Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Комитекс» далее – ООО «Комитекс», Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 04.04.2011 № 87-11/40, вынесенного руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми.

Определением суда от 14.09.2011 в одно производство объединены дела № А29-2311/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления от 04.04.2011 № 87-11/40 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми, № А29-2661/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления от 08.04.2011 № 87-11/45 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми и № А29-3024/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления от 06.05.2011 № 87-11/77 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми.

Заинтересованное лицо в отзыве заявленные требования не признало.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 13.12.2011 до 09 часов 00 минут. После перерыва судебное заседание продолжено.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как установлено судом и следует из материалов дела, между резидентом – ОАО «Комитекс» (покупатель) и нерезидентом – ОАО «Азовэкогруп» (продавец) заключен контракт № PETMARIUPOL-01-10 от 20.01.2010 на поставку товара в количестве, ассортименте и по ценам согласно спецификации (приложений) к настоящему контракту.

Обществом в филиале АК СБ РФ (ОАО) – Коми отделение № 8617 г. Сыктывкар оформлен паспорт сделки от 24.03.2010 № 10030007/1481/0596/2/0 на сумму 20 000 000 руб.

В пункте 6.1 ПС № 10030007/1481/0596/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» лист 2 указано: «общая сумма настоящего контракта, указанная в п. 2.1 контракта оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

В последующем (18.03.2010) сторонами по контракту было подписано приложение № 2, согласно которому были определены сроки и порядок расчета, выставленному за каждую партию товара, а именно «100% от общей суммы по счету, выставленному на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 10 календарных дней с даты поступления товара на склад покупателя банковским переводом в рублях на счет продавца».

Переоформление ПС № 10030007/1481/0596/2/0 согласно изменениям условий поставки и оплаты за переданный товар, внесенным вышеуказанным приложением обществом не производилось.

После внесения указанных выше изменений, в рамках указанного выше контракта была осуществлена первая валютная операция 11.05.2010.

Управление посчитало, что заявитель пропустил срок переоформления паспорта сделки в связи с изменениями, внесенными во внешнеторговый контракт, который установлен пунктом 3.15 Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за несвоевременное (после осуществления очередной валютной операции по внешнеторговому контракту) переоформление паспорта сделки на основании постановления от 04.04.2011 N 87-11/40. За допущенное нарушение заявителю назначено административное наказания в виде 40 000 руб. штрафа за правонарушение.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось за защитой нарушенных прав и интересов в суд.

10.12.2009 между резидентом – ОАО «Комитекс» (покупатель) и нерезидентом – ООО «ЕВРОПЭТ» (продавец) заключен контракт № PETLVIV-03-09 на поставку товара на условиях DAF граница ФИО3 станция погранперехода Зерново.

Обществом в филиале АК СБ РФ (ОАО) – Коми отделение № 8617 г. Сыктывкар оформлен паспорт сделки от 22.01.2010 № 10010001/1481/0596/2/0 на сумму 50 000 000 руб.

В пункте 6.1 ПС № 10010001/1481/0596/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» обществом отражены п.п. 7.1.1. контракта: «100 (сто) % от общей суммы по счету, выставляемому на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 10 календарных дней с даты календарного штемпеля российской пограничной станцией програнперехода Зерново (код 334601) на железнодорожной накладной банковским переводом на счет Продавца, но не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления товара на экспорт».

24.11.2010 сторонами по контракту было подписано дополнительное соглашение № 3, согласно которому пункт 7.1 контракта изложен в новой редакции: «Общая сумма настоящего контракта указанная в п.2.1. контракта, оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

29.11.2010 в соответсвии с условиями и порядком расчетов, изложенных в дополнительном соглашении № 3, обществом был переоформлен за № 1 паспорт сделки № 10010001/1481/0596/2/0 и внесены изменения в пункт 6.1 листа 2, а именно: «общая сумма настоящего контракта, указанная в п. 2.1 контракта, оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

24.11.2010 сторонами по контракту также было подписано приложение № 5 к контракту, где в п. 4 указаны условия оплаты: «70 (семьдесят) % от общей суммы по счету, выставляемому на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной, остальные 30 (тридцать) % должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной банковским переводом в рублях на счет продавца, но не позднее поступления товара на склад покупателя».

Переоформление ПС № 10010001/1481/0596/2/0 согласно указанным в приложении № 5 к контракту изменениям условий оплаты за переданный товар, обществом не производилось.

После внесения указанных выше изменений, в рамках указанного выше контракта была осуществлена первая валютная операция 03.12.2010.

Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за несвоевременное (после осуществления очередной валютной операции по внешнеторговому контракту) переоформление паспорта сделки на основании постановления от 06.05.2011 N 87-11/77. За допущенное нарушение заявителю назначено административное наказания в виде 40 000 руб. штрафа за правонарушение.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось за защитой нарушенных прав и интересов в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, между резидентом – ОАО «Комитекс» (покупатель) и нерезидентом – «Львоввторресурсы» (продавец) заключен контракт № PETLVIV-01-09 от 01.12.2009 на поставку товара в количестве, ассортименте и по ценам согласно спецификации (приложений) к настоящему контракту.

Обществом в Сыктывкарском филиале АКБ РФ «Транскапиталбанк» оформлен паспорт сделки от 24.12.2009 № 09120001/2210/0007/2/0 на сумму 50 000 000 руб.

В пункте 6.1 ПС № 09120001/2210/0007/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» лист 2 указано: «общая сумма настоящего контракта, указанная в п. 2.1 контракта оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

В последующем (11.10.2010) сторонами по контракту было подписано приложение № 3, согласно которому были определены сроки и порядок расчета, выставленному за каждую партию товара, а именно «70 (семьдесят) % от общей суммы по счету, выставляемому на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной, остальные 30 (тридцать) % должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной банковским переводом в рублях на счет продавца, но не позднее поступления товара на склад покупателя».

Переоформление ПС № 09120001/2210/0007/2/0 согласно изменениям условий поставки и оплаты за переданный товар, внесенным вышеуказанным приложением обществом не производилось.

После внесения указанных выше изменений, в рамках указанного выше контракта была осуществлена первая валютная операция 19.10.2010.

Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за несвоевременное (после осуществления очередной валютной операции по внешнеторговому контракту) переоформление паспорта сделки на основании постановления от 08.04.2011 N 87-11/45. За допущенное нарушение заявителю назначено административное наказания в виде 40 000 руб. штрафа за правонарушение.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось за защитой нарушенных прав и интересов в суд.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.

В силу статьи 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с указанным Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации и содержатся в разделе II Инструкции Центрального Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И).

Согласно пунктам 3.1 и 3.3 Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции № 117-И.

В приложении 4 к Инструкции № 117-И определено, что в пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В пункте 3.15 названной Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт.

В соответствии с пунктом 3.15.1 Инструкции № 117-И в редакции Указания ЦБ РФ от 08.08.2006 № 1713 и от 12.08.2008 № 2052-У резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции № 117-И после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Исходя из обстоятельств дела и в соответствии с указанными нормами валютного законодательства, по контракту № PETMARIUPOL-01-10 от 20.01.2010 общество должно было не позднее 11.05.2010 (произведена валютная операция) внести в пункт 6.1 ПС листа 2 ПС № 10030007/1481/0596/2/0 условия по оплате за поставленный товар, установленные Приложением № 2. Переоформление ПС Обществом не было произведено.

По контракту № PETLVIV-03-09 от 10.12.2009 у Общества имелась обязанность не позднее 03.12.2010 (произведена валютная операция) внести в пункт 6.1 ПС листа 2 ПС № 10010001/1481/0596/2/0 условия по оплате за поставленный товар, установленные Приложением № 5. Вместе с тем ПС переоформлен не был.

По контракту № PETLVIV-01-09 от 01.12.2009 Общество должно было не позднее 19.10.2010 (произведена валютная операция) внести в пункт 6.1 ПС листа 2 ПС № 09120001/2210/0007/2/0 условия по оплате за поставленный товар, установленные Приложением № 3. Однако, Обществом переоформление ПС не было произведено.

Таким образом, событие правонарушения подтверждается доказательствами по делу.

Как следует из материалов дела, общество сознательно оформляло приложения к контракту, содержащие изменение условий и порядка оплаты, без намерений внесения изменений в оформленный паспорт сделки, полагая при этом, что в подобной ситуации достаточно приложить к паспорту сделки само приложение к контракту, а также полагая, что условия контракта при этом не изменяются.

Ссылка общества на разъяснения ЦБ РФ от 05.02.2007 № 12-3-5/252, где говорится о том, что если сроки и порядок расчетов за товары определяются в соответствующих спецификациях к контракту, то переоформление ПС на основании каждой новой спецификации не требуется, в связи с чем отсутствует событие правонарушения, отклоняется судом, поскольку данное письмо носит разъяснительный характер, не является нормативным документом, адресовано подразделению Сбербанка России, подписано руководителем одного из департаментов Центрального банка РФ, в связи с чем, арбитражный суд не может применять его при рассмотрении спора, а обязан руководствоваться нормами валютного законодательства.

Согласно материалам дела и пояснениям представителей сторон, невозможность соблюдения обществом установленных требований валютного законодательства не доказана при рассмотрении дела. В связи с чем, по мнению суда, вина общества в совершении правонарушения установлена.

Вместе с тем, судом установлено, что доказательства по рассматриваемому делу получены Сыктывкарской таможней с нарушением требований Таможенного кодекса Таможенного союза, Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии со статьей 28.1 КоАП РФ поводом к возбуждению дела об административном правонарушении является, в том числе, непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

В силу пункта 80 части второй статьи 28.3 КоАП РФ должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 названного Кодекса.

Согласно пунктам 3, 5 и 6 статьи 22 Закона № 173-ФЗ агентами валютного контроля являются, в том числе и таможенные органы, которые контролируют осуществление валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами. При этом уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 5.3.15 Постановления Правительства РФ от 26.07.2006 № 459 "О Федеральной таможенной службе" к полномочиям таможенных органов отнесено осуществление в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В части 5 статьи 94 Таможенного кодекса Таможенного союза "Принципы проведения таможенного контроля" установлено, что таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе валютный, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Таможенного кодекса Таможенного союза камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Из актов камеральной таможенной проверки от 17.03.2011 (том 1 л.д. 80-81), 11.04.2011 (том 2 л.д. 71-73), от 28.03.2011 (том 3 л.д. 28-30) следует, что должностными лицами Сыктывкарской таможни проводилась проверка деятельности ОАО "Комитекс" по вопросам соблюдения как таможенного, так и валютного законодательства.

Проведение таможней - органом валютного контроля, в рамках предоставленных полномочий, одновременно проверки таможенного и валютного законодательства не противоречит вышеназванным правовым нормам.

Вместе с тем полномочия таможни в части проведения проверок соблюдения валютного законодательства ограничены пределами их компетенции в связи со следующим.

В пункте 5.3.15 Постановления Правительства РФ от 26.07.2006 № 459 "О Федеральной таможенной службе" указано, что таможенные органы, являясь агентом валютного контроля, не только вправе осуществлять проверки соблюдения валютного законодательства, но и могут принимать нормативные правовые акты в этой области.

При наличии возможности осуществления этой деятельности, таможня все же ограничена пределами её компетенции.

Такой вывод следует из указанной нормы, а также из части 5 статьи 94 Таможенного кодекса Таможенного союза "Принципы проведения таможенного контроля". Поэтому, Приказ Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 года № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» суд апелляционной инстанции оценивает как распорядительный документ, изданный в развитие Постановления Правительства № 459, обязательный для применения таможенными органами, и определяющий пределы полномочий таможенного органа при проведении проверки по соблюдению валютного законодательства. По этому поводу в приказе указано следующее: «таможенные органы выявляют признаки нарушений резидентами валютного законодательства в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями контрактов должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации».

Названный приказ является ведомственным распорядительным документом, обязательным для исполнения таможней.

Согласно приложению № 2 к контракту № PETMARIUPOL-01-10 от 20.01.2010 оплата 100 % от общей суммы по счету, выставленному на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 10 календарных дней с даты поступления товара на склад покупателя. Приложение № 2 было подписано 29.03.2010, декларация подана 07.05.2010.

Согласно приложению № 5 к контракту № PETLVIV-03-09 от 10.12.2009 70 % от общей суммы по счету, выставленному на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на ж/д накладной, 30% должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на ж/д накладной, но не ранее поступления товара на склад покупателя. Приложение № 5 было подписано посредством электронной почты и имелось в распоряжении общества 26.11.2010, декларация подана 03.12.2010.

Согласно приложению № 3 к контракту № PETLVIV-01-09 от 01.12.2009 70 % от общей суммы по счету, выставленному на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на ж/д накладной, 30% должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на ж/д накладной, но не ранее поступления товара на склад покупателя. Приложение № 3 было подписано обществом 12.10.2010, контрагентом - 14.10.2010, декларация подана 27.10.2010.

Из материалов дела следует, что по контракту № PETMARIUPOL-01-10 от 20.01.2010 валютная операция в соответствии с условиями контракта была совершена после подачи таможенной декларации (11.05.2010, ГТД подана 07.05.2010); по контракту № PETLVIV-03-09 от 10.12.2009 валютная операция в соответствии с условиями контракта была совершена в день подачи таможенной декларации (03.12.2010), последующая 14.12.2011, т.е. после подачи грузовой таможенной декларации; по контракту № PETLVIV-01-09 от 01.12.2009 в соответствии с условиями контракта первая валютная операция была совершена 19.10.2010, окончательный платеж произведен 28.10.2020, т.е. после подачи ГТД, которая была подана 27.10.2010.

Таким образом, в соответствии с правовой позиции, высказанной ВАС РФ в постановлении Президиума ВАС от 07.06.2011 № 901/11 таможенным органом с превышением предоставленных полномочий выявлены признаки нарушений резидентами валютного законодательства в отношении валютных операций, которые должны были быть завершены в соответствии с условиями контрактов после подачи таможенных деклараций.

Таким образом, поскольку протоколы составлены неполномочным органом, данные протоколы об административном правонарушении не могут являться надлежащими доказательствами по делу.

При таких обстоятельствах оспариваемые заявителем постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми от 04.04.2011 № 87-11/40, от 08.04.2011 № 87-11/45, от 06.05.2011 № 87-11/77 подлежат отмене как вынесенные с нарушением требований законодательства.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми № 87-11/77 от 06.05.2011, № 87-11/40 от 04.04.2011, № 87-11/45 от 08.04.2011 о признании Открытого акционерного общества «Комитекс» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в 10 дневный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья А.А. Князева