Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Республике Коми обратилась к Государственному учреждению Республики Коми «Кочпонский детский дом-интернат для умственно отсталых детей» с заявлением о взыскании налоговой санкции в размере 391,40 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2008 год.

Стороны, должным образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. В соответствии с требованиями ст.ст.156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие сторон. Заинтересованное лицо по существу требований письменный отзыв не представило.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Государственное учреждение Республики Коми «Кочпонский детский дом-интернат для умственно отсталых детей» (далее по тексту – Учреждение) зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару Республики Коми 18.08.1995г.

В установленном законом порядке Учреждение статус юридического лица не утратило, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 14.12.2009г.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 7 по Республике Коми проведена проверка Учреждения, в результате которой установлено несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2008 год. По результатам проверки 16.04.2009г. составлен акт № 08-16/961.

По факту выявленного правонарушения налоговым органом вынесено решение № 08-16/953 от 28.04.2009г., которым к заинтересованному лицу в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации применена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере 391,40 руб.

Решение налогового органа, расчет налоговой санкции в установленном законом порядке Учреждением не оспаривались.

В соответствии со ст.69,70,104 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес заинтересованного лица направлено требование № 329 от 20.05.2009г. об уплате штрафа в срок до 08.06.2009г. Указанная в требовании сумма штрафа в установленный срок Учреждением в добровольном порядке не уплачена.

Поскольку уплата штрафа налогоплательщиком в добровольном порядке не произведена, по истечении установленного срока налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога (пени, штрафа) с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (в бесспорном порядке). Вместе с тем, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, штрафа) производится в судебном порядке.

Из материалов дела следует, чтоУчреждение является бюджетной организацией. Сведений об открытых счетах в кредитных учреждениях выписка из ЕГРЮЛ, представленная заявителем, не содержит.

На основании указанных норм, налоговый орган правомерно обратился с настоящим заявлением в суд.

Подпункты 4, 6 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривают обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2005 Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ введена в действие глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на территории Муниципального района «Корткеросский» установлен решением Совета МО «Корткеросский район» от 14.10.2005г. № 14 «Об установлении земельного налога на территории муниципального района «Корткеросский» и введен в действие с 01.01.2006г.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В пункте 1 статьи 25 ЗК РФ указано, что права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV названного Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV Земельного кодекса Российской Федерации, удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (пункт 1 статьи 26 ЗК РФ).

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и иными законами.

Таким образом, из статьи 388 НК РФ следует, что основанием для взимания земельного налога с организации является наличие у нее зарегистрированного в установленном порядке права собственности или права постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно пункту 1 статьи 20 ЗК РФ в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

Как указано в пункте 1 статьи 268 ГК РФ, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, предоставляется государственному или муниципальному учреждению, казенному предприятию, органу государственной власти, органу местного самоуправления на основании решения государственного или муниципального органа, уполномоченного предоставлять земельные участки в такое пользование.

Из материалов дела следует и судом установлено, что на основании постановления Администрации МО «Корткеросский район» № 88 от 07.02.2005г. с учетом изменений, внесенных постановлением Администрации района «Корткеросский», за Учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования закреплен земельный участок площадью 6232,65 кв.м., расположенный по адресу: Республика Коми, Корткеросский район, д.Конша, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись о регистрации указанного земельного участка площадью 6232,65 кв.м. с назначением объекта: для обслуживания базы летнего отдыха детей-инвалидов Кочпонского детского дома-интерната для умственно отсталых детей

В соответствии с п.1 ст.398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.398 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговая декларация по земельному налогу за 2008 год должна была быть представлена Учреждением не позднее 2 февраля 2009 года. Фактически декларация представлена в налоговый орган 3 февраля 2009 года, согласно соответствующей отметке налогового органа на декларации, то есть с нарушением установленного срока. Сумма налога, подлежащая уплате на основе представленной декларации, составила 31312 руб.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Судом установлено, что существенных нарушений порядка привлечения к ответственности, повлекших за собой принятие неправильного решения, налоговым органом не допущено, возражений относительно порядка привлечения к ответственности со стороны Учреждения не заявлено, требования предъявлены в пределах установленного срока.

Вместе с тем, как следует из статьи 114 НК РФ (пункты 1 и 3), налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При этом, должен быть учтен характер совершенного правонарушения, личность правонарушителя, а также основания, позволяющие индивидуализировать наказание - обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Таким образом, право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

На основе представленных в дело материалов, руководствуясь ст.71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что отсутствие сведений о повторности привлечения Учреждения к налоговой ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения, отсутствие реального ущерба государству, отсутствие негативных последствий в результате совершенного правонарушения, а также факт финансирования из бюджета могут являться смягчающими вину обстоятельствами.

Указанные обстоятельства позволяют суду в соответствии с п.4 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму штрафа, подлежащую взысканию с Учреждения, до 50 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Республике Коми подлежат частичному удовлетворению в размере уменьшенной судом суммы штрафа.

В соответствии со ст.ст.102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заинтересованное лицо. С учетом положений п.2 ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает возможным уменьшить подлежащую взысканию с последнего государственную пошлину до 10 руб.

Согласно ст.333.18 Налогового Кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного учреждения Республики Коми «Кочпонский детский дом-интернат для умственно отсталых детей», зарегистрированного в качестве юридического лица Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Сыктывкару Республики Коми 18.08.1995г., расположенного по адресу: 167009, <...>, в доход бюджета 50 руб. штрафа и в доход федерального бюджета 10 руб. государственной пошлины.

В остальной части требований отказать.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Арбитражного суда

Республики Коми Ж.А.Василевская