АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Сыктывкар                                                                     

05 декабря 2016 года                                                     Дело № А29-10128/2016

Арбитражный суд Республики Коми в составе:

судьи Галаевой Т.И., ________________________________________________

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению (жалобе) индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) ____________________

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару (ИНН:<***>, ОГРН:<***>) _____________________________

о признании незаконным и отмене постановления от 22 сентября 2016 года № 1101201609220011, _________________________________________________

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением (жалобой) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару от 22 сентября 2016 года № 1101201609220011, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением суда от 07 октября 2016 года заявление (жалоба) предпринимателя ФИО1 (без даты и без номера) было принято к производству, дело № А29-10128/2016 было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии с нормами статей 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (сокращенно - АПК РФ).

Указанное определение получено обеими сторонами, что подтверждается имеющимися в материалах дела документами, а именно: реестром от 07 октября 2016 года о вручении указанного определения административному органу и актом приема-передачи документов от 14 ноября 2016 года, согласно которому определение получено предпринимателем ФИО1 лично.

Возражения против рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства от сторон в адрес арбитражного суда не поступили.

Ответчик, - Инспекция Федеральной налоговой службы по городу  Сыктывкару (далее – Инспекция ФНС по г. Сыктывкару, налоговый орган) просит в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на правомерность принятого ею постановления. Доводы ответчика подробно изложены в отзыве от 25 октября 2016 года № 04-10/256 (см. листы дела 16-17). Административным органом также представлены подлинники материалов административного дела № 12-18/1101201609220011.

07 ноября 2016 года предпринимателем ФИО1 представлено в суд письмо, в котором заявитель дополнительно сообщил, что в своей предпринимательской деятельности он не использует расчетный счет, а 15 июня 2011 года предпринимателем открыт расчетный счет за пределами Российской Федерации (в Болгарии) как физическим лицом для личных целей, о чем 29 июня 2011 года им было сообщено налоговому органу.

В соответствии с частью 5 статьи 228 АПК РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных определением суда от 07 октября 2016 года для предоставления доказательств и иных документов.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

29 июня 2011 года ФИО1 представлено в Инспекцию ФНС по г. Сыктывкару Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Согласно указанному Уведомлению ФИО1 15 июня 2011 года открыт счет № IBANBG42FINV91501015001259 в банке FistInvestmentBank, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а именно: в Болгарии, по договору банковского счета от 15 июня 2011 года № 42FINV91501015001259 (см. листы дела 34-36).

03 августа 2016 года на основании поручения Заместителя руководителя Инспекции ФНС по г. Сыктывкару от 03 августа 2016 года № 1101201608030027 (см. лист дела 47) должностным лицом налогового органа в отношении предпринимателя ФИО1 проведена проверка по вопросу соблюдения индивидуальным предпринимателем - резидентом сроков представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года (см. лист дела 31).

В ходе проведенной проверки налоговым органом установлено, что предпринимателем ФИО1 не представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года.

Выявленное нарушение было отражено в Акте проверки соблюдения валютного законодательства от 03 августа 2016 года № 9 (см. лист дела 30).

Усмотрев в действиях предпринимателя признаки административного правонарушения, августа 2016 года главным государственным инспектором отдела камеральных проверок № 2 Инспекции ФНС по г. Сыктывкару Сорокиной К.А. в отношении индивидуального предпринимателя Мосеевского К.В. составлен протокол об административном правонарушении № 1012016008100013 по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (сокращенно - КоАП РФ) (см. листы дела 25-28).

22 сентября 2016 года Заместитель начальника Инспекции ФНС по г. Сыктывкару советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3, рассмотрев протокол об административном правонарушении от 10 августа 2016 года № 1012016008100013 и приложенные к нему документы, подтверждающие совершение нарушения, вынесла постановление № 1101201609220011 о признании предпринимателя ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 4 000 рублей (см. листы дела 22-13).

Не согласившись с вынесенным постановлением, предприниматель ФИО1 в срок, установленный частью 2 статьи 208 АПК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением (жалобой) о признании его незаконным.

Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению, исходя из нижеследующего.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 65, частью 3 статьи 189 и частью 4 статьи 210 АПК РФ установлено, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств как каждого в отдельности, так и в их совокупности.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).

Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗрезиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года № 819, (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 года № 761) утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – Правила от 28 декабря 2005 № 819).

В соответствии с пунктом 4 Правил от 28 декабря 2005 года № 819индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Приложением к Правилам от 28 декабря 2005 года № 819 предусмотрена форма отчета о движении средств юридического лица – резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - Отчет о движении средств по счету).

Таким образом, срок представления предпринимателем ФИО1 Отчета о движении средств по счетам за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года - не позднее 30 октября 2015 года.

Как установлено в ходе проверки налоговым органом, индивидуальным предпринимателем ФИО1 в нарушение части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ и пункта 4 Правил от 28 декабря 2015 № не представлен Отчет о движении средств по счетам за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года.

По мнению административного органа, предприниматель ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению Отчета о движении средств по счетам за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года в налоговый орган, тем самым совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, то есть нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет административную ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Вместе с тем, частью 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрена обязанность резидентов, за исключением физических лиц - резидентов, ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Кроме того, пунктом 4 Правил от 28 декабря 2005 года № 819 установлена обязанность ежеквартального представления в налоговый орган Отчета о движении средств по счету по установленной форме для индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, в случае открытия физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в целях осуществления предпринимательской деятельности они обязаны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. При этом форма отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, предусмотренная Правилами, содержит реквизиты для заполнения как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, применяя по аналогии закона нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, к физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, должны применяться нормы Федерального закона № 173-ФЗ, которые регулируют деятельность юридических лиц.

При этом в случае, если физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, открыло счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации в личных целях и не использует его для предпринимательской деятельности, представление отчетов о движении средств не требуется.

Валютным законодательством не определено, в рамках каких именно мероприятий налоговым органом может быть установлено, что физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, использует счет, открытый за рубежом в предпринимательских целях.

Для доказательства факта использования индивидуальным предпринимателем счета, открытого в банке за пределами территории Российской Федерации, в предпринимательской деятельности необходимо документальное подтверждение, например, банковские выписки российского банка, из которых видно перечисление денег индивидуальным предпринимателем на свой зарубежный счет в оплату товаров, работ, услуг, которые индивидуальный предприниматель использует в своей хозяйственной деятельности.

Однако, судом установлено, что ФИО1 представлено в налоговый орган Уведомление об открытии счета № IBANBG42FINV91501015001259 в банке FistInvestmentBank, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а именно: в Болгарии, по договору банковского счета от 15 июня 2011 года № 42FINV91501015001259. При этом в указанном Уведомлении проставлено значение «2» - физическое лицо - резидент и не заполнено поле «ОГРИП»

Кроме того, заявителем, как физическим лицом, был открыт валютный счет в Открытом акционерном обществе коммерческий банк развития газовой промышленности Севера «Севергазбанк» (далее – ОАО «Севергазбанк»), на который 01 июля 2011 года было внесено 20 500 евро, что подтверждается договором банковского вклада в валюте от 29 июня 2011 года и приходным кассовым ордером № 121 (см. листы дела 47-49).

01 июля 2011 года заявитель перевел денежные средства в размере 20 400 евро со счета ОАО «Севергазбанк» на открытый в Болгарии банковский счет № IBANBG42FINV91501015001259 в банке FistInvestmentBank (см. лист дела 50).

Заявитель приобрел недвижимое имущество за пределами территории Российской Федерации для своих личных целей, о чем свидетельствует нотариальный акт от 06 июля 2011 года (см. листы дела 51-53).

Доказательства использования предпринимателем ФИО1 счета в банке FistInvestmentBank (Болгария) для осуществления предпринимательской деятельности материалы дела не содержат.

Таким образом, поскольку факт открытия счета № IBANBG42FINV91501015001259 в банке за пределами территории Российской Федерации FistInvestmentBank (Болгария) ФИО1 в целях осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом не доказан, суд приходит к выводу о том, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена в частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При установленных обстоятельствах, у Инспекции ФНС по г. Сыктывкару отсутствовали основания для привлечения ФИО1 к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 167-170, 211 и 229 АПК РФ, арбитражный суд

                       РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкару по делу об административном правонарушении от 22 сентября 2016 года № 1101201609220011 признать незаконным и отменить.

3. Настоящее решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия и может быть обжаловано в течение пятнадцатидневного срока со дня его принятия во Второй арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

СУДЬЯ                                                                       Т.И. Галаева