Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару от 07 октября 2015 года № 19-06/015 по делу об административном правонарушении, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением арбитражного суда от 23 декабря 2015 года заявление Общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» принято к производству, дело № А29-10848/2015 назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства согласно положениям статей 227, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару возражает против удовлетворения заявленного требования. Доводы ответчика изложены в отзыве на заявление от 13 января 2016 года № 04-20 00257 (л.д. 84-90).

Определением от 24 февраля 2016 года арбитражный суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судебное разбирательство в судебном заседании было отложено (протокольно) до 12 часов 10 минут 31 мая 2016 года.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя ответчика, арбитражный суд установил следующее.

В период с 11 августа 2015 года по 02 сентября 2015 года на основании поручения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару от 11 августа 2015 года № 336 в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», статьей 7 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Федеральный закон от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ), пунктом 7 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Федеральный закон от 27 июня 2011 года
№ 161-ФЗ), главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса ФИО1 в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» по адресу обособленного подразделения «Сыктывкар 22»: 167000, Республика Коми,
<...>, проведена проверка соблюдения платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

В ходе проверки административным органом установлено следующее.

В соответствии с заключенными договорами о приеме платежей, Общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» является платежным агентом - субагентом по приему платежей, банковским платежным агентом.

Прием платежей физических лиц осуществляется организацией с использованием собственных ресурсов (кассы по приему платежей в салонах сотовой связи «Евросеть»).

Обществом открыт в кредитном учреждении специальный банковский счет № 40821810638040000080.

Проверкой установлено, что сдача наличных денежных средств, полученных кассирами с использованием контрольно-кассовой техники, в кассу обособленного подразделения «Сыктывкар 22» проводилась ежедневно, что подтверждается кассовой книгой (по деятельности платежного агента), приходными кассовыми ордерами, отчетами с гашением с контрольно-кассовых машин № 0717190 и № 0717215.

За проверяемый период суммы поступивших денежных средств по деятельности платежного агента не были сданы в полном объеме на специальный банковский счет.

Так, согласно кассовой книге обособленного подразделения «Сыктывкар 22» (по деятельности платежного агента), 09 августа 2015 года в кассу обособленного подразделения поступила наличная денежная выручка (платежи населения) от плательщиков, в сумме 37 216 рублей 00 копеек. Указанная сумма не была сдана в кредитное учреждение на специальный банковский счет (денежные средства находились в кассе обособленного подразделения на конец рабочего дня).

Указанное нарушение зафиксировано в Акте проверки использования платежными агентами, поставщиками, осуществляющими деятельность по приему платежей физических лиц, специальных банковских счетов для осуществления расчетов от 02 сентября 2015 года № 19-15/015 (том 1, л.д. 111-115).

По результатам проверки административный орган пришел к выводу о нарушении Обществом положений пункта 15 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ, пункта 4 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ, выразившееся в невыполнении обязанностей платежного агента, осуществляющего деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ, банковского платежного агента, осуществляющего деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ, по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свои специальные банковские счета.

Усмотрев в действиях Общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, главный налоговый инспектор отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса ФИО1 составил в отношении Общества протокол об административном правонарушении от 25 сентября 2015 года № 19-15/015 (том 1, л.д. 100-103).

07 октября 2015 года начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 вынес постановление о назначении административного наказания от 07 октября 2015 года №19-06/015, которым Общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему было назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей 00 копеек (том 1, л.д. 94-97).

Полагая, что вынесенное административным органом постановление является незаконным и подлежит отмене, Общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с соответствующим заявлением.

Исследовав материалы дела, в том числе подлинные материалы административного дела, и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, учитывая нижеследующее.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов.

Объективную сторону данного административного правонарушения составляет нарушение платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ установлено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Привлекая Общество к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ административный орган вменил предприятию нарушение пункта 15 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года
№ 103-ФЗ и пункта 4 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно Положению Центрального банка Российской Федерации от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» счет № 40821 – «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика». Его назначение - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, административным органом не учтено, что положения Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ не устанавливают срока сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для их зачисления на специальный банковский счет. Указанное обстоятельство также подтверждено и письмами Банка России от 28 ноября 2013 года № 02045-3/5660 и от 14 октября 2014 года № 29-1-1-6/8158.

Согласно пункту 4 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ привлечение банковским платежным агентом банковского платежного субагента может осуществляться при одновременном соблюдении, в том числе, требования об использовании банковским платежным субагентом специального банковского счета (счетов) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств.

Частью 5 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ установлено, что по специальному счету банковского платежного агента возможны только следующие операции:

1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;

2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);

3) списание денежных средств на банковские счета.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ) в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается функция по определению порядка ведения кассовых операций.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ Центральный банк Российской Федерации по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Указание от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание Банка России № 3210-У).

Пунктом 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У установлены правовые положения о порядке установления юридическими лицами и платежными агентами лимита остатка наличных денег в кассе, их хранении и накоплении.

Однако, применяя положения Указания Банка России № 3210-У, административный орган необоснованно не учел следующие положения этих Указаний.

Согласно пункту 1 Указания Банка России № 3210-У, оно определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. При этом платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ, при определении лимита остатка наличных денег не учитывает наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента.

Таким образом, привлекая предприятие к ответственности за не сдачу в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет в день получения средств, административным органом не указаны нормативные правовые акты, предписывающие сдавать в банк денежную наличность, полученную платежным агентом, непосредственно в день получения денежных средств.

Из содержания пункта 15 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ не следует, что платежным агентам вменена обязанность сдавать в кредитную организацию полученные денежные средства в полном объеме непосредственно в день получения денежных средств.

Доказательств того, что Общество сдавало в кредитную организацию денежные средства, полученные от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств на свой специальный банковский счет не в полном объеме, в материалы дела не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Оценив установленные обстоятельства и представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд приходит к выводу, что административным органом не представлены доказательства о наличии в действиях предприятия состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Таким образом, постановление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару от 07 октября 2015 года № 19-06/015 по делу об административном правонарушении является незаконным и подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление по делу об административном правонарушении от 07 октября 2015 года № 19-06/015, вынесенное начальником Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сыктывкару в отношении ООО «Евросеть-Ритейл».

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьей 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Гражданский кодекс часть 1

Гражданский кодекс часть 2

Гражданский кодекс часть 3

Гражданский кодекс часть 4

Решение № А29-10848/15 от 31.05.2016 АС Республики Коми

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Судья Н.Ш. Махмутов