Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 055 руб. 08 коп.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 22.12.2021 заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства согласно положениям статей 227, 228 АПК РФ.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 01.03.2022 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства, назначено предварительное судебное заседание с последующим переходом к судебному разбирательству дела по существу на 28.03.2022.

Поскольку возражений от сторон против перехода из предварительного в судебное заседание по первой инстанции в суд не поступило, суд в судебном заседании 28.03.2022 в порядке пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) завершил предварительное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о дате и времени судебного заседания, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело с учетом положений, предусмотренных статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), без участия представителей сторон.

Суд, изучив материалы дела, установил следующее.

ИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2020 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми. Основным видом деятельности является дополнительное образование детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки.

Налоговым органом установлено, что у ИП ФИО1 образовалась задолженность в сумме 10 055 руб. 08 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующих сумм пени.

С целью досудебного урегулирования спора в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес налогоплательщика направлялось требование от 19.05.2021 № 11883 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 18.06.2021.

Поскольку сумма недоимки и пени в добровольном порядке Предпринимателем не погашена, МИФНС России № 8 по Республики Коми обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по уплате налога и страховых взносов, а также соответствующих сумм пени.

Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ИП ФИО1 в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетным периодам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункте 1 статьи 419 Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункт3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как указывалось выше, 29.03.2021 ответчик прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, однако уже 28.06.2021 ответчик снова зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с утратой ответчиком 29.03.2021 статуса индивидуального предпринимателя, налоговым органом на основании п.п. 1, 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год до даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя, в том числе:

- в сумме 7937 руб. 55 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- в сумме 2061 руб. 20 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ не позднее 13.04.2021. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не исполнена.

Поскольку сумма исчисленных страховых взносов, не была уплачена ИП ФИО1 в установленные сроки, в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из представленного заявителем расчета, пени за несвоевременную уплату страховых взносов составили:

- 44 руб. 72 коп. за период с 14.04.2021 по 18.05.2021 на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- 11 руб.61 коп. за период с 14.04.2021 по 18.05.2021 на указанную недоимку по страховым, взносам на обязательное медицинское страхование.

Представленный расчет, а также установленные судом обстоятельства несвоевременного исполнения Предпринимателем обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов, суд признает правильным и правомерным.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, а именно в бесспорном или судебном порядке.

В связи с образовавшейся задолженностью Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 19.05.2021 № 11883 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 18.06.2021, которое получено Предпринимателем 20.05.2021.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Таким образом, требование от 19.05.2021 должно было быть исполнено ИП ФИО1 до 30.06.2021.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В данном случае налоговый орган обратился в суд 22.12.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ 6-месячного срока.

Факт неуплаты ИП ФИО1 в установленный срок самостоятельно исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов подтверждается материалами дела, возражений ответчиком не представлено. В связи с этим задолженность по обязательным налоговым платежам подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии со статьями 102, 110 АПК РФ, статьями 333.17, 333.21 НК РФ расходы по государственной пошлине относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 180 - 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН:<***>, ОГРН:<***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. <...>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2020 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми по адресу регистрации: <...>,

- 10 055,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 13.04.2021 в сумме 7937,55 руб.; - пени в сумме 44,72 руб., на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год по сроку уплаты 13.04.2021 в сумме 2061,20 руб.; - пени в сумме 11,61 руб., на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

- 2 000 руб. 00 коп. государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации.

Выдать исполнительные листы на взыскание после вступления решения в законную силу.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья И.Н. Гайдак