Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального казенного предприятия муниципального образования городского округа «Сыктывкар» «Жилкомсервис» (ИНН:<***>, ОГРН:<***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару (ИНН:<***>, ОГРН:<***>)

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора : администрация МОГО «Сыктывкар»

о признании недействительными решений

при участии:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 12.01.2015 года

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 13.01.2014 года № 04-19/22, ФИО3 по доверенности от 25.04.2016 года № 04-05/36

установил:

Муниципальное казенное предприятие муниципального образования городского округа «Сыктывкар» «Жилкомсервис» (далее – предприятие, заявитель, налогоплательщик, МКП «Жилкомсервис») обратилось в суд с заявлением, о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару (далее по тексту – Инспекция, ответчик, налоговый орган), принятых в отношении заявителя №59232 от 30.11.2015 года о привлечении к налоговой ответственности, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса сумма штрафа составила 11031,28 руб., доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 2 757 821 руб., пени по НДС в сумме 142 579,33 руб.; решение № 2804 от 30.11.2015 об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению за 1 квартал 2015 года в сумме 1 682 583 руб.

Решением Управления федеральной налоговой службы по Республике Коми от 01.02.2016 года № 22-А обжалуемые налогоплательщиком решения Инспекции утверждены.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару с заявленными требованиями не согласна, просит в удовлетворении требований отказать, считает, что оспариваемые решения приняты в соответствии с действующим налоговым законодательством, оснований для признания их недействительными не имеется. Письменный отзыв не представлен.

Администрация муниципального образования городского округа «Сыктывкар», представив письменный отзыв по существу спора (л.д.148-150 том 4), поддержала доводы заявителя.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 15.07.2016 года до 11 час.00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон и лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

22.04.2015 года МКП «Жилкомсервис» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, согласно которой сумма налога к возмещению из бюджета составила 1 682 583 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, оформленная актом №66743 от 05.08.2015года, представленной заявителем налоговой декларации.

По результатам проверки налоговым органом приняты решения от 30.11.2015 № 59232о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и № 2804 об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в размере 1 682 583 руб.

Согласно оспариваемым решениям, налогоплательщику отказано в возмещении НДС в размере 1682 583 руб., доначислен НДС – 2 757 821 руб., начислены пени – 142 579,33 руб., кроме того, заявитель привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 031,28 руб.

Основанием для принятия оспариваемых решений послужил, в том числе, вывод налогового органа о том, что предприятием в нарушение статей 146, 153, 154, 164, 166 НК РФ не включена в налоговую базу по НДС стоимость выполненных работ (оказанных услуг):

- по содержанию и обслуживанию сетей наружного освещения по соглашению № 7 от 31.12.2014 (занижение налоговой базы по НДС в размере 16 887 926,26 руб., и суммы НДС 3 039 826,72 руб.);

- по содержанию и ремонту памятников, городских парков, скверов, отдельных городских территорий по соглашению № 9 от 31.12.2014 (занижение налоговой базы по НДС в размере 4 990 510,98 руб., и суммы НДС 898 296,97 руб.);

- по содержанию и ремонту понтонно-мостового парка ПМП-60 по соглашению № 6 от 31.12.2014 (занижение налоговой базы по НДС в размере 222 395,98 руб., и суммы НДС 40 031,27 руб.),

- по содержанию и ремонту объектов ливневой канализации по соглашению № 8 от 31.12.2014 (занижение налоговой базы по НДС в размере 1 074 951,48 руб., и суммы НДС 193 491,26 руб.),

- субсидия на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту речного пассажирского транспорта МО ГО "Сыктывкар" по соглашению № 10 от 31.12.2014 (занижение налоговой базы по НДС в размере 1 493 131,48 руб., и суммы НДС 268 763,664 руб.), которые выполнялись по заказу МО ГО «Сыктывкар» в лице Управления ЖКХ администрации МО ГО «Сыктывкар» для муниципальных нужд.

Не согласившись с принятыми налоговым органом решениями, налогоплательщик обжаловал их в судебном порядке.

Заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка.

Согласно Уставу Предприятия, основными целями его деятельности являются эффективное управление муниципальным имуществом, закрепленным на праве оперативного управления, решение социальных задач населения города Сыктывкар, решение социально-экономических задач муниципального образования городского округа «Сыктывкар» (далее - МОГО «Сыктывкар»), получение прибыли. Предприятие осуществляет деятельность по операциям с имуществом, уборкой территорий, эксплуатацией дорожных сооружений, содержание и ремонт объектов внешнего благоустройства, предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений, монтаж прочего инженерного оборудования.

Финансирование деятельности МКП «Жилкомсервис» по выполнению вышеперечисленных работ (услуг) осуществляется за счет средств местного бюджета с оформлением бюджетного финансирования в виде бюджетных субсидий.

Из документов, представленных заявителем следует, что между Управлением ЖКХ администрации МО ГО «Сыктывкар (далее - УЖКХ) и МКП «Жилкомсервис» заключены соглашения: № 10 от 31.12.2014, № 7 от 31.12.2014, № 8 от 31.12.2014, № 9 от 31.12.2014, № 6 от 31.12.2014, (л.д.88-136 том 4), (далее - Соглашения) на предоставление субсидий на частичное возмещение затрат предприятия, возникших в результате содержания, обслуживания и ремонта общегородских объектов внешнего благоустройства, содержанию и ремонту речного пассажирского транспорта МО ГО «Сыктывкар», переданных из казны в оперативное управление, за счет средств МО ГО «Сыктывкар» на основании и в соответствии с постановлением администрации МО ГО «Сыктывкар» № 12/4792 от 13.12.2013 года и №124809 от 31.12.2014 года.

Разделом 2 Соглашений установлено, что субсидия предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе в целях частичного возмещения затрат, возникающих в результате осуществления предприятием надлежащего содержания и ремонта объектов, перечисленных в Приложениях к Соглашениям, при условии обеспечения заявителем надлежащего содержания и ремонта объектов

В соответствии с Соглашениями предоставление субсидий на частичное возмещение затрат (фактически недополученных доходов) предприятия производится путем перечисления денежных средств с лицевого счета УЖКХ на расчетный счет заявителя в пределах утверждения лимитов бюджетных обязательств на 2015 год на эти цели ежемесячно, на основании следующих документов, которые должными быть предоставлены предприятием в УЖКХ: - счет-фактура (счет) на частичное возмещение затрат, возникающих в результате содержания и ремонта общегородских объектов внешнего благоустройства МО ГО «Сыктывкар», переданных из казны МО ГО «Сыктывкар» в оперативное управление предприятию (счет-фактура (счет) на сумму фактически недополученных доходов и затрат); - расчет субсидии на частичное возмещение затрат с приложением документов, подтверждающие затраты по содержанию и ремонту объектов, переданных предприятию в оперативное управление (расчет суммы фактических затрат, возникающих вследствие осуществления пассажирских речных перевозок); - отчет о выполненных работах.

Согласно представленным оглашениям УЖКХ обязано в течение 7 рабочих дней со дня поступления от предприятия документов, принять решение о финансировании или возврате документов без исполнения.

Таким образом, фактически Соглашениями предусмотрено: - выполнение МКП «Жилкомсервис» определенных работ (услуг) по содержанию и ремонту общегородских объектов внешнего благоустройства и объектов речного транспорта МОГО «Сыктывкар»,переданных из казны МОГО «Сыктывкар» в оперативное управление; - приемка этих работ Управлением ЖКХ администрации МО ГО «Сыктывкар» и оплата за счет средств МО ГО «Сыктывкар».

Факт выполнения МКП «Жилкомсервис» в 1 квартале 2015 года определенных вышеназванными Соглашениями видов работ (услуг) подтверждена выставленными МКП «Жилкомсервис» в адрес Управления ЖКХ АМО ГО «Сыктывкар» счетами-фактурами, актами, отчетами о выполненных работах и другими документами.

Указанные в Соглашениях работы( услуги) выполнены МКП «Жилкомсервис» по заказу МОГО «Сыктывкар» в лице Управления ЖКХ администрации МОГО «Сыктывкар» для муниципальных нужд

Отчеты о выполненных работах (о выполнении работ) за конкретный период времени содержат подробное описание наименования работ, единицы измерения, объем и кратность выполнения работ, то есть полную информацию, подтверждающую факт выполнения работ, которые сданы МКП «Жилкомсервис» и приняты УЖКХ, утверждены начальником УЖКХ АМО ГО «Сыктывкар» и согласованы директором МКП «Жилкомсервис».

На основании указанных отчетов о выполнении работ составлены акты, предусматривающие сумму стоимости оказания услуг, подписанные Заказчиком (УЖКХ администрации МО ГО «Сыктывкар») и Исполнителем (МКП «Жилкомсервис»), в которых указано, что услуги выполнены полностью и в срок, заказчик претензий по объем, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

Таким образом, доводы предприятия о том, что оформление документов, отражающих переход права собственности на работы, их реализацию не производилось, противоречат доказательствам и фактическим обстоятельствам настоящего дела, поскольку указанная первичная документация служит основанием для приемки выполненных работ, а также для расчета их стоимости (затрат, возникших в результате содержания и ремонтах объектов) и оплаты в виде субсидии (раздел 4 Соглашений с Управлением ЖКХ администрации МО ГО «Сыктывкар о предоставлении субсидии).

Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в дело доказательства, суд считает, что спорные денежные средства (в виде субсидий) фактически получены Предприятием в качестве оплаты за выполненные работы (оказанные услуги) по содержанию, обслуживанию и ремонту объектов внешнего благоустройства и объектов речного транспорта для нужд МОГО «Сыктывкар», и являются его выручкой от реализации.

Оказанные Предприятием услуги по содержанию, текущему и капитальному ремонту муниципального имущества, переданного ему в оперативное управление, не входят в утвержденные Правительством Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации Перечни товаров (работ, услуг), на которые распространяется государственное регулирование цен. Следовательно, цены на указанный вид деятельности не относятся к государственным регулируемым ценам.

При таких обстоятельствах суд считает, что у Предприятия не имелось оснований для применения пункта 2 статьи 154 Кодекса и исключения из налоговой базы по налогу на добавленную стоимость денежных средств, полученных в качестве оплаты работ и услуг.

Оспариваемые решения соответствуют нормам налогового законодательства и не нарушают права и законные интересы заявителя, в связи с чем, оснований для признания их недействительными отсутствуют, в удовлетворении требований надлежит отказать.

Нарушения существенных условий порядка рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли бы быть основанием для отмены решений налогового органа, налогоплательщиком не заявлено, судом не установлено.

В соответствии с частью 5 статьи 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Определением от 25.02.2016 по делу судом приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения Инспекции ФНС России по г.Сыктывкару № 59232 от 30.11.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления суммы неуплаченного НДС в общей сумме 2 757 821 руб.; привлечения МКП «Жилкомсервис» к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в общей сумме 11 031,28 руб.; начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на 30.11.2015 в сумме 142 579,33 руб.; уменьшения суммы НДС, излишне заявленного к возмещению из бюджета в размере 1682 583 руб.; предложения уплатить начисленные суммы налогов, пени, штрафов; предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат отмене по вступлении решения суда в законную силу.

Руководствуясь статьями 96, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 25.02.2016 года, отменить.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Гражданский кодекс часть 1

Гражданский кодекс часть 2

Гражданский кодекс часть 3

Гражданский кодекс часть 4

Решение № А29-1671/16 от 15.07.2016 АС Республики Коми

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Судья Э.В. Шипилова