Гражданский кодекс часть 1

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 31 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 1107426,46 руб. налогов и пени

при участии:

от заявителя – ФИО1 (представитель по доверенности от 11.05.2010),

от ответчика – ФИО2 (представитель по доверенности № 31/30 от 04.07.2011), ФИО3 (представитель по доверенности № 31/77 от 27.02.2011),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Коми обратилась к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 31 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» с заявлением о взыскании 1104775 руб. налога на прибыль организаций и 2651,46 руб. пени за его несвоевременную уплату.

Ответчик требования не признает, просит в их удовлетворении отказать. Согласно доводам ответчика, подлежащие уплате суммы налога образовались в результате списания кредиторской задолженности, числящейся перед государственными унитарными предприятиями, подчиненными Учреждению М-222, и образовавшейся вследствие реализации пиломатериалов через него, как посредника, в адрес которого денежные средства не поступали. Списанная кредиторская задолженность является внереализационным доходом учреждения и подлежит налогообложению на общих основаниях. Предпринимательская деятельность учреждения направлена на создание рабочих мест, а не на получение дохода, и является убыточной.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 31 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (далее по тексту – Учреждение) зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной ФНС России № 6 по Республике Коми 26.09.2002. Учреждение свой статус не утратило, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 17.05.2011.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, 28.03.2011 налогоплательщиком в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год, согласно которой к уплате в бюджет отражена сумма налога в размере 57943 руб.

В этот же день налогоплательщиком в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила в части бюджета субъекта Российской Федерации 994297 руб., в части федерального бюджета 110478 руб.

Указанные в уточненной декларации суммы налога к доплате налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок в бюджет не перечислены.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция направила заинтересованному лицу требование № 3499 от 07.04.2011, с предложением добровольной уплаты недоимки по налогу и пени в срок до 21.04.2011.

Поскольку в установленный в требовании срок уплата налога на прибыль и пени за несвоевременную уплату налога Учреждением не произведена, налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании задолженности и пени с заинтересованного лица в принудительном порядке.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога (пени, штрафа) с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (в бесспорном порядке). Вместе с тем, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, штрафа) производится в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что Учреждение является бюджетной организацией. Сведений об открытых счетах в кредитных учреждениях выписка из ЕГРЮЛ, представленная заявителем, не содержит.

На основании указанных норм, налоговый орган правомерно обратился с настоящим заявлением в суд.

Статьи 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, при этом обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.246 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком налога на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Отчетными периодами в соответствии с пунктом 2 статьи 285 НК РФ по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 285 Кодекса налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Следовательно, налог на прибыль за 2010 год должен быть уплачен не позднее 28.03.2011.

В установленный законом срок налог на прибыль ответчиком в полном объеме в бюджет не перечислен. Неуплаченная сумма налога на прибыль составила 1104775 руб., в том числе в части федерального бюджета – 994297 руб., в части бюджета субъекта – 110478 руб.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, предъявленная ко взысканию, составляет 2651,46 руб. Из расчета следует, что пени в указанном размере исчислены за период с 29.03.2011 по 06.04.2011 на недоимку по налогу за 2010 год (с учетом данных уточненной декларации). Расчет пени судом проверен и представляется обоснованным.

С учетом вышеизложенного, заявленные требования в части взыскания пени за нарушение срока уплаты налога на прибыль за 2010 год за период с 29.03.2011 по 06.04.2011 в размере 2651,46 руб., а также недоимки в размере 1104775 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы налогоплательщика о неправомерности требований налогового органа суд не принимает по следующим основаниям.

В силу положений п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в порядке, установленном в главе 25 Кодекса.

В силу подп.2 п.1 ст.248 Кодекса к доходам относятся внереализационные доходы.

Согласно п.18 ст.250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп.22 п.1 ст.251 Кодекса.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н и Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (далее - ПБУ 9/99).

Внереализационными доходами являются суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (глава 3 ПБУ 9/99).

В соответствии с п.1 ст.266 Налогового кодекса Российской Федерации сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 Кодекса).

В силу п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, основанием для списания и отнесения на финансовые результаты дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, являются данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Следовательно, задолженность подлежит списанию в том периоде, в котором она в установленном порядке инвентаризирована и признана нереальной для взыскания.

Согласно отзыву налогоплательщика, кредиторская задолженность образовалась в 2002-2005 годах. Общий срок исковой давности для указанного вида кредиторской задолженности установлен в три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Поскольку кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (глава 3 ПБУ 9/99), следовательно, с нее должен исчисляться к уплате в бюджеты налог, который и был самостоятельно отражен налогоплательщиком в уточненной декларации по налогу на прибыль за 2010 год.

В соответствии со ст.ст.102,110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст.ст.333.17, 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика. Руководствуясь положениями п.2 ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд по ходатайству ответчика считает возможным уменьшить взыскиваемую с Учреждения государственную пошлину до 500 руб.

В силу трудного финансового положения налогоплательщика суд считает возможным разъяснить, что в соответствии со ст. 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, арбитражный суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта. Заявление об отсрочке или о рассрочке исполнения судебного акта рассматривается арбитражным судом в месячный срок со дня поступления заявления в арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 31 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми», зарегистрированного Межрайонной Инспекцией ФНС России № 6 по Республике Коми за Основным государственным регистрационным номером <***>, расположенного по адресу: Республика Коми, <...>, в доход бюджетов 1104775 руб. налога на прибыль за 2010 год, 2651,46 руб. пени по налогу на прибыль за период с 29.03.2011 по 06.04.2011, в доход федерального бюджета 500 руб. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Ж.А. Василевская