31.03.2008, 30.06.2008, 30.09.2008, 31.12.2008 остаток в кассе не оставляется.

При составлении протокола об административном правонарушении представителем общества были предъявлены журнал кассира-операциониста за 2008 год, приходные кассовые ордеры с ведомостями прихода выручки в кассу по дням, за которые составлены приходные кассовые ордеры, кассовая книга предприятия, главная книга.

Расхождений между данными отчета по фискальной памяти с контрольно-кассового аппарата за период с 01.04.2008 по 15.05.2008 и записями в журнале кассира-операциониста инспекцией не установлено.

В журнале кассира-операциониста отражены показания суммирующих счетчиков на начало и конец рабочего дня 15.05.2007, разница между этими показателями составляет сумму выручки за день - 5174 руб. 74 коп. В журнале кассира-операциониста указан остаток разменного фонда на конец дня 14.05.2008 и на начало 15.05.2008 в размере 609 руб. 30 коп., расхождение на 0 руб. 58 коп. сложилось из-за неправильного выведения остатка по состоянию на 11.05.2008. Сумма оприходованных денежных средств за 15.05.2008 превышает сумму дневной выручки на сумму остатка разменного фонда.

Актом проверки от 16.05.2008 установлено расхождение между данными отчета по фискальной памяти и данными о выручке, отраженными в кассовой книге предприятия по состоянию на 15.05.2008. Вместе с тем, принимая во внимание режим работы проверенной торговой точки общества, а также представленные в материалы дела документы по приходованию денежных средств в проверенный период, указанная в акте проверки сумма разменного фонда с 14.05.2008 действительно оприходована обществом 15.05.2008. Исходя из изложенного, факт неоприходования денежных средств в кассу общества материалами дела не подтверждается.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу о недоказанности административным органом в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании изложенного, требование заявителя о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России №5 по Кировской области от 25.06.2008 №195 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Общества с ограниченной ответственностью «Легенда» удовлетворить, постановление Межрайонной ИФНС России №5 по Кировской области №195 от 25.06.2008 о назначении Обществу административного наказания за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок с момента его принятия в соответствии с пунктом 5 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации или в кассационную инстанцию (Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа) в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Н. В. Агалакова