Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Полицинского В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой Т.А. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «РЕСУРС» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Коми об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО1 (доверенность от 01 ноября 2013 года) и представителя ответчика ФИО2 (доверенность от 10 октября 2013 года №5),

установил:

ООО «РЕСУРС» (Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Коми (Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления №09-04/28 по делу об административном правонарушении от 17 мая 2013 года, которым Обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб. на основании ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Заявитель на требованиях настаивает, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения, нарушение Инспекцией порядка проведения проверок, установленного Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", а также на малозначительность совершенного правонарушения.

Ответчик требования не признал, представил отзыв на заявление, в котором изложил возражения против требований, а также дело об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено оспариваемое постановление.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, дело об административном правонарушении, представленное ответчиком, и кассовую книгу ООО «РЕСУРС», представленную заявителем, суд не находит оснований для удовлетворения требований.

Часть 1 ст.15.1 КоАП РФ устанавливает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из оспариваемого постановления и дела об административном правонарушении следует, что местом нахождения Общества является <...>.

Общество осуществляет деятельность по предоставлению услуг временного проживания, предоставлению в аренду помещений в гостинице «ЛОКОМОТИВ», расположенной в г. Сосногорске Республики Коми по адресу: ул. Гайдара, д.5А.

Для осуществления наличных денежных расчетов в гостинице «ЛОКОМОТИВ» имеется контрольно-кассовая техника, зарегистрированная Обществом в установленном порядке.

Инспекцией проведена проверка полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций по месту осуществления Обществом деятельности в городе Сосногорске в гостинице «ЛОКОМОТИВ».

Инспекцией при проверке установлено, что принятые в период с 24 февраля по 23 апреля 2013 года кассиром - операционистом гостиницы «ЛОКОМОТИВ», являющейся обособленным подразделением Общества, по месту нахождения которого в налоговом органе зарегистрирован заявитель, денежные средства в сумме 815885 руб. Обществом не были оприходованы в порядке, установленном "Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее Положение №373-П), чем заявитель совершил правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, влекущих за собой признание незаконным и отмену оспариваемого постановления судом не установлено; Обществом о таких нарушениях суду не заявлено.

Приводимые заявителем доводы о допущенных Инспекцией при проведении проверки грубых нарушениях требований к организации и проведению проверок, установленных Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", суд считает неосновательными.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Указа Президента РФ от 25.07.1996 N 1095 "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации" в Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Государственный финансовый контроль возлагается, в том числе на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Статьей 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право, в том числе осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок.

"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Согласно п. 3.1 ст.1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются при осуществлении контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

Поскольку контроль за организацией денежного обращения относится к государственному финансовому контролю, полномочия по осуществлению которого возложены на налоговые органы, суд считает, что отношения, возникающие при осуществлении контроля за соблюдением организациями требований Положения №373-П, относятся к контролю в финансово-бюджетной сфере, и Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" не регулируются.

Заявляя требование о признании постановления Инспекции №09-04/28 от 17 мая 2013 года незаконным, Общество ссылается на то обстоятельство, что гостиница «ЛОКОМОТИВ» не является в смысле Положения №373-П обособленным подразделением Общества, так не является ни филиалом, ни представительством Общества, а понятие «обособленного подразделения», определяемое законодательством о налогах и сборах, к спорным правоотношениям не применимо.

По мнению заявителя, так как гостиница не является обособленным подразделением Общества, то у Общества отсутствует и обязанность в связи с осуществлением деятельности гостиницы вести отдельную кассовую книгу и приходовать отдельно получаемые от этой деятельности наличные денежные средства в соответствии с порядком, установленным Положением №373-П; все полученные от деятельности гостиницы наличные денежные средства оприходованы Обществом.

Приходя к выводу о доказанности Инспекцией в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, выразившегося в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, суд учитывает следующее.

Осуществление деятельности в гостинице, т.е. не по месту нахождения Общества, не освобождает Общество от соблюдения требований к оприходованию получаемых наличных денежных средств в соответствии с Положением №373-П.

Согласно п.6.1 Положения №373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно п.1.2 Положения №373-П место для проведения кассовых операций (касса) определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем. Остаток наличных денег выводится в кассовой книге на конец рабочего дня.

Из разделов 1,3,5 Положения №373-П следует, что полученные организацией наличные денежные средства должны быть оприходованы в соответствии с требованиями Положения №373-П в день их поступления путем внесения записей в кассовую книгу на основании приходных кассовых ордеров.

Не обеспечив оприходование наличных денежных средств по месту их получения- в гостинице «ЛОКОМОТИВ», Общество не обеспечило и оприходование полученных гостиницей наличных денежных средств в день их поступления в кассу Общества, что подтверждается данными исследованной судом кассовой книги заявителя, и заявителем по существу не оспаривается.

Так, согласно данным кассовой книги Общества наличные денежные средства в сумме 20200 руб., полученные от деятельности гостиницы 18 апреля 2013 года, оприходованы в кассу путем внесения соответствующих записей в кассовую книгу 19 апреля 2013 года, в сумме 11310 за 23 апреля 2013 года-24 апреля 2013 года, в сумме 19325 руб. за 22 апреля 2013 года-23 апреля 2013 года, в сумме 8900 руб. за период с 19 по 21 апреля 2013 года-22 апреля 2013 года, в сумме 2000 руб. за 15 апреля 2013 года – 16 апреля 2013 года, в сумме 12400 руб. за период с 12 по 14 апреля 2013 года – 15 апреля 2013 года.

При этом, например, согласно справок-отчетов кассиров-операционистов гостиницы 19 апреля 2013 года наличная денежная выручка составила 1100 руб., 20 апреля 2013 года-14800 руб., 21 апреля 2013 года-7000 руб., а за указанный период времени 22 апреля 2013 года оприходовано в кассу Общества 8900 руб.

Объяснений данным противоречиям Обществом не дано.

Приведенные судом факты неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности отражены в оспариваемом постановлении и образуют состав правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Суд считает, что невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств, влекущим за собой ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, вне зависимости от выбранного организацией способа работы с денежной наличностью.

Требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходования ее в кассу (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05 по делу N А70-9263/8-04).
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Общество обоснованно привлечено к ответственности оспариваемым постановлением.

Доводы заявителя о малозначительности правонарушения судом проверены и своего подтверждения не нашли, поскольку обстоятельств, характеризующих данный случай как исключительный, судом не установлено (п.18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

В удовлетворении требований Общества надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

В удовлетворении требований ООО «РЕСУРС» отказать.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в апелляционном порядке через Арбитражный суд Республики Коми и вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Судья В.Н. Полицинский